Alokasikan laba ditahan ke Sumber pendanaan dalam negeri

Dunia modern didominasi oleh ekonomi pasar. Tujuan dari setiap bisnis adalah untuk mendapatkan keuntungan. Itu dibentuk dengan menjual barang atau menyediakan layanan, melakukan pekerjaan. Pada saat yang sama, keuntungan tidak bisa hanya untuk pengembangan perusahaan. Bagian dari itu pergi ke pemilik organisasi. Jumlah ini dimasukkan pada baris neraca - "Laba ditahan".

Definisi: pembentukan laba ditahan atau kerugian dalam perusahaan

Tujuan organisasi adalah mencari keuntungan. Peserta, pemilik perusahaan ingin memiliki penghasilan, terlepas dari waktu yang dihabiskan untuk bekerja.

Mari kita definisikan konsep laba ditahan. Ini adalah perbedaan antara laba, pajak, dan pembayaran semua hutang kepada pemasok dan karyawan. Disebut juga laba bersih (selanjutnya disebut NP). Jumlah ini hanya dapat dibuang oleh pemilik perusahaan.

Perhatian: selain untung, kegiatan organisasi dapat menimbulkan kerugian. Pemilik juga bertanggung jawab atas kewajiban tersebut.

Untuk menutupi kerugian, Kode Pajak Federasi Rusia memungkinkan pemilik perusahaan untuk menyumbangkan dana mereka. Ini perlu karena akibatnya dapat menyebabkan kebangkrutan dan likuidasi organisasi, yang tidak dapat dibiarkan.

Item neraca "laba ditahan" tahun-tahun sebelumnya mencerminkan data tentang jumlah pendapatan dan pergerakannya untuk periode pelaporan.

Pembentukan laba ditahan di neraca

Untuk memahami bagaimana laba ditahan terbentuk, perlu mengacu pada dokumen peraturan. Aspek ini diatur dalam Peraturan Akuntansi. Klausul 66 mencerminkan bahwa laba bersih tahun-tahun sebelumnya yang tidak dibagikan adalah modal organisasi. Ini berkembang sebagai hasil dari keberhasilan operasi perusahaan.

Ini menghasilkan keuntungan dan meningkatkan ukurannya, sehingga memperkuat posisi keuangan perusahaan. Cara penggunaannya dibagi menjadi pembagian dividen kepada pemilik perusahaan atau tetap pada pos modal dan dinyatakan dalam laba ditahan tahun sebelumnya.

Pelepasan laba ditahan

"Siapa yang berhak menggunakan laba tahun ini dan laba ditahan masa lalu?" — pertanyaan ini sering ditanyakan oleh banyak ahli. Menurut peraturan, hanya pemilik perusahaan yang diberkahi dengan hak seperti itu. Tujuan pembelanjaan berbeda-beda, sesuai dengan kebutuhan pribadi.

Tujuan pengeluaran laba ditahan tahun-tahun sebelumnya:

• Distribusi bonus di antara karyawan untuk pekerjaan yang bermanfaat;
• Pembayaran untuk kursus pendidikan;
• Melaksanakan kegiatan rekreasi budaya;
• Menyelenggarakan acara olahraga;
• Partisipasi dalam acara amal, dll.

Perhatian: terlepas dari jumlah opsi yang tidak terbatas, pada dasarnya keuntungan didistribusikan di antara pemilik dengan dividen.

Untuk memperbaiki distribusi, protokol peserta organisasi disusun. Itu ditandatangani oleh semua orang yang berkepentingan. Terkadang, protokol dihapuskan, dan pembayaran dilakukan berdasarkan piagam. Ini hanya mungkin jika ditentukan:

• Standar pengurangan jumlah dividen;
• Arah penggunaan laba ditahan tahun-tahun sebelumnya adalah tetap.

Pengeluaran tanpa persetujuan anggota organisasi dilarang.

Tip: saat membuat perusahaan dan piagamnya, masukkan data ke mana laba ditahan akan pergi.

Seluruh jumlah dari saldo laba/rugi tersebut dibagikan dalam rapat pemegang saham. Itu terjadi di tahun berjalan, untuk keuntungan masa lalu. Misalnya, rapat pemegang saham pada Januari-Februari 2016 mengatur keadaan darurat yang terbentuk pada 2015.

entri akuntansi

Akun 84 "laba ditahan" di neraca, menurut definisi, adalah Aktif-Pasif. Ini mengakumulasi laba bersih setelah pajak dan penyelesaian dengan karyawan.

Dengan akun 84, sub-akun "Revaluasi aset tetap", "Akrual dividen", "Pengurangan untuk cadangan modal" dibuka.

Tip: saat mendistribusikan laba, pisahkan laba ditahan dari tahun sebelumnya dan tahun berjalan ke dalam akun terpisah.

Pengkabelan:

• Dt99-Kt84 (Sch.99 - “Laba Rugi”, Sch.84 - “Laba Ditahan / Rugi”)

Disusun selama reformasi neraca pada akhir omset bulan Desember tahun lalu.

• Dt84-Kt75 dan Dt84-Kt70 (Sch.70 - "Pemukiman dengan personel untuk upah", Sch.75 - "Pemukiman dengan pendiri")

Disusun ketika membagikan keuntungan antara pemilik perusahaan berdasarkan hasil tahun pelaporan. Entri yang sama dibuat saat mendistribusikan keuntungan antara.

• Dt80-Kt84 (Sch.80 - "Modal Resmi")

Disusun pada saat menghapuskan kerugian yang tidak tercakup, ketika jumlah modal dasar kira-kira sama dengan jumlah aset.

• Dt82-Kt84 (Sch.82 - “Cadangan modal”)

Dikompilasi pada saat menghapuskan kerugian yang tidak tercakup dari modal cadangan.

• Dt75-Kt84

Disusun saat menghapuskan kerugian yang tidak terungkap dari dana pendiri sendiri.

Perhatian: kontribusi dana pribadi pendiri untuk menutupi kerugian hanya dimungkinkan dalam kemitraan sederhana.

Selain akun 84, akun 99 harus disebutkan, ini mengakumulasikan dana perusahaan, yang menunjukkan saldo debet - untung atau kredit - rugi. Saldo ini ditransfer ke akun 84.

Ini adalah entri jurnal terakhir dalam buku besar untuk periode pelaporan.

PE adalah sumber pengembangan produksi

Menurut undang-undang, yaitu rekomendasi dari Kementerian Keuangan, diperbolehkan untuk membagi laba ditahan menjadi beberapa bagian. Secara khusus, bagian yang masuk ke pengembangan produksi. Ini terjadi dalam kerangka akuntansi analitis.

Aktiva tetap (fixed assets) diperoleh dengan mengorbankan modal sendiri perusahaan. Ini tidak berarti perolehan mereka dari nilai keadaan darurat.

Tip: sumber pendanaan dapat diidentifikasi dengan cara yang mudah diakses dengan menganalisis struktur neraca.

Analisis akan menunjukkan bahwa sumber investasi (berdasarkan relevansi):

• Karena keadaan darurat;
• Melalui pinjaman jangka panjang;
• Karena hutang lain-lain.

Laba ditahan adalah cara paling mobile untuk menyimpan dana, tidak seperti modal tambahan atau modal dasar.

Keuntungan memungkinkan:

• menutupi kerugian;
• Meningkatkan modal dasar;
• Atas dasar itu, buat dana.

Perhatian: semakin besar jumlah laba ditahan, semakin stabil keuangan perusahaan.

Sebagai kesimpulan dari semua hal di atas, perlu dicatat bahwa, terlepas dari kenyataan bahwa hanya pemilik perusahaan yang memiliki hak untuk melepaskan laba ditahan untuk tahun lalu, itu sepenuhnya ada di tangan kepala akuntan. Karyawan inilah yang menghitung PE, bertambah dan jumlah yang mungkin untuk pembayaran dividen dan persiapan entri akuntansi yang benar. Kepala akuntan, jika tidak ada posisi direktur keuangan di perusahaan, memberikan nasihat tentang ke mana dan sejauh mana laba ditahan harus diarahkan.

Hasil

Jadi, mari kita simpulkan. Tujuan dari perusahaan adalah untuk mendapatkan keuntungan. Semakin tinggi laba bersih, semakin stabil secara finansial dan pelarut. Laba ditahan atau laba bersih adalah penghasilan dikurangi pajak dan pembayaran kepada karyawan. Hanya pemilik perusahaan yang memiliki hak untuk membuang keadaan darurat.

Dengan keputusan peserta, laba ditahan dapat digunakan untuk membayar dividen, menciptakan dana khusus, dan mengembangkan produksi. Dalam praktiknya, opsi pertama adalah yang paling umum. Untuk mengarahkan dana untuk dividen, protokol untuk penciptaan pemegang saham harus dibuat. Ditandatangani oleh semua pihak yang berkepentingan.

Dalam akun akuntansi, laba ditahan diakumulasikan pada akun 84. Akun 99, 70, 75, 80, 82 bekerja berpasangan dengan mereka.

Berdasarkan hasil tahun 2014, laba akuntansi bersih harus dihapuskan dari akun 99 “Laba Rugi” ke akun 84 “Laba ditahan (uncovered loss)”. Tapi bisa digunakan untuk apa? Ini hanya dapat diputuskan oleh pemilik perusahaan. Keputusan tentang pembagian keuntungan dibuat dalam rapat umum pemegang saham atau anggota perusahaan. Paling sering dihabiskan untuk pembayaran dividen, bonus tahunan, investasi modal besar.

Pada artikel ini, kami akan mencari cara untuk mencerminkan semua pembayaran ini dalam akuntansi dan di Ini sangat penting ketika menyiapkan laporan tahunan, karena saldo akun 84 hampir selalu berbeda dari laba yang Anda tunjukkan dalam lembar 02 dari pajak penghasilan. kembali. Bagaimanapun, prosedur untuk menghitung biaya berbeda. Selain itu, laba akuntansi tahun-tahun sebelumnya yang tidak dibagikan juga dapat diakumulasikan pada akun 84.

Apa bahaya kesalahan dalam akuntansi untuk biaya dari laba ditahan?

Jika Anda salah mencerminkan transaksi pada akun, maka inspektur dapat mendenda perusahaan 10.000 atau 30.000 rubel. (Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia). Faktanya adalah bahwa setiap kesalahan dalam akun dapat dianggap oleh inspektur sebagai kesalahan kotor dalam akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran. Tapi itu tidak semua.

Misalnya, menghapus dividen atau bonus dari dana khusus sebagai bagian dari beban pajak akan menyebabkan perkiraan laba dan tunggakan yang terlalu tinggi. Selain itu, jika kita mencerminkan premi atau investasi modal dari dana khusus yang melewati rekening pengeluaran, maka laba ditahan pada rekening 84 tahun berjalan dan jumlah dividen akan ditaksir terlalu tinggi. Dalam hal ini, klaim dari

Dividen

Dividen di perusahaan saham gabungan dan pendapatan dari partisipasi dalam LLC selalu dibayarkan dari laba ditahan perusahaan (klausul 2, pasal 42 Undang-Undang Federal 26 Desember 1995 No. 208-FZ "Pada Perusahaan Saham Gabungan", klausa 1 pasal 28 Undang-Undang Federal 8 Februari 1998 No. 14-FZ "Tentang Perseroan Terbatas"). Artinya, dividen mengurangi saldo laba ditahan pada akun 84.

Apa yang sering salah. Mereka mencerminkan dividen tahunan atau interim pada akun 99, bukan 84. Dan dalam akuntansi pajak, mereka memasukkan dividen dalam pengeluaran.

Bagaimana berefleksi dalam akuntansi. Akrual dan pembayaran dividen adalah peristiwa yang terjadi setelah tanggal pelaporan. Ini berarti bahwa mereka harus diperhitungkan sesuai dengan aturan khusus. Saat memperoleh dan membayar dividen untuk tahun 2013, posting harus dilakukan pada tahun 2014. Artinya, pada saat akrual dan pengeluaran uang benar-benar terjadi (pasal 10 PBU 7/98).

Dividen yang masih harus dibayar mencerminkan pendebetan akun 84 dan akun 75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan." Posting tersebut secara tegas diatur dalam Instruksi untuk Bagan Akun untuk Akuntansi.

Contoh 1 Pada bulan Maret 2014, pemilik Vega LLC mengadakan rapat umum mengikuti hasil tahun sebelumnya. I. M. dan Petrov A. I. (pemilik perusahaan) memutuskan untuk mengalokasikan sebagian dari laba ditahan pada akun 84 untuk pembayaran pendapatan dari partisipasi. Jumlah total laba bersih untuk distribusi berjumlah 580.000 rubel. Ivanov dan Petrov ditentukan dalam keputusan rapat umum peserta tanggal 5 Maret 2014 untuk menghitung pendapatan dari partisipasi secara proporsional dengan saham pendiri. Bagian Ivanov adalah 70 persen, sedangkan Petrov adalah 30 persen.

Akuntan Vega LLC menghitung jumlah pendapatan untuk setiap peserta. Penghasilan Ivanov berjumlah 406.000 rubel. (580.000 rubel × 70%). Dan pendapatan Petrov adalah 174.000 rubel. (580.000 rubel × 30%).

Akuntan membuat entri pada akrual dan pembayaran pendapatan berdasarkan laporan akuntansi. Contoh referensi dapat ditemukan di bawah.

Dan berikut wiringnya :

DEBET84 KREDIT
- 406.000 rubel. - Penghasilan Ivanov diperoleh;

DEBET 84 KREDIT75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan"
— 174.000 rubel. - Pendapatan Petrov telah diperoleh.

DEBET75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan"KREDIT
— 36.540 rubel. (406.000 rubel × 9%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Ivanov;

DEBET75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan"KREDIT68 subakun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
— 15 660 rubel. (174.000 rubel × 9%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari penghasilan Petrov;

DEBET75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan"KREDIT 51
— 369.460 rubel. (406.000 - 36.540) — dividen dibayarkan kepada Ivanov;

DEBIT 75 sub-akun "Perhitungan untuk pembayaran pendapatan"KREDIT 51
— 158 340 rubel. (174.000 - 15.660) - dividen dibayarkan kepada Petrov.

Omong-omong, dividen interim (distribusi keuntungan LLC) harus tercermin dalam posting yang sama. Selain itu, dividen interim yang diperoleh untuk kuartal 1, setengah tahun atau 9 bulan akan mempengaruhi laba ditahan di tahun 2015.

Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi pajak. Dividen tidak termasuk dalam biaya saat menghitung pajak penghasilan. Ini secara langsung dinyatakan dalam Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia.

bonus karyawan

Bonus dapat berkaitan langsung dengan kinerja karyawan atau bersifat tetap dari tahun ke tahun. Bagaimanapun, dalam akuntansi, bonus harus tercermin dalam akun pengeluaran - 20, 25, 26 atau 91. Kebingungan muncul jika piagam perusahaan mengatakan bahwa bonus dibayarkan dari dana bonus khusus, yang dibuat dari laba ditahan.

Apa yang sering salah. Mencerminkan pembayaran bonus tahunan melewati rekening pengeluaran. Premi, bonus, yang dikeluarkan dengan mengorbankan dana khusus, dihapuskan sebagai biaya saat menghitung pajak penghasilan.

Bagaimana berefleksi dalam akuntansi. Karena bonus apa pun kepada karyawan adalah pengeluaran perusahaan, bonus tersebut harus tercermin dalam akun pengeluaran. Kesimpulan ini mengikuti dari PBU 10/99. Ini juga berlaku untuk kasus ketika bonus dibayarkan dari dana bonus khusus yang dibentuk dari laba ditahan.

Pendapat yang sama disampaikan pejabat dalam surat tertanggal 20 Oktober 2011 No. 07-02-06/204. Dalam klarifikasi ini, spesialis departemen mempertimbangkan situasi ketika perusahaan menghabiskan uang untuk acara olahraga dan hiburan. Perusahaan membelanjakannya dengan mengorbankan laba ditahan. Sebagaimana dicatat dengan benar di departemen keuangan, karena pengeluaran tidak secara langsung berhubungan dengan kegiatan produksi, pengeluaran tersebut harus dimasukkan dalam pengeluaran lain berdasarkan PBU 10/99.

Jika perusahaan membayar bonus dari dana khusus, maka ada baiknya membuat sub-akun terpisah untuk akun 84 - "Dana bonus yang dibuat" dan "Dana bonus yang digunakan". Informasi dari sub-akun ini akan memberikan gambaran kepada pemilik untuk apa keuntungan perusahaan digunakan. Saldo pada sub-akun tersebut akan membentuk baris terpisah dari neraca dengan indikator dana bonus.

Contoh 2 Pada rapat umum peserta Raduga LLC, mengikuti hasil 2013, pemilik memutuskan untuk membuat dana bonus sebesar 800.000 rubel dari laba ditahan. Kemudian, berdasarkan hasil kerja untuk kuartal pertama, para peserta diperintahkan untuk membayar bonus kepada LLC umum dalam jumlah 300.000 rubel dengan mengorbankan dana tersebut. Semua operasi ini dicatat oleh akuntan sebagai berikut:

DEBIT 84 sub-akun "Laba ditahan tahun-tahun sebelumnya" CREDIT 84 sub-akun "Dana bonus yang dibuat"
- 800.000 rubel. — dana bonus dibuat dengan mengorbankan laba ditahan;

DEBET26 KREDIT 70
- 300.000 rubel. — bonus diberikan kepada direktur berdasarkan hasil kerja untuk kuartal pertama;

DEBET70 KREDIT 68 sub-akun "Perhitungan pajak penghasilan pribadi"
— 39.000 rubel. (300.000 rubel × 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong dari bonus kepada direktur;

DEBET 70 KREDIT 51
- 261.000 rubel. (300.000 - 39.000) - bonus ditransfer ke direktur;

DEBET84 sub-akun "Dana bonus yang dibuat"KREDIT84 sub-akun "Dana bonus bekas"
- 300.000 rubel. - menghabiskan sebagian dana dana.

Jika perusahaan membayar premi dari dana khusus, maka jumlah tersebut tidak dapat diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan. Ini mengikuti dari paragraf 22 Pasal 270 Kode Pajak Federasi Rusia. Tetapi dalam kasus lain, bonus dapat dihapuskan sebagai biaya pajak dengan memasukkan ketentuan-ketentuannya dalam perjanjian kerja atau kolektif (Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).

Investasi modal dalam pembelian aset tetap

Karena investasi modal (pembelian aset tetap) dikaitkan dengan pengeluaran besar, pemilik sering membuang pembayarannya dengan mengorbankan dana khusus yang dibuat dari laba ditahan. Misalnya, dengan mengorbankan dana pengembangan industri.

Penting bahwa pembelian aset tetap harus tercermin dengan cara biasa - melalui akun akuntansi 08 (07) dan 01. Tidak masalah dari sumber apa perusahaan membayar untuk investasi modal (dari dana khusus atau tidak).

Jika perusahaan membayar investasi modal (pembelian properti) dari dana khusus, maka buat juga entri internal di akun 84 untuk menunjukkan penggunaan dana.

Apa yang sering salah. Mereka mencerminkan pembelian aset tetap dengan mengorbankan laba ditahan, melewati akun 08 (07) dan 01. Aset tersebut tidak disusutkan baik dalam akuntansi atau akuntansi pajak.

Bagaimana berefleksi dalam akuntansi. Perhitungkan aset tetap yang dibeli sesuai dengan aturan umum PBU 6/01. Yaitu, menagih biaya awal pada akun 08. Dan setelah komisioning, buatlah posting di debit akun 01 dan kredit akun 08.

Selain itu, ada baiknya membuat sub-akun terpisah, di mana perusahaan akan mencerminkan operasi dengan mengorbankan dana khusus (mirip dengan biaya bonus).

Contoh 3 Pada rapat umum peserta Meteor LLC setelah hasil 2013, pemilik memutuskan untuk membuat dana pengembangan produksi khusus dengan mengorbankan laba ditahan. Dengan biaya itu, para peserta berencana untuk membeli peralatan produksi baru. Ukuran dana yang dibuat adalah 1 juta rubel.

Dengan mengorbankan dana, pada Juni 2014, LLC memperoleh peralatan mesin senilai 590.000 rubel, termasuk PPN - 90.000 rubel. Pada bulan yang sama, perusahaan mulai mengoperasikan mesin tersebut. Akuntan membuat entri berikut dalam catatan akuntansi:

DEBET84 sub-akun "Laba ditahan tahun lalu"KREDIT84 sub-akun "Dana pengembangan produksi yang dibuat"

- 1.000.000 rubel. — dana pengembangan produksi dibuat dengan mengorbankan laba bersih;

DEBET 08 KREDIT 60

- 500.000 rubel. (590.000 - 90.000) - mencerminkan biaya mesin baru;

DEBET 19 KREDIT 60

— 90.000 rubel. - PPN masukan tercermin;

Debit 60KREDIT 51

— 590.000 rubel. - mesin dibayarkan ke pemasok;

DEBET 84 sub-rekening "Dana pengembangan produksi yang telah dibuat" Kredit 84 sub-rekening "Dana pengembangan produksi yang digunakan"

— 590.000 rubel. - mencerminkan penggunaan dana khusus;

DEBET 01 KREDIT 08

- 500.000 rubel. - menempatkan properti ke dalam operasi;

DEBET68 sub-akun "penyelesaian PPN" KREDIT 19

— 90.000 rubel. - diterima untuk pengurangan PPN.

Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi pajak. Tidak masalah dengan dana apa perusahaan membayar biaya investasi modal. Bagaimanapun, perlu untuk memutuskan apakah properti itu dapat disusutkan atau tidak. Jadi, aset tetap bernilai tidak lebih dari 40.000 rubel. dapat dihapuskan sekaligus sebagai biaya material (Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan properti yang lebih mahal harus disusutkan.

Laba ditahan atau akumulasi - hasil keuangan dari kegiatan komersial perusahaan untuk periode pelaporan.

Indikator mengacu pada bagian modal dan cadangan, dihitung sebagai perbedaan antara laba kotor dan pembayaran yang menguntungkan pemegang saham (dividen atas saham biasa dan saham preferen), biaya pajak, denda.

Jumlah laba ditahan menutupi biaya pengembangan perusahaan (misalnya, pembelian fasilitas produksi baru), disimpan dalam bentuk tunai (misalnya, saldo kas) atau surat berharga. Bisnis yang berhutang menggunakan aliran keuangan ini untuk melunasi pinjaman dan uang muka, perusahaan yang stabil membentuk dana cadangan dari laba ditahan untuk menutupi biaya tak terduga.

Faktor-faktor yang mempengaruhi volume laba ditahan

Dari sudut analisis keuangan, laba ditahan mencerminkan dinamika perkembangan perusahaan dengan mengorbankan dananya sendiri (tabungan, investasi). Nilai indikator berubah di bawah pengaruh perubahan:

• Besarnya laba bersih. Jika perusahaan belum membayar dividen pada tahun berjalan dan tidak memiliki kewajiban pajak tangguhan, standar akuntansi (RAS dan IFRS) tidak membedakan antara laba ditahan dan laba bersih.
• Jumlah pembayaran dividen. Organisasi yang meningkatkan dana cadangan mereka atau menghadapi pengeluaran mendesak terpaksa mengurangi pembayaran dividen, yang meningkatkan jumlah laba ditahan.
• standar pajak. Meningkatkan beban pajak pada bisnis dan menerima manfaat dari otoritas pengatur mempengaruhi jumlah pemungutan pajak. Misalnya, Layanan Pajak Federal Rusia telah membatalkan manfaat pajak properti - pengeluaran perusahaan meningkat, laba ditahan menurun.
• Mengubah strategi bisnis. Akuisisi bidang tanah baru, fasilitas produksi, kendaraan, perubahan bentuk organisasi dan hukum meningkatkan beban pajak, mengubah efisiensi kerja.

Metode pembentukan laba ditahan

Ketentuan RAS mengatur untuk mencerminkan jumlah laba ditahan sebagai bagian dari modal perusahaan dan cadangan di sisi kewajiban neraca. Strategi penggunaan dana ini dipilih oleh pemilik perusahaan. Misalnya, 70% masuk ke dana cadangan, sisanya dibayarkan dalam bentuk dividen. Akuntansi untuk akumulasi laba dilakukan dengan dua cara:

• Kumulatif - jumlah laba ditahan pada akhir tahun pelaporan dibentuk berdasarkan akrual. Akuntan perusahaan membuat catatan dari saat perusahaan dibuka, kerugian ditutupi oleh pendapatan dari periode sebelumnya. Metode ini digunakan oleh usaha kecil.
• Metode perhitungan berdasarkan tahun - volume dibagi menjadi beberapa sub-akun untuk menampilkan gambaran rinci tentang distribusi keuangan. Misalnya, akun 84,03 mencerminkan laba ditahan yang beredar (jumlah yang dikeluarkan untuk personel secara kredit atau disimpan dalam bentuk tunai).

Dinamika penerimaan dan pengeluaran laba ditahan tercermin dalam formulir pelaporan No. 3 tentang Perubahan Modal. Usaha kecil mungkin tidak memasukkan dokumen dalam laporan umum, perusahaan besar menambahkan catatan penjelasan.

Laba ditahan (rugi) tahun pelaporan merupakan indikator penting yang menunjukkan produktivitas perusahaan. Tidak dibagikan adalah bagian dari laba yang tetap berada di bawah penguasaan perusahaan setelah melakukan pembayaran dan belum diarahkan baik untuk pengembangan kapasitas maupun untuk pembayaran dividen. Pembagian keuntungan adalah hak prerogatif pemilik perusahaan, dan ini terjadi berdasarkan risalah rapat pemegang saham, di mana keputusan yang sesuai dicatat. Kita akan belajar bagaimana akuntansi untuk laba ditahan (NP) dilakukan.

Laba Ditahan: Formula

Ada pendapat bahwa laba ditahan adalah laba bersih. Hal ini berlaku jika perusahaan belum memperoleh dividen pada tahun pelaporan dan tidak memiliki kewajiban pajak tangguhan. Perbedaan antara laba ditahan (NP) dan laba bersih (NP) hanya dalam ruang lingkup: NP adalah hasil kerja perusahaan selama seluruh periode keberadaan perusahaan dan tahun pelaporan, NP adalah hasil kegiatan perusahaan di tahun-tahun mendatang. periode saat ini. Seringkali laba bersih yang bertindak sebagai laba ditahan.

Saat menghitung jumlah laba ditahan (uncovered loss), mereka beroperasi pada nilai kehadirannya pada awal tahun, PE (atau kerugian) untuk tahun tersebut dan jumlah dividen yang dibayarkan kepada pemilik. Untuk JSC, ini adalah pembayaran kepada pemegang saham, untuk LLC - kepada pendiri.

Bergantung pada hasil akhir kegiatan perusahaan, rumus perhitungannya sedikit dimodifikasi:

• Dengan keuntungan yang diterima adalah sebagai berikut - NP k \u003d NP n + PE - D, di mana NP k dan NP n adalah nilai NP pada awal dan akhir periode, D - pembayaran ke pemilik;
• Dengan kerugian yang diakui - NP k \u003d NP n - U - D, di mana U adalah kerugian.

Laba ditahan: akun

Untuk menggabungkan informasi tentang keberadaan aktual dan dinamika jumlah laba ditahan atau kerugian yang tidak terungkap, ada akun dengan nama yang sama 84.

Mekanisme perhitungan NP diaktifkan pada akhir tahun ketika neraca direformasi, yaitu. penutupan akun yang dihasilkan 90 dan 91 pada akhir tahun keuangan saat menyiapkan laporan. Menutup akun 90, akuntan mentransfer saldo ke akun 99 “Laba Rugi”, menampilkan hasil dari penjualan produk atau layanan yang disediakan:

• D / t 90 - K / t 99 - keuntungan diterima;
• D / t 99 - K / t 90 - terjadi kerugian.

Operasi yang terkait dengan non-penjualan tercermin dalam akun biaya dan pendapatan lain - 91. Pada akhir tahun, akuntan menutup akun ke-91, mentransfer saldo ke ke-99:

• D / t 91 - K / t 99 - untuk jumlah keuntungan yang dihitung;
• D / t 99 - K / t 91 - untuk jumlah kerugian.

Saldo akun lain juga ditransfer ke akun ke-99, membentuk hasil kerja untuk tahun ini. Di masa depan, akuntan menghapus saldo akhir akun ke-99 pada tanggal 84, yang mencerminkan entri:

• D / t 99 - K / t 84 - jika untung diterima;
• D / t 84 - K / t 99 - jika terjadi kerugian.

Untuk menetapkan jumlah keuntungan untuk periode berjalan, perusahaan dapat membuat sub-akun ke akun tersebut. 84. Misalnya, memperhitungkan laba pada periode berjalan di akun. 84/1, NP mencerminkan akun. 84/2, dan penggunaan keuntungan - secara akun. 84/3. Laba tahun pelaporan dalam akun akan tercermin dalam entri D / t 84/1 - K / t 84/2, dan posting menggunakan akun. 84/3 - memperbaiki distribusi keuntungan untuk tujuan yang berbeda.

Setelah akun 90, 91, 99 ditutup, disetel ulang sepenuhnya ke nol, mereka akan mulai digunakan lagi hanya tahun depan. Sebelum mencerminkan besarnya NP dalam pelaporan dikurangi dengan besarnya PPh (D/t 99 - K/t 68).

Akuntansi dan penggunaan laba ditahan

Refleksi nilai NP atas pinjaman c. 84 mencapai penentuan jumlah akumulasi laba pada akhir periode pelaporan. Penggunaannya didokumentasikan dalam risalah rapat pemilik, dan dapat diarahkan untuk berbagai kebutuhan. Sebagai contoh:

Operasi
Pembayaran penghasilan kepada pemilik perusahaan setelah persetujuan laporan keuangan tahunan
Bonus personel
Bagian dari laba ditahan ditujukan untuk:
Untuk meningkatkan ukuran modal dasar		80 (untuk AO) 75 (untuk LLC)
Untuk mengisi kembali modal cadangan
Untuk tambahan modal keuntungan
Untuk melunasi kerugian yang telah terjadi pada periode yang lalu
Untuk investasi

Akuntansi analitik untuk akun. 84 biasanya diatur sedemikian rupa untuk menginformasikan pengguna sebanyak mungkin tentang arah penggunaan dana. Dipandu oleh kenyamanan dalam mencerminkan penggunaan keuntungan, mereka secara terpisah mengelompokkan dana yang sudah ditujukan untuk memastikan pengembangan perusahaan atau memperoleh aset dan belum digunakan.

Kerugian yang tidak tertutup

Untuk memperbaiki kerugian yang dibuat pada tahun pelaporan, sub-akun terpisah dapat dibuat - 84/4. Jika nilainya tidak ditutupi oleh laba periode sebelumnya, maka pendiri perusahaan membuat keputusan untuk membayarnya dengan sumber lain, atau meninggalkannya di neraca. Dalam hal ini, menjadi terbuka dan dimasukkan dengan nilai minus pada baris 1370 dari neraca.

Berbagai dana dan cadangan berfungsi sebagai sumber untuk menutupi kerugian. Kabel dapat berupa:

Analisis laba ditahan: dibuktikan dengan kenaikan atau penurunan indikator

Saat menganalisis NP, perlu untuk mengevaluasi perubahan bagiannya dalam jumlah modal ekuitas. Penurunan laba ditahan menunjukkan penurunan aktivitas bisnis perusahaan. Namun, sebelum menarik kesimpulan tersebut, perlu untuk memeriksa struktur modal ekuitas dan memperhitungkan fakta bahwa jumlah NP dalam banyak hal ditentukan oleh kebijakan akuntansi perusahaan. Selain itu, penurunan NP sering didahului dengan identifikasi kesalahan yang menyebabkan perkiraan pendapatan yang terlalu tinggi, dan, oleh karena itu, penurunan NP.

Tetapi jika laba ditahan meningkat, ini menunjukkan:

• Akumulasi NP (tetapi jika tidak diedarkan, berinvestasi dalam proyek atau merangsang investor yang sama, maka segera pendapatan perusahaan dapat menurun karena penurunan daya saing barang-barang manufaktur, keausan peralatan, hilangnya daya tarik, dll.);
• Identifikasi kesalahan pelaporan yang menyebabkan perkiraan biaya terlalu tinggi;
• Kehadiran dividen yang tidak diklaim, sejak akrual yang lebih dari 3 tahun telah berlalu.

Yang paling dapat diterima oleh investor adalah perusahaan yang menginvestasikan sisa dananya setelah pembayaran deviden dalam pengembangannya sendiri.

Laba ditahan (RP) adalah konsep akuntansi umum yang dihadapi oleh banyak bisnis. Istilah ini berarti dana yang diterima dari kegiatan ekonomi perusahaan dan tersedia untuk itu setelah pembayaran pemotongan pajak, dividen, denda, dll. Dengan kata lain, semua pembayaran wajib.

Nama alternatif untuk laba ditahan adalah surplus dana yang ditahan. Dalam beberapa kasus, konsep "rasio retensi keuntungan" digunakan.

Perbedaan utama antara laba ditahan dan laba bersih adalah bahwa itu selalu dihitung tidak hanya untuk periode tertentu, tetapi juga untuk total umur perusahaan. Sedangkan laba bersih ditentukan hanya untuk periode pelaporan. Tapi di akhir tahun, yang logis, kedua indikator itu bisa sama.

Laba ditahan di neraca mengacu pada bagian pasif dari dana. Secara default, dianggap harus didistribusikan di antara pemilik dan digunakan untuk mengoptimalkan model bisnis perusahaan. Sampai saat ini, keuntungan tersebut hanya dapat disebut hutang perusahaan dalam kaitannya dengan pemiliknya. Ini mengacu pada sumber pembiayaan jangka panjang, sehingga tujuan dari strategi keuangan perusahaan harus menjadi akumulasi wajibnya.

Apa yang harus dilakukan dengan laba ditahan?

Ada beberapa cara utama untuk mengirim IR. Diantara mereka:

• pembayaran dividen kepada pemilik/pemegang saham;
• kompensasi atas kerugian sebelumnya;
• akumulasi dana cadangan;
• tujuan lain yang disepakati oleh pemimpin.

PENTING! Adapun poin terakhir, ada baiknya membuat klarifikasi kecil. Dalam hal ini, manajer tidak dimaksudkan sebagai pejabat nominal, tetapi pemilik bisnis. Sebagai aturan, mereka menyelesaikan masalah tersebut selama pertemuan tahunan terakhir, di mana protokol yang relevan disusun.

Apa yang menentukan jumlah laba ditahan?

Dalam periode pelaporan yang berbeda, indikatornya mungkin berbeda. Hal ini dipengaruhi oleh hal-hal seperti:

• jumlah dividen yang dibayarkan kepada pemilik perusahaan;
• perubahan laba bersih;
• kenaikan atau penurunan nilai aset komoditas;
• perubahan biaya overhead;
• revisi tarif pajak;
• perubahan strategi bisnis perusahaan.

Keuntungan yang tidak dibagikan. Memeriksa

Semua NP selama beberapa tahun terakhir diringkas pada akun 84, saldo kredit saldo akan ditempatkan pada baris 1370 dari neraca. Baris yang sama berisi jumlah kerugian yang tidak terungkap (jika ada), yang ditunjukkan dalam tanda kurung. Kerugian yang tidak tertutup adalah perbedaan antara pengeluaran dan pendapatan perusahaan selama tahun itu, yang menurutnya poin pertama melebihi poin kedua.

Faktur berisi informasi tentang nilai nominal dan perubahan jumlah untuk tahun pelaporan. Pada akhir tahun, jumlah tersebut dikreditkan ke akun 84, sedangkan kerugian didebit. Tugas utama akun ini adalah menyimpan informasi tentang tujuan penggunaan dana tersebut.

Kerugian yang tidak tertutup kadang-kadang disebut laba defisit. Anda dapat mengkompensasi kerugian secara keseluruhan atau sebagian dengan bantuan modal cadangan. Dalam hal kompensasi, data kerugian awal tidak diisi (dalam hal kompensasi sebagian, hanya jumlah kerugian yang tersisa yang ditunjukkan dalam tanda kurung).

PENTING! Atas permintaan departemen akuntansi, untuk membedakan antara angka untuk pelaporan dan tahun-tahun sebelumnya, baris tambahan dapat ditulis di neraca - 1371 dan 1372.

Perhitungan laba ditahan. Rumus terperinci

Jadi, kami menemukan bahwa laba ditahan adalah jumlah dana yang tersisa yang dapat digunakan oleh pemilik perusahaan setelah semua pajak dan pengurangan wajib lainnya. Indikator ini dapat dihitung dengan menggunakan rumus:

HPk \u003d HPN + PE - D

• PE - laba bersih dikurangi pajak penghasilan;

Catatan: Periode pelaporan standar adalah satu tahun.

Jika untuk periode saat ini perusahaan menerima rugi bersih dan bukannya laba, rumusnya mengambil bentuk yang sedikit berbeda:

NPk \u003d NPn - CHU - D

• HPK - kelebihan dana pada akhir periode pelaporan;
• HPn - indikator yang sama di awal periode;
• SM - rugi bersih;
• D - dividen yang dibagikan selama periode pelaporan, berdasarkan NP periode sebelumnya.

Indikator yang tersisa mirip dengan rumus sebelumnya.

Jaga keseimbangan. Alokasi dana NP yang rasional

Diyakini bahwa penskalaan bisnis harus menjadi tujuan prioritas saat menentukan ke mana laba ditahan akan pergi. Reinvestasi yang kompeten dapat meningkatkan profitabilitas keseluruhan bisnis dan nilai tukar sahamnya. Yang, pada gilirannya, akan menjadi keuntungan utama bagi investor. Pembayaran dividen yang dangkal hanya baik dalam jangka pendek, sementara perkembangan yang progresif menciptakan potensi pendapatan jangka panjang yang stabil. Jika perusahaan tidak tumbuh, investor tidak akan melihat potensi ini dan akan ingin meningkatkan dividen sekarang, yang tidak diinginkan dari sudut pandang keuangan bagi perusahaan itu sendiri.

Di sisi lain, bahkan dengan mempertimbangkan logika di atas, diskusi sering muncul antara manajemen dan departemen manajemen perusahaan mengenai ke mana mengarahkan laba ditahan.

Jika manajemen menentang alokasi dana untuk pembayaran dividen, tetapi ingin menggunakannya secara eksklusif untuk pelaksanaan proyek baru, pemegang saham dapat memutuskan untuk menjual saham.

Akibatnya, harga saham perusahaan akan turun, begitu pula kapitalisasi pasarnya.

Oleh karena itu, penting bagi manajemen keuangan untuk berpegang pada apa yang disebut golden mean, memberikan investor dengan pengembalian yang mereka harapkan, dan pada saat yang sama mengarahkan dana untuk pengembangan perusahaan.

Investasi dari jumlah laba ditahan sering diarahkan untuk pembelian peralatan baru, riset pemasaran, peningkatan teknologi, dan hal-hal lain yang sangat bergantung pada daya saing dan kesuksesan finansial bisnis selanjutnya.