76 VA pri zatváraní. DPH zo záloh: účtovanie a príklady

DPH z prijatých a vydaných preddavkov je jedným z nástrojov regulácie výdavkov organizácie na odvody dane. Na účtovanie DPH zo záloh sa používajú podúčty 76 účtu: 76.VA - pre prijaté, 76.AB - pre vydané.

Organizácia, ktorá zaplatila dodávateľovi preddavok, má právo uplatniť si odpočet zaplatenej DPH. Nevyhnutné podmienky na získanie odpočtu DPH zo zálohovej platby:

• podmienka zálohovej platby musí byť jasne uvedená v zmluve s dodávateľom;
• zálohovú platbu je potrebné predložiť SF (najneskôr do 5 dní od zaplatenia).

Odpočet DPH je poskytnutý v zdaňovacom období, kedy bol preddavok poukázaný. Keď dôjde ku konečnej platbe za dodávku, to znamená, že tovar je prijatý od dodávateľa na základe akceptačného certifikátu, organizácia je povinná obnoviť sumu DPH, ktorá bola predtým uplatnená na odpočet.

Okrem prevzatia tovaru vzniká organizácii povinnosť obnoviť odpočet v týchto prípadoch:

• zmeny v podmienkach zmluvy;
• ukončenie zmluvy a vrátenie zálohy.

DPH sa obnoví v rovnakej výške, v akej bola predtým prijatá na započítanie. Ak zmluvné podmienky určujú, že k dodaniu tovaru dôjde po prijatí 100% zálohovej platby, kupujúci môže zálohu previesť v splátkach. V tomto prípade sa obnoví suma DPH premietnutá do SF za dodávku. V každom prípade sa táto hodnota zhoduje s výškou DPH zo všetkých preddavkov na daň za túto dodávku.

DPH z prijatých preddavkov

Pri predaji produktov (tovaru, služieb) kupujúcemu môže byť v zmluve uvedená povinná podmienka - zálohová platba vo výške až 100%.

Z prijatej zálohy organizácia vystaví daňové priznanie a vyúčtuje DPH v sadzbe 18/118 %. Suma tohto preddavku je zahrnutá v knihe tržieb ako časovo rozlíšená DPH, teda daň, ktorú je organizácia povinná odviesť do rozpočtu.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

V praxi sú po vystavení SF na prijatú zálohu možné 3 situácie:

• počas preddavkového obdobia došlo k predaju;
• počas obdobia zálohy nedošlo k žiadnemu predaju;
• vrátenie zálohovej platby kupujúcemu (ukončenie zmluvy, zmena podmienok a pod.).

V prvom prípade, po odoslaní zásielky, má predávajúca organizácia právo predložiť predtým zaplatenú DPH z prijatej zálohy na odpočet. To znamená, že zálohový SF je uzavretý záznamom nákupnej knihy.

V druhom prípade sa výška preddavku a k nemu pripočítaná DPH premietne do daňového priznania k DPH za bežné obdobie v 3. riadku 070.

V prípade vrátenia zálohy je možné uplatniť aj zaplatenú DPH na odpočet, to znamená, že sa vytvorí záznam v knihe nákupov. Odpočet môžete využiť do jedného roka po ukončení zmluvy.

V prípade likvidácie nákupnej organizácie pred úplným splnením dodacích podmienok, ak nie je možné vrátiť zálohu, DPH vzniknutá po prijatí zálohy nepodlieha odpočtu.

Príklady zápisov pre účtovanie DPH zo záloh

Príklad operácie pre prijaté zálohy

Harmony LLC na základe dohody s kupujúcim Amalgama LLC musí dodať zásielku tovaru v hodnote 212 400 rubľov vr. DPH - 32 400 rubľov. 7.10.2016 "Amalgam" prevádza zálohovú platbu vo výške 50% zo sumy zmluvy: 106 200 rubľov. DPH pri zálohe: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.

V účtovníctve premietneme DPH zo záloh prijatých od kupujúceho:

V auguste Harmony expeduje zásielku tovaru do Amalgámu. Predajné transakcie a odpočet DPH z prijatých záloh:

Transakcie s vydanými zálohami

Zvážme rovnakú operáciu zo strany kupujúceho. Účtovník spoločnosti Amalgama LLC premietne DPH zo záloh vydaných účtovaním:

Pri prevzatí tovaru sa premietne odpočet DPH pri dodaní.

V tomto článku budeme hovoriť o obnovení DPH a odraze tejto operácie v 1C 8.3 na príklade konfigurácie podnikového účtovníctva 1C.

Často samotný pojem "obnovenie DPH" vyvoláva otázky. Skúsme to vysvetliť. Skrátka teda zotavenie je inverzná operácia poberanie odpočtu podľa DPH, t.j. na základe už prijatého odpočtu sa vykoná úprava, pričom sa tento odpočet zníži alebo sa úplne zruší. Ak to niekomu dáva väčší zmysel, tak teoreticky môžeme povedať, že odpočet DPH úplne alebo čiastočne stornujeme, podľa situácie. Ale to je len pojem "reverzný" v tomto prípade neplatí, ale hovoria, že "DPH sa musí obnoviť."

Podrobnejšie pri príjme materiálu, tovaru, dlhodobého majetku atď. DPH na vstupe je často daňový odpočet, ktorý znižuje sumu dane splatnej v čase prijatia. Na uplatnenie takéhoto odpočtu musí spĺňať niekoľko podmienok, napríklad:

• Správne vykonaná SF;
• Prijatý majetok sa využíva pri činnostiach podliehajúcich DPH;
• Príjemcom cenín je platiteľ DPH a pod.

Teraz si predstavme situáciu, že v čase kapitalizácie majetku boli splnené všetky tieto podmienky a odpočet bol akceptovaný. Po určitom čase sa podmienky zmenili a ukázalo sa, že odpočet nie je možné použiť. Tu sa DPH obnoví.

Ďalšou možnosťou, kedy je potrebné obnoviť DPH, je platba vopred dodávateľovi kupujúcim. Zložením zálohovej platby môže kupujúci využiť odpočet DPH vytvorením účtovného zápisu 68.DPH - 76.VA. Keď kupujúci prevezme zásielku na takúto zálohu, vykoná zrážku za prijaté položky so zaúčtovaním 68.DPH - 19. Potom to vyjde tak, že na jednu zásielku budú dve zrážky. Táto situácia nie je možná, preto je potrebné obnoviť prvý odpočet.

Zoznam situácií, kedy by mala byť DPH obnovená, je uvedený v daňovom poriadku, čl. 170 odsek 3. A hoci prax súdnych rozhodnutí naznačuje, že tento zoznam je uzavretý, daňové úrady často vyžadujú vrátenie DPH v iných prípadoch, napríklad v prípade krádeže majetku. Tu sa musí samotný podnik rozhodnúť, či daň vráti alebo nie (v tomto prípade bude potrebné súdne pojednávanie).

Keďže obnovenie DPH vždy vedie k zvýšeniu sumy splatnej dane, pri transakciách Kt bude vždy 68.DPH a pre Dt sú možné možnosti v závislosti od situácie. Takéto transakcie by sa mali zohľadniť Kniha nákupov.

Pozrime sa na najčastejšie prípady vrátenia DPH.

Vrátenie DPH na príklade 1C: Konfigurácia účtovníctva

Teraz od teórie k praxi. Zvážme dve možnosti, ako premietnuť obnovenie DPH do účtovníctva 1C.

Príklad 1. Najčastejší prípad vrátenia DPH. Kupujúci zaplatil zálohu na zásielku tovaru, obe protistrany sú platcami DPH. Predplatená suma je 118 000 rubľov vrátane. DPH 18 000 Niekoľko dní po zaplatení vopred dostala organizácia hmotný majetok vo výške 94 400 rubľov vr. DPH 14 400 rub.

Účtovanie zálohových platieb v 1C je dobre automatizované. Na platbu sa automaticky vygenerovali správne transakcie.

Ak v tejto chvíli tvoríme Nákupná kniha budeme mať dve zrážky za jednu dodávku.

DPH by sa mala obnoviť. Ak to chcete urobiť v ponuke Operácie Vyberte si položku

Ponúka preúčtovanie dokladov a vytváranie rutinných operácií – vytváranie záznamov nákupnej a predajnej knihy.

Máme záujem o Kliknite na tlačidlo Vyplňte dokument, tabuľková časť sa vygeneruje automaticky.

Pozrime sa na rozvody. Program automaticky vymáha DPH analýzou sumy zálohy a následných zásielok. V našom prípade je dodávka nižšia ako zaplatené zálohové platby, vraciame sumu v sume rovnajúcej sa zásielke prijatej od dodávateľa.

Príklad 2 V 4. štvrťroku by sa mala z prijatej dávky materiálov z príkladu 1 obnoviť DPH zo sumy 40 000 rubľov, odhadovaná výška DPH je 7 200 rubľov.

V tomto prípade program nedokáže automaticky určiť, v akom období a objeme má byť DPH obnovená. Preto vytvoríme zodpovedajúci dokument obnovenie DPH. Nachádza sa v sekcii

stlač tlačidlo vytvoriť, Zo zoznamu možností vyberte doklad na obnovenie DPH.

Aby sa DPH nezasekla na účte 19, treba ju odpísať. Na základe príjmového dokladu je možné vytvoriť doklad.

Štandardne sa ponúka na úpravu celá suma účtenky, mali by sme ju upraviť.

Na záložke Odpisový účet uveďte účet 91.02.

Všimnite si význam sprievodcu výdavkami. Tu môžete nastaviť parameter, či sú výdavky na účely výpočtu dane z príjmov akceptované ako výdavky alebo nie.

V prípade prijatia budú príspevky nasledovné:

Ďalším bežným príkladom, s ktorým sa môžu mnohé podniky stretnúť, je zmena množstva dodávky v dôsledku úpravy ceny a/alebo množstva odoslaných položiek, čo môže viesť k potrebe vrátenia DPH. Takéto operácie vedú k vzniku opravných faktúr, pričom postup ich zohľadnenia podrobne rozoberieme v inom článku.

Amatérsky cheat týkajúci sa podávania daňového priznania k DPH (štvrťročne). Čo by ste si mali okamžite zapamätať a pozrieť si v nasledujúcom štvrťroku?

Najprv získame všetky dokumenty od všetkých dodávateľov a nákupcov

„Príjem tovaru“ a „faktúry“ (správy o maloobchodnom predaji) atď. NEnechávame zaúčtované.

S dodávateľmi riešime 60 zmlúv (faktúr).

Pre 62 riešime s kupujúcimi aj zmluvy (faktúry).

Nezabudnite získať výpisy zo všetkých svojich bánk

Existujú náhradné (rezervné účty) pre prípad, že by sa jedna banka zhoršila, môžete sa pokúsiť previesť prostriedky do inej banky včas.
Nezabudnite si tam stiahnuť výpisy, pretože provízia je s najväčšou pravdepodobnosťou účtovaná, t.j. dochádza k pohybu.

Dodávatelia počítajú 60

60,01 D zvyšok = 0!
60,02 K zvyšok = 0!

76.VA D zvyšok = 0
76.VA K = 60,02*18/118 - za predpokladu, že všetci dodávatelia majú vystavený účet na zálohovú platbu. Ale v skutočnosti sa to nestane: pôžička 76.VA

Užitočné pre zobrazenie stavu dokladov - Faktúry od dodávateľov

60 - pozri Nákupy - Faktúry od dodávateľov? stav = neprijaté!

19,3 19,4 DPH od dodávateľov

19.3 zostatok Kredit = Debet = 0 - všetko by malo byť uzavreté bez zostatkov, všetky debetné obraty v rámci štvrťroka sa rovnajú kreditným.

Kupujúci 62,01 62,02

62,01 K zvyšok = 0
62,02 D zvyšok = 0

nezabudnite vytvoriť záznamy predajnej knihy a vytvoriť knihu nákupu

Hľadať v " vykazovanie DPH". Mám dokument vytvorený samotnou spoločnosťou 1C raz na konci štvrťroka.

Tu vznikajú zaujímavé momenty v účtovníctve. V skutočnosti DPH zo zálohovej platby kupujúceho spadá do dokumentu „tvorba nákupnej knihy“. Takto sa veci majú – je to ako keby ste kupovali DPH.

nezabudnite počítať. vopred kupujúcim!

1C to dokáže automaticky. Hľadať v " vykazovanie DPH".

76.AB K zvyšok = 0
Nezabudnite, že debetný zostatok je 76,AB = 62,2*0,18/1,18.

Poznámka: počas prechodu z 18 % na 20 % tento vzorec nebude fungovať.

Nezabudnite skontrolovať správy o maloobchodnom predaji

Odstraňujeme údaje z OFD pre registračné pokladnice

To znamená, že pokladnica musí byť tiež overená OFD (nie je úniku)

Jednoducho urobíme analýzu 50. faktúry – tu máme maloobchodné tržby a príjmy od zákazníkov (LE). Zvyčajne sa suma a údaje OFD okamžite dohodnú. ak sa nezhoduje, hľadáme vrátenie peňazí atď.

Poznámka: môžu existovať náhrady za fiškálne jednotky. Pozor, treba prejsť všetky FN za toto obdobie)

Asistent účtovníctva DPH

Hľadáme slovo DPH, ktoré môže súvisieť s kontrolou DPH.

Začnime študovať Operácie / Uzávierka obdobia / Asistent účtovníctva DPH.

Užitočná súhrnná správa je aj v 1C 8.3, viď. Výkazy - Analýza účtovníctva DPH .

Faktúra: Premietnite odpočet DPH v nákupnej knihe do dátumu prijatia

Ak je platba a odoslanie (príjem) v rovnakom období, všetko sa zohľadní veľmi jednoducho: všetky moje doklady „Príjmky o tovare“ v prijatej faktúre majú zaškrtnuté „Premietnuť odpočet DPH v nákupnej knihe do dátumu prijatia“. .
Tie. tu okamžite robíme zápisy pre vrátenie DPH (68.02) Všetky zásielky sú podobne označené „faktúra vystavená“ a podľa toho sú aj zápisy (90.03

Výsledkom je, že tvorba dokladov nákupnej knihy a predajnej knihy je takmer prázdna.
A tam skončili všetky druhy záloh a iných zlých duchov, čo robí život účtovníka jasným a bohatým na udalosti.
Problém je v tom, že ak to vzdáš a nebudeš riešiť zálohy, tak to všetko aj tak vyjde. Preto hľadáme algoritmy na kontrolu záloh.

Počas prechodu na DPH 20 % (2018/2019)

Analyzujeme faktúru 90.03 a zisťujeme, či sme v 1. štvrťroku vystavili faktúry s 18 % DPH. 2019 - Opravujeme to o 20 %.

To, čo je nižšie, je starý nezmysel, radšej nečítať: Čo nám hovorí logika ako prvé (alebo amatér je blud) - všetky možnosti (kde sú 2 obdobia, v jednej platbe, v druhej zásielke) sú rozdelené na:

1.
• 1.1 predplatenie klienta
• 1.1a счф. za platbu vopred (76АВ
• 1.2 odoslanie tovaru klientovi + riadna faktúra (nie sú tu žiadne zaúčtovania, ale viď jeho odoslanie 90.03.
• 1.2a rušíme SCHF. na zálohovú platbu (nastáva pri vytváraní nákupnej knihy - napodiv).

2.
• 2.1 odoslanie tovaru klientovi
• 2.2 platba zo strany klienta

3.
• 3.1 platba vopred dodávateľovi
• 3.1a dodávateľ pre vás SCHF. za platbu vopred (68,02 Nákupy - faktúra za platbu vopred
• 3.2 prevzatie tovaru od dodávateľa + riadna faktúra (68.02
• 3.2a rušíme SCHF. za platbu vopred (76VA

4.
• 4.1 prevzatie tovaru od dodávateľa (19.03
• 4.2 platba dodávateľovi

Upozorňujeme, že pre odseky. 2 a 4 sa nevytvára SCHF. na zálohu Zobrazia sa iba vtedy, ak sa najskôr uskutoční platba.

76AB Objaví sa ako výsledok vytvorenia faktúry na zálohovú platbu. Algoritmus overenia je nasledovný: podľa 62.2 sa pozrieme na celkovú sumu na konci obdobia, zvýrazníme z nej koľko bude DPH a táto suma je súčet podľa 76.AB. To je samozrejme za predpokladu, že všetky tovary majú rovnakú DPH.

Bože, ako môžem od roku 2015 kontrolovať všetky tieto svinstvá u dodávateľov. Každá faktúra sa musí vysporiadať s účtovným oddelením protistrany.

Pozrime sa, čo obsahuje dokument „založenie nákupnej knihy“.
Pozor! : dokument je možné nájsť iba prostredníctvom tejto cesty: Operácie - Pravidelné výkazy DPH(nie je v protokole všetkých transakcií).

„Vytvorenie nákupnej knihy“ - tu je rozdelenie:
• nadobudnuté hodnoty 68,02
• prijaté zálohy 68,02

Pozrime sa, čo obsahuje dokument „tvorba predajnej knihy“:
• vymáhanie na zálohách 76VA

Prvé závery:

1. Ak transakcia prešla 2 fázami (odoslanie a platba) v plnej výške, tak to logicky možno vidieť na účte 62 (nie sú tam žiadne zostatky) a tým pádom sú všetky zálohy na účte. 76 tejto protistrany musí uzavrieť, t.j. Tiež by nemali zostať žiadne zvyšky.

2. Ak má klient zálohovú platbu (na účte 62,2 je zostatok), tak na účte 76 bude zostatok v pomere (62,2*0,18/1,18=76.AB). Tu by bola správa o 62 s ďalšími hlúposťami. stĺpec podľa vzorca (62,2*0,18/1,18=76.AB).

3. Ak sme dodávateľovi zaplatili preddavok, tak zo zákona musí vystaviť faktúru. za preddavok a zašlite nám ho, ale zvyčajne sa tak nestane z pochopiteľných dôvodov: dodávateľ si urobil SSF pre seba. na zálohu (zaplatená DPH), ale on sa o vás nestará - vaše problémy, potrebujete to - príďte si pre SCHF sami. na zálohu A dá sa to aj chápať - fakturačné doklady a bežné faktúry sa odovzdávajú s dodaním tovaru, spravidla v krabiciach. Ak predsa len existuje taký finančný systém. za zálohu od dodávateľa, potom treba vybaviť v Nákupy - Prijaté faktúry - Zálohová faktúra.

4. Keby tam boli schf. na zálohu od dodávateľa, tak po úplnom cykle je zostatok na účte. 60 nášho dodávateľa je prázdnych a teda zostatok 76,VA pre nášho dodávateľa je prázdny.

5. Ak zostane v preddavku dodávateľovi zostatok 60,2, tak by mal zostať aj zostatok 76,VA, v pomere (60,2*0,18/1,18=76VA).

To je všetko, zázraky sa nedejú. Všetko je veľmi jednoduché! A mimochodom, keď som sa pokojne 1 deň oboznamoval so zmyslom účtovania DPH a ďalšie 1-2 dni riešil vzájomné zúčtovanie s dodávateľmi a odberateľmi, ako aj prepracúvanie dokladov + 30-krát opätovné uzatváranie mesiacov, mali značnú dôveru (prechádzajúcu do eufórie), že sme DPH urobili správne.

Postupne uzatvárame január, február, marec až do posledného mesiaca. Na tom istom mieste pozri vytvorenie knihy nákupov a predajov, mimochodom, vytváranie týchto dokladov musí byť riadené manuálne, pretože sa zistilo, že sa nemusia vytvárať automaticky.

Vypracujeme priznanie k DPH za 1. štvrťrok. Objavuje sa v Prehľady - Regulované prehľady - zoznam (priznanie k DPH). Existuje postupnosť vypĺňania sekcií - viď ikona vpravo? .

Existujú dve možnosti vrátenia DPH.

Obnovenie DPH, ktorá bola zaplatená skôr. V tomto prípade je suma DPH vrátená na účet platiteľskej organizácie.

Obnova, kedy platiteľská organizácia musí zaplatiť daň, ktorú rozpočet predložil na preplatenie.

Obe možnosti majú rovnaký pojem, ale význam je opačný. Rozdiel môžete vidieť na analýze DPH zo záloh, keď ich dostaneme a keď ich prevedieme. Pri prijatí zálohy od protistrany vznikajú povinnosti zaplatiť DPH z prevedenej sumy. Taktiež povinnosť platiť DPH vzniká predajom tovaru pri predaji. Vrátenie DPH sa poskytuje na prijatú zálohovú platbu po predložení na vrátenie (vymáhanie). Pri poukázaní preddavku dodávateľovi je možné z uvedenej sumy aj vymáhať DPH, na základe toho sa znižuje celková suma dane. Následne po prijatí tovaru bude potrebné odviesť DPH do rozpočtu (aby sa refundácia neopakovala). Ponúkame podrobnú analýzu spôsobu vrátenia DPH z prijatej zálohovej platby, ktorú previedla protistrana kupujúceho.

Program automaticky rozpozná prijatú platbu ako zálohovú platbu a vygeneruje potrebné transakcie:

Upozorňujeme, že účtovné transakcie DPH sa vytvárajú dokladom „Faktúra“. Môže sa vygenerovať buď pri prijatí zálohy na účet, alebo špeciálnym spracovaním na konci účtovného obdobia (mesiaca).

Vytvorme faktúru vystavenú na základe prijatia na bežný účet:

Skontrolujeme zapojenie:

Pri vytváraní dokladu „Realizácia“ by sa zálohová platba mala vygenerovať automaticky. Môžete skontrolovať pomocou implementačných transakcií:

Samotný doklad „Faktúra“ vytvorený pri implementácii nevytvára žiadne účtovania, ale odráža pohyb DPH v iných dôležitých účtovných evidenciách.

Proces vrátenia DPH sa odráža v dokumente „Vytváranie záznamov v knihe nákupov“:

V tomto prípade sa vyplnenie karty „Prijaté zálohy“ v 1C uskutoční automaticky. Všetky sumy za prijaté zálohové platby, ktoré je možné predložiť na vrátenie DPH, sú uvedené tu:

Kontrola zapojenia:

Výsledky bežných účtovných operácií DPH môžete sledovať vygenerovaním prehľadov „Kniha predajov“ a „Kniha nákupov“:

Ak prejdete do prehľadu „Kniha predajov“, potom pre jedného protistranu-kupujúceho sa za účtovné obdobie (mesiac) premietnu dva záznamy o prijatej zálohe a vytvorenom predaji:

Ak sa pozriete do prehľadu „Kniha nákupov“, objaví sa tu tá istá protistrana a jej záznam vykompenzuje zálohovú platbu v knihe predajov.

Rovnaká suma sa prejaví vo všetkých záznamoch. Z toho vyplýva, že odvod DPH do rozpočtu bude jednorazový. Vygenerovaním prehľadu „Bilancia obratu“ môžete skontrolovať uzávierku účtu 76. AB (DPH z preddavkov a preddavkov):

Pri zálohových platbách od dodávateľov dochádza k vymáhaniu DPH v programe 1C 8.3 podobným spôsobom. V tomto prípade musia byť dokumenty generované v nasledujúcom poradí:

Debetovanie z bežného účtu.

Zálohová faktúra prijatá od dodávateľa.

Nákupná faktúra.

Faktúra oproti dodaciemu listu.

Jediný rozdiel oproti predchádzajúcej možnosti je, že DPH sa obnovuje podľa dokumentu „Vytvorenie zápisov v predajnej knihe“.

V dokumente „Kniha nákupov“ sa zobrazia záznamy o platbe vopred a prijatí:

A v „Knihe predaja“ sa zobrazí záznam o obnovení DPH:

DPH zo zálohových platieb dodávateľom sa účtuje na účte 76.VA (DPH z vydaných záloh a preddavkov), ktorého pohyb je možné sledovať v súvahe:

Niekoľko ďalších nuancií, keď je možné obnoviť DPH:

Pri maloobchodnom predaji produktov (bez DPH) určených na predaj so sadzbou 18 %. V tomto prípade je potrebné obnoviť (vrátiť do rozpočtu) DPH z materiálu použitého pri výrobe.

Ak daňový úrad uzná doklad dodávateľa „Faktúra“ za neplatný alebo stratený.

Existujú aj opačné situácie, keď organizácia môže obnoviť predtým zaplatenú DPH. Na zamyslenie v programe 1C existuje štandardný dokument „Vrátenie DPH“:

Tento doklad je v skutočnosti opravným dokladom pre nákupnú a predajnú knihu v závislosti od účelu vrátenia DPH. Napríklad sumu vrátenej DPH je možné odpísať na nákladový účet:

V tomto prípade sa obnovená DPH prejaví v doklade „Kniha tržieb“ ako záznam na dodatočnom hárku.