การลดหย่อนภาษีเบี้ยประกัน เรารับลดหย่อนภาษีตามจำนวนเบี้ยประกันตามระบบที่จัดตั้งขึ้น

ผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายค่าธรรมเนียมให้กับ กองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคมเพื่อตนเองและลูกจ้าง “แบบง่าย” ไม่ได้ทำให้คุณหมดความรับผิดชอบนี้ จำนวนเงินที่ชำระให้กับกองทุนนอกงบประมาณขึ้นอยู่กับระบบภาษีและ ขนาดขั้นต่ำค่าจ้าง มาดูวิธีคำนวณและชำระเงินกัน เบี้ยประกันผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่ายปี 2560

ผลงานของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่มีพนักงาน

หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จ้างพนักงาน เขาจะจ่ายเบี้ยประกันในจำนวนคงที่สำหรับตัวเขาเอง โดยไม่คำนึงถึงระบอบการปกครองด้านภาษี (มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212)

จำนวนเงินสมทบถูกควบคุมโดยมาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212:

— หากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับปีน้อยกว่า 300,000 รูเบิล เงินสมทบคงที่เข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญจะคำนวณดังนี้: ค่าแรงขั้นต่ำ × 26% × 12 ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2017 ค่าแรงขั้นต่ำคือ 7,800 รูเบิล คือผลงานคงที่สำหรับรายได้ที่ระบุจะเป็น 7,800 × 0.26 × 12 = 24336 รูเบิล

- ถ้า เขาจะต้องจ่ายเพิ่ม 1% ของจำนวนเงินส่วนเกิน สูตรการคำนวณเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญจะมีลักษณะดังนี้: ค่าแรงขั้นต่ำ × 26% × 12 + 1% ของจำนวนเงินที่มีรายได้เกิน 300,000 รูเบิล

— สำหรับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ (MHIF) ตามสูตรค่าจ้างขั้นต่ำ × 5.1% × 12 ในปี 2560 เท่ากับ 7800 × 0.051 × 12 = 4773 รูเบิล 60 โกเปค

— ในกองทุนประกันสังคม ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกัน แต่สามารถทำได้ตามความสมัครใจโดยส่งเอกสารที่เหมาะสมตามที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ

จะต้องชำระเบี้ยประกันภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน หากจำนวนรายได้สำหรับปีเกิน 300,000 รูเบิลสามารถจ่าย 1% ของจำนวนเงินส่วนเกินได้จนถึงวันที่ 1 เมษายนของปีถัดไป

ด้วยระบบที่เรียบง่ายคุณสามารถลดฐานภาษี (รายได้ในอัตรา 6%) ด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเองตามข้อ 3 ของศิลปะ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิเดียวกันนี้มีให้สำหรับผู้ประกอบการที่จ่าย 15% ของส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายและไม่ได้จ้างพนักงานตามที่ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-11-11/15001

การมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายกับพนักงาน

โดยปกติการจ่ายเงินสมทบให้กับพนักงานจะเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ และกองทุนประกันสังคม แต่ผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องจ่ายเงินเพียง 20% ของรายได้ของพนักงานให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ ไม่ต้องโอนอะไรเข้ากองทุนประกันสังคมและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือข้อ 3.4 ของศิลปะ 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ

ในการกำหนดจำนวนเงินที่เป็นเป้าหมายในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับพนักงานคุณต้องรู้ว่ารายได้ใดที่ไม่รวมอยู่ในการคำนวณนี้:

• สวัสดิการของรัฐสำหรับพนักงาน
• ผลประโยชน์ตอบแทนคนงานทุกประเภทที่กฎหมายกำหนด
• เงินสมทบของนายจ้างในส่วนของเงินบำนาญของพนักงานที่ได้รับทุนไม่เกิน 12,000 รูเบิลต่อปีสำหรับแต่ละคน
• สิทธิประโยชน์ทางสังคมเพิ่มเติมสำหรับพนักงานบางประเภท
• ผลประโยชน์การเดินทางสำหรับพนักงานแต่ละคน ความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับพนักงานแต่ละคน ไม่เกิน 4,000 รูเบิลต่อปี เป็นต้น รายการจำนวนเงินทั้งหมดที่ไม่อยู่ภายใต้การบริจาคเพื่อสังคมระบุไว้ในมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ

หากคุณอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายคุณสามารถหักจากจำนวนที่ต้องเสียภาษีได้ไม่เกิน 50% โดยมีค่าเบี้ยประกันสำหรับตัวคุณเองและพนักงานของคุณ พื้นฐานการกำกับดูแลใน ในกรณีนี้คือข้อ 1 จดหมายข้อมูลรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดครั้งที่ 123 ตามวรรค 2 ของจดหมายฉบับเดียวกันหากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค่าใช้จ่ายจะรวมการจ่ายเงินประกันทั้งหมดของผู้ประกอบการสำหรับตัวเขาเองและพนักงานของเขาเต็มจำนวนโดยไม่มีข้อ จำกัด ด้านจำนวนเงิน

หากคุณอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายคุณสามารถหักจากจำนวนที่ต้องเสียภาษีได้ไม่เกิน 50% โดยมีค่าเบี้ยประกันสำหรับตัวคุณเองและพนักงานของคุณ

เบี้ยประกันที่ค้างชำระตรงเวลาตามมาตรา มาตรา 147 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ อาจนำไปสู่การเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 20 ถึง 40% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ

หากคุณใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณจะต้องจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนนอกงบประมาณเพื่อตัวคุณเองเท่านั้น หากคุณมีพนักงาน คุณต้องจ่ายเงินให้พวกเขา แต่คุณจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญเท่านั้น ระบบภาษีแบบง่ายจะยกเว้นคุณจากการชำระเงินเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับหรือกองทุนประกันสังคม ซึ่งจะช่วยลดต้นทุนของคุณ

ผู้ประกอบการใน "STS" คือ 6% นั่นคือโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเก็บภาษี "รายได้" เขามีสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ที่ต้องชำระจากเบี้ยประกัน ค่าใช้จ่ายเบี้ยประกันรวมถึงเงินสมทบสำหรับทั้งผู้ประกอบการเองและพนักงานตลอดจนค่าใช้จ่ายในการลาป่วยและการประกันภัยประเภทสมัครใจ นอกจากนี้ หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานในมอสโก เขาก็สามารถหักภาษีการขายได้เช่นกัน แต่ควรจำไว้ว่ามีข้อ จำกัด บางประการเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการลดภาษีของผู้ประกอบการ ในบทความเราจะดูว่าระบบภาษีแบบง่าย (USN) ภาษี 6% สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายลดลงอย่างไรและเราจะยกตัวอย่างการลดลงดังกล่าว

รายได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) โดยมีวัตถุ "รายได้" ฐานภาษีจะเข้าใจว่าเป็นจำนวนรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับสำหรับไตรมาส จำนวนนี้รวมถึง (มาตรา 345.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• รายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจากการขาย
• รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

สำคัญ! แก่ผู้ประกอบการภายหลังการเข้าศึกษา เงินสดไปที่โต๊ะเงินสดหรือบัญชีควรกำหนดความสัมพันธ์กับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตลอดจนวันที่รับ วันที่แน่นอนจะต้องใช้สำหรับรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับในรูปแบบหรือสกุลเงินของประเทศอื่น

รายได้จากการขาย

รายได้จากการขายรวมถึงรายได้จากการขาย (รหัสภาษี 346.15 ของสหพันธรัฐรัสเซีย, 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สินค้า การผลิตของตัวเอง, งานและบริการ;
• สินค้า รวมถึงทรัพย์สิน วัสดุ ฯลฯ ที่เสื่อมราคา;
• สิทธิในทรัพย์สิน

รายได้จากการขายยังรวมถึงเงินทดรองจ่ายสำหรับการจัดหาในอนาคต (การให้บริการ ประสิทธิภาพการทำงาน) รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายรับรู้โดยใช้วิธีเงินสด

สำคัญ! หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้วิธีการคงค้างในการรับรู้รายได้ อาจไม่รวมเงินทดรองในการคำนวณรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

รายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ได้แก่ รายได้ที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มแรก ได้แก่

• ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย เช่นเดียวกับงาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน ยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• บทลงโทษค่าปรับที่ได้รับจากการละเมิดเงื่อนไขของข้อตกลงโดยคู่สัญญาเมื่อชดเชยความเสียหายหรือการสูญเสีย
• ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่บริษัทให้;
• วัสดุ ชิ้นส่วนอะไหล่ที่ได้รับระหว่างการรื้อ/ชำระบัญชีอาคาร อุปกรณ์ และทรัพย์สินอื่นของบริษัท

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานยังรวมถึงเจ้าหนี้บัญชีที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ ซึ่งถูกตัดออกเนื่องจาก:

• การหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด (รายได้จะเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่ระยะเวลานี้หมดอายุ)
• การชำระบัญชีของเจ้าหนี้ (รายได้ถูกสร้างขึ้นในช่วงเวลาที่มีรายการเกี่ยวกับการชำระบัญชีของ บริษัท ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล)

ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เจ้าหนี้บัญชีที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์จะถูกนำมาพิจารณา ไม่ว่าบริษัทจะใช้ระบบภาษีใดในการสร้างหนี้นี้

รายได้ใดที่ไม่รวมอยู่ในรายได้:

• หนี้ภาษี (อากร) ค่าปรับ (ค่าปรับ) ซึ่งถูกตัดออกหรือลดลงโดยการตัดสินใจของรัฐบาลหรือตามกฎหมาย
• เจ้าหนี้สำหรับเงินทดรองจ่ายที่ค้างชำระซึ่งถูกตัดออกไป (ไม่มีการจ่ายภาษีสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้ในระหว่างการทำให้เข้าใจง่ายเนื่องจากรายได้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับได้ถูกนำมาพิจารณาแล้วในช่วงเวลาที่จ่าย)

รายการรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการระบุไว้ในมาตรา อย่างไรก็ตาม รายการนี้เปิดอยู่ ดังนั้นฐานภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายอาจเพิ่มขึ้นสำหรับรายได้อื่นที่ไม่ได้ระบุไว้ในรายการนี้

ลดระบบภาษีแบบง่าย 6% สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณโดยใช้การเก็บภาษีแบบง่ายสำหรับค่าใช้จ่ายบางส่วนที่เกิดขึ้นในไตรมาสที่กำหนด ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบในเดือนกุมภาพันธ์ ซึ่งหมายความว่าเขาสามารถลดภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่ 1 ลงได้ตามจำนวนนี้ นอกจากนี้การจ่ายเบี้ยประกันในช่วงระยะเวลาใดก็ไม่สำคัญ

สำคัญ! หากผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจดทะเบียนในมอสโก เขาสามารถลดจำนวนภาษีของเขาตามจำนวนภาษีการค้าที่จ่ายให้กับงบประมาณ

การคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ตัวอย่างเช่น หากภายในระยะเวลาหกเดือนไม่สามารถลดภาษีตามจำนวนเงินสมทบหรือผลประโยชน์ทั้งหมดได้ ก็ไม่มีอะไรผิดปกติในเรื่องนี้ คุณสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณงวดถัดไป เช่น 9 เดือนหรือหนึ่งปี อย่างไรก็ตาม เงินสมทบและผลประโยชน์ที่ไม่ได้นับรวมจะไม่ถูกยกยอดไปยังปีถัดไป

จำนวนภาษีที่สามารถลดได้จะถูกบันทึกไว้ในส่วนที่ 4 ของสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการรายบุคคล ข้อจำกัดในการหักเงินไม่ได้ระบุไว้ในส่วนที่ 4 ของสมุดบัญชีเนื่องจากไม่มีคอลัมน์ดังกล่าว ซึ่งสามารถแก้ไขได้โดยการจัดทำใบรับรองการบัญชี

ตัวอย่างการกำหนดการลดหย่อนภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย

ไอพี เปโตรวา โอ.พี. อยู่ในระบบภาษีแบบง่าย “รายได้” โดยมีอัตราภาษี 6% รายได้ของ Petrova ในช่วงครึ่งปีแรกอยู่ที่ 1.2 ล้านรูเบิล Petrova จ่ายเบี้ยประกันให้กับพนักงานในวันที่ 20 พฤษภาคมสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงเมษายนเป็นจำนวน 50,000 รูเบิล การจ่ายเงินล่วงหน้าของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับไตรมาสที่ 1 มีจำนวน 15,000 รูเบิล มากำหนดจำนวนเงินที่หักตามระบบภาษีแบบง่ายและ ชำระเงินล่วงหน้าง่ายขึ้นเป็นเวลาครึ่งปี

ในช่วงหกเดือน ระบบภาษีที่เรียบง่ายสำหรับรายได้ของ Petrova คือ:

1,200,000 x 6% = 72,000 รูเบิล

จำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย (50,000 รูเบิล) จะต้องบันทึกไว้ในส่วนที่ 4 ของสมุดบัญชี อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่จะลดภาษีเป็นเวลา 6 เดือนเพียง 36,000 รูเบิล (72,000 x 50%)

ดังนั้นการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับหกเดือนจะเป็น:

รายได้ใดที่ไม่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 6%

รายได้บางอย่างของผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษีแบบง่าย:

• ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 9% และ 35%;
• ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นเงินทดรองจ่าย (จำนำหรือเงินมัดจำ)
• ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน
• เงินและทรัพย์สินที่ได้รับฟรี
• เงินและทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาตัวแทนหรือสัญญาค่านายหน้า
• ในรูปแบบของทรัพย์สินที่ได้รับเป็นเครดิต
• จากกิจกรรมภายใต้ UTII;
• ในหลักทรัพย์ของรัฐบาล
• ผลประโยชน์ทางการเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย
• จำนวนเงินจากกองทุนประกันสังคมที่ได้รับเป็นเงินชดเชยค่าใช้จ่ายในการลาป่วย
• โอนเงินไปยังบัญชีหรือโต๊ะเงินสดอย่างผิดพลาด
• การชำระเงินล่วงหน้าที่ผู้ขายส่งคืน
• กองทุนส่วนบุคคลของผู้ประกอบการซึ่งเขาฝากเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมปัจจุบันของเขา

ขั้นตอนการคำนวณระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้ประกอบการ

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้วิธีการแบบง่ายบัญชีสำหรับรายได้โดยใช้วิธีเงินสด ซึ่งหมายความว่าเงินจะถูกนับเมื่อได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสด ผู้ประกอบการทำการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณด้วยตนเอง ภาษีมีการคำนวณดังนี้:

ฐานภาษี x อัตราภาษีผู้ประกอบการยังชำระเงินล่วงหน้าแบบง่าย ๆ โดยคำนวณเป็นรายไตรมาส เงินจ่ายล่วงหน้าจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้าง และเงินจ่ายล่วงหน้าก่อนหน้าจะถูกลบออกจากจำนวนเงินที่ได้รับ

กำหนดเวลาการชำระเงินสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

ผู้ประกอบการชำระภาษีแบบง่ายภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน คุณจะต้องชำระภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2018 ภายในวันที่ 30 เมษายน 2019

การชำระเงินล่วงหน้าจะจ่ายทุกไตรมาสภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน นั่นคือการชำระเงินล่วงหน้าในปี 2561 จะต้องชำระโดยผู้ประกอบการแต่ละรายภายในเงื่อนไขต่อไปนี้:

คำตอบสำหรับคำถามทั่วไป

คำถาม: ต้นทุนทรัพย์สินที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับภายใต้ข้อตกลงแลกเปลี่ยนรวมอยู่ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

คำตอบ: พวกเขาเปิด. ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับรายได้แม้จะคำนึงถึงความจริงที่ว่าเขาได้รับทรัพย์สินอื่นเป็นการชำระเงินก็ตาม เมื่อพิจารณารายได้ของตนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบการจะต้องอาศัยบรรทัดฐานของมาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความนี้แนะนำว่ารายได้รวมถึงรายรับทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบ ดังนั้นเมื่อได้รับทรัพย์สินผ่านการแลกเปลี่ยน รายได้ของผู้ประกอบการควรรวมมูลค่าตลาดของทรัพย์สินนี้ด้วย

หลังจากคืนจำนวนเบี้ยประกันคงที่ภาคบังคับ (20,727 รูเบิล 53 โกเปค) ให้เป็นกรอบที่สมเหตุสมผลแล้ว การจ่ายเงินร้อยละหนึ่งสำหรับรายได้ต่อปีส่วนเกิน (มากกว่า 300,000 รูเบิล) ได้ถูกเพิ่มเข้าไปในภาระของผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้ต่อปีเกิน 300,000 รูเบิล จะต้องจ่ายเพิ่มอีก + 1% ของรายได้สำหรับการชำระเงินคงที่

สรุป:
- 1% คำนวณจากความแตกต่างระหว่างรายได้ต่อปีและ 300,000 รูเบิล
- จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ (กล่าวคือ กองทุนบำเหน็จบำนาญ ไม่ใช่ FFOMS)
- ต้องชำระเงินก่อนวันที่ 1 เมษายน 2558

หากทุกอย่างชัดเจนไม่มากก็น้อยสำหรับคำถามเหล่านี้ คำถามหนึ่งก็ยังคงชัดเจนและไม่สามารถเข้าใจได้:
“ หาก 1% นี้เป็นเงินสมทบประกันก็หมายความว่าผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย (6%) ที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิ์ลดภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสมทบนี้”?

นี่เป็นเรื่องจริงเหรอ? ท้ายที่สุดแล้ว รหัสภาษีระบุว่า "เป็นจำนวนเงินคงที่":
“ผู้ประกอบการรายบุคคลที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีและไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ บุคคลลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) จากเงินสมทบประกันที่จ่ายเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ สหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง ในจำนวนที่แน่นอน."

1% ถือเป็น "จำนวนเงินคงที่" หรือไม่

ตามหลักเหตุผลแล้ว เบี้ยประกันที่เกิน 300,000 รูเบิลไม่สอดคล้องกับแนวคิดของ "การชำระเงินคงที่" เนื่องจากขนาดจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละราย อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่เชื่อว่าแนวคิดของ "การชำระเงินคงที่" รวมถึงเบี้ยประกันที่จ่ายในจำนวน 1 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกิน 300,000 รูเบิล (กระทรวงการคลังประกาศอีกครั้งในจดหมายลงวันที่ 01.09.14 เลขที่ 03-11-09/43709). ซึ่งหมายความว่าภาษีสามารถลดลงได้ไม่เพียงแต่ตามจำนวนเงินที่ชำระคงที่ (20,727 รูเบิล 53 โกเปค) แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินที่โอนไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับรายได้ส่วนเกิน 300,000 รูเบิล

ปัญหาการลดหย่อนภาษีขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการจ่ายเงินสมทบมีการระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 01.09.14 ฉบับที่ 03-11-09/43709 ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินหลักได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้:

หากเบี้ยประกันในจำนวนคงที่และเงินสมทบจำนวนร้อยละ 1 ถูกโอนเป็นงวดในช่วงปี 2557 ภาษีเดียวตามระบบภาษีแบบง่ายหรือ UTII คุณสามารถลดจำนวนเงินที่จ่ายในแต่ละไตรมาสได้โดยไม่มีขีดจำกัด 50 เปอร์เซ็นต์ ตัวอย่างเช่นหากผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบ 1% ของจำนวนรายได้ส่วนเกินในเดือนกรกฎาคม การชำระเงินนี้สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ 9 เดือนของปี 2014
หากมีการโอนการชำระเงินเพิ่มเติมในเดือนมีนาคม 2558 (ไม่เกินวันที่ 1 เมษายน 2558) ผู้ประกอบการแต่ละรายจะสามารถนำเงินจำนวนนี้มาพิจารณาใน อย่างเต็มที่เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือ UTII สำหรับไตรมาสแรกของปี 2558

ใส่ใจ!ช่วงเวลาของการจ่ายเงินสมทบส่งผลต่อลำดับการลดภาษี บรรทัดล่างคือการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) จะลดลงด้วยเบี้ยประกันในจำนวนคงที่สำหรับงวดที่ชำระเบี้ยประกันภัยจริง

คำพูด (มาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): 3.1. ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีจะลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ด้วยจำนวน:
1) เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร, ประกันสุขภาพภาคบังคับ, ประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน จ่าย (ภายในจำนวนเงินที่คำนวณได้) ในรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เหล่านั้น. จะไม่สามารถลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายของปี 2557 ด้วยจำนวนเงินสมทบที่จ่ายในปี 2558 หากคุณชำระเงิน 1% (สำหรับปี 2557) เมื่อต้นปี 2558 (และอาจผ่อนชำระได้ตลอดทั้งปีหรือทันเวลาก่อนสิ้นปี 2557) ก็เป็นไปได้ที่จะยอมรับเป็นส่วนลดเมื่อคำนวณ ภาษี (ชำระล่วงหน้า) เฉพาะในปี 2558 สำหรับไตรมาสแรก

สรุป:
เมื่อคำนวณภาษีผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถคำนึงถึงเบี้ยประกันจำนวน 1% ของรายได้ที่เกินกว่า 300,000 รูเบิลได้หรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังตอบคำถามนี้ ยืนยัน.
ภาษี "แบบง่าย" ภาษีเดียว (หรือการชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งสามารถลดลงได้ด้วยเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าเงินสมทบนั้นเป็นจริง จ่ายในรอบระยะเวลารายงานนี้.

จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.09.2014 N 03-11-09/43709
“ ขั้นตอนการคำนวณจำนวนภาษีที่จ่ายโดยการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้หรือภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้”

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย
จดหมาย
ลงวันที่ 1 กันยายน 2557 N 03-11-09/43709

กรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรได้ทบทวนจดหมายเกี่ยวกับการใช้บทบัญญัติของอนุวรรค 3 ของวรรค 3.1 ของบทความ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารหัส) เช่นเดียวกับวรรค 2.1 ของบทความ 346.32 ของ Code และรายงานสิ่งต่อไปนี้

ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ "ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง" (ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 212-FZ) ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในจำนวนคงที่ตามลำดับต่อไปนี้ซึ่งกำหนดโดยส่วนที่ 1.1 ของมาตรา 14 ของกฎหมาย N 212-FZ:

1) หากรายได้ของผู้จ่ายเบี้ยประกันสำหรับรอบการเรียกเก็บเงินไม่เกิน 300,000 รูเบิล - ในจำนวนคงที่ซึ่งกำหนดเป็นผลคูณของค่าแรงขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อต้นปีการเงินที่เบี้ยประกัน ได้รับการจ่ายและเงินสมทบภาษีประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของบทความ 12 ของกฎหมาย N 212-FZ เพิ่มขึ้น 12 เท่า

2) หากจำนวนรายได้ของผู้จ่ายเบี้ยประกันสำหรับช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินเกิน 300,000 รูเบิล - ในจำนวนคงที่ซึ่งกำหนดเป็นผลคูณของค่าแรงขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อต้นปีการเงินที่เบี้ยประกัน ได้รับการจ่ายและเงินสมทบภาษีประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยวรรค 1 ของส่วนที่ 2 ของข้อ 12 ของกฎหมาย N 212-FZ เพิ่มขึ้น 12 เท่าบวก 1.0 เปอร์เซ็นต์ (1%) ของจำนวนรายได้ ของผู้จ่ายเบี้ยประกันเกิน 300,000 รูเบิลสำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน

ผู้ประกอบการแต่ละรายชำระเงินคงที่ในแต่ละครั้งสำหรับปีปฏิทินปัจจุบันเต็มจำนวนหรือผ่อนชำระตลอดทั้งปี (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 16 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

การชำระเบี้ยประกันครั้งสุดท้ายสำหรับรายได้ไม่เกิน 300,000 รูเบิลจะต้องชำระภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีปฏิทินปัจจุบัน เบี้ยประกันที่คำนวณจากรายได้เกิน 300,000 รูเบิลจะจ่ายภายในวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาการเรียกเก็บเงินที่หมดอายุ (ส่วนที่ 2 ของข้อ 16 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถชำระค่าเบี้ยประกันได้ในรูปแบบ 1% ของจำนวนรายได้ส่วนเกินนับจากช่วงเวลาที่มีรายได้เกินในระหว่างปีปัจจุบัน (ข้อ 2 ของส่วนที่ 1.1 ของข้อ 14, ส่วนที่ 2 ของข้อ 16 ของ กฎหมาย N 212-FZ)

นอกจากนี้ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 14 ของกฎหมาย N 212-FZ จำนวนเบี้ยประกันภัยคงที่นั้นถือเป็นจำนวนเงินทั้งหมดที่ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องชำระซึ่งไม่ได้ชำระเงินหรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินโดยคำนึงถึง บัญชีรายได้ของพวกเขา ดังนั้นแนวคิดของ "การชำระเงินคงที่" จึงรวมถึงเบี้ยประกันที่จ่ายเป็นจำนวน 1% ของรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกิน 300,000 รูเบิล

ขั้นตอนในการลดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บและการไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลนั้นกำหนดโดยบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของประมวลกฎหมาย:

1) ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้โดยไม่ต้องชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลตามวรรค 3.1 ของมาตรา 346.21 ของประมวลกฎหมายลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า ) คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) สำหรับจำนวนเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในจำนวนคงที่

2) ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกล่าวหาซึ่งไม่ได้ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลตามวรรค 2.1 ของมาตรา 346.32 ของประมวลกฎหมายจะลดจำนวนภาษีเดียวที่เรียกเก็บ รายได้ที่คำนวณสำหรับงวดภาษีโดยจ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในจำนวนคงที่

ผู้เสียภาษีเหล่านี้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ด้วยเบี้ยประกันที่ชำระโดยไม่มีข้อ จำกัด ร้อยละ 50 ของจำนวนเงิน ภาษีนี้

ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้หรือภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บจะต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้

1. ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2014 จำนวนภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้หรือภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสามารถลดลงได้โดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำ ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลไม่เพียง แต่ตามจำนวนเงินที่จ่ายคงที่เท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนเบี้ยประกันจำนวน 1% ของจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล

2. ในกรณีที่ชำระเบี้ยประกันในจำนวนคงที่และจำนวนเบี้ยประกันที่คำนวณเป็นจำนวน 1% ของจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล ในส่วนต่างๆ ในช่วงระยะเวลาภาษี (รายงาน) จำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ที่จ่ายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้สามารถลดลงได้โดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลในแต่ละรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ตามส่วนที่ชำระ ของการชำระเงินคงที่รวมถึงส่วนที่ชำระของการชำระเงินในอัตราจำนวน 1% ของรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล โดยไม่มีการจำกัด 50 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีนี้

3. หากผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บซึ่งไม่ได้ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลให้ชำระเบี้ยประกันสำหรับปี 2557 โดยคำนวณในอัตรา 1% ของ จำนวนรายได้เกิน 300,000 รูเบิล ในเดือนมีนาคม 2558 (ไม่เกินวันที่ 1 เมษายน 2558) จากนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายจะสามารถนำเบี้ยประกันจำนวนนี้มาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ภาษีแบบง่าย ระบบหรือภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกี่ยวข้องปี 2558 โดยไม่ต้องใช้ข้อ จำกัด ร้อยละ 50 ของจำนวนภาษีนี้

4. ความเป็นไปได้ในการลดจำนวนภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายในจำนวนคงที่รวมถึงจำนวนเบี้ยประกันจำนวน 1% ของ จำนวนรายได้เกิน 300,000 รูเบิลตามวรรคของข้อ 346.32 ไม่มีการระบุรหัส

เมื่อพิจารณาจากข้างต้นแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินและให้รางวัลแก่บุคคลในไตรมาสแรกของปี 2558 เมื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับไตรมาสแรกของปี 2558 ไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงจำนวนเงิน ของเบี้ยประกันจำนวน 1% ของจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล . โดยอ้างอิงจากผลการดำเนินงานปี 2557 และชำระในไตรมาสนี้ (ในไตรมาส 1 ปี 2558)

ผู้ปฏิบัติงานแบบง่ายที่ใช้ออบเจ็กต์ "รายได้ลบต้นทุน" ในกิจกรรมสามารถปรับจำนวนการชำระเงินตามระดับความสามารถในการทำกำไรได้ แต่สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและบริษัทในอัตรา 6% กฎหมายยังกำหนดไว้ด้วย การลดหย่อนภาษีจากจำนวนเงินสมทบในระบบภาษีแบบง่าย.

ฐานภาษีและภาษีกำหนดอย่างไร?

ฐานภาษี (TB) คือผลรวมของการรับเงินสดทั้งหมด โดยขึ้นอยู่กับการคำนวณจำนวนเงินที่โอน ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (N) มีการคำนวณดังนี้:

N = NB x อัตรา

มีการเรียกเก็บภาษีจากเงินสดและเงินที่ไม่ใช่เงินสด การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดส่งในอนาคต และการโอนสิทธิเรียกร้อง ข้อมูลโดยละเอียดในเรื่องนี้ประกอบด้วยศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การบัญชีสำหรับรายได้ขาเข้าดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ไม่รวม:

• ทรัพย์สินที่ให้ไว้ในรูปแบบของเงินฝาก
• เงินที่ผู้ก่อตั้งบริจาคให้กับทุน
• เงินกู้ยืมและการกู้ยืม
• กองทุนเป้าหมาย

วิธีลดภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่าย 6%

ด้วยความเรียบง่ายของ "รายได้" ผู้ประกอบการหรือองค์กรสามารถเปลี่ยนภาษีได้หากมีค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันสำหรับ:

• เงินสมทบประกันสำหรับพนักงานเข้ากองทุนนอกงบประมาณ
• ค่าป่วย ลาคลอดบุตรฯลฯ (ยกเว้น – โรคจากการทำงานและเหตุฉุกเฉิน)
• การประกันภัยภาคสมัครใจในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ภายใต้เงื่อนไขบางประการ)
• ค่าธรรมเนียมการค้าที่กำหนดโดยรหัสภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่า การลดภาษีเงินสมทบภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 6% "รายได้"เป็นไปได้แม้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่มีพนักงานของตัวเองก็ตามหากเขาสมัครใจหักเงินตามที่กล่าวข้างต้นสำหรับตัวเขาเอง

ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอะไรบ้าง?

โปรดทราบว่าธนาคารอาจหักค่าคอมมิชชั่นจากเงินที่โอน จากนั้นผู้ประกอบการแต่ละรายหรือบริษัทจะกู้คืนให้ ขนาดเต็มใบเสร็จรับเงินและจ่ายเงินสมทบจากจำนวนเงินที่ส่งผ่านเครื่องบันทึกเงินสด ลดระบบภาษีแบบง่ายสำหรับจำนวนเบี้ยประกันเป็นไปได้หากตรงตามเงื่อนไขสองประการ:

1. การชำระเงินเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน
2. เบี้ยประกันจะเกิดขึ้นในช่วงเวลานั้นๆ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย- นั่นคือเป็นไปไม่ได้ที่จะหมุนเวียนการชำระหนี้ให้กับกองทุนที่เกิดขึ้นภายใต้ระบบภาษีทั่วไป UTII หรืออื่น ๆ

กรณีจ่ายเงินสมทบเกิน การลดหย่อนภาษีเบี้ยประกันภัยภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นไปไม่ได้. เงินจะถูกโอนไปงวดถัดไปเมื่อจะต้องจ่ายเงินสมทบใหม่ แต่เมื่อคุณชำระหนี้ที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้แล้ว ภาษีก็ยังลดลง

คุณสามารถลดการชำระเงินได้เท่าไร?

ในปี 2559 การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดจะต้องสะท้อนให้เห็นในการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ข้อกำหนดนี้กำหนดโดยคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ММВ-7-3/ ต่อไป เราจะนำเสนอส่วนหนึ่งของการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ซึ่งเบี้ยประกันจะลดภาษีนี้

ตัวอย่างที่ 1
ผู้ประกอบการรายบุคคล Frolov ได้รับรายได้ 200,000 รูเบิลในไตรมาสแรก ไม่มีลูกจ้างอยู่ ในเดือนเมษายน เงินก็ถูกโอนไปเป็นของเราเอง บทบัญญัติเงินบำนาญในจำนวน 8,000 รูเบิล ฉันต้องจ่ายภาษีแบบง่ายเท่าไร?

สารละลาย.

1. พื้นฐานภาษีในระบบภาษีแบบง่าย: 200,000 x 6% = 12,000 รูเบิล
2. เงินที่จะโอนจะเป็น: 12,000 – 8,000 = 4,000 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 2
บริษัท ภูเขาน้ำแข็งได้รับรายได้ 960,000 รูเบิล (เป็นเวลาหกเดือน) ซึ่งคุณจะต้องบริจาคเงินให้กับกองทุนนอกงบประมาณสำหรับพนักงานจำนวน 350,000 รูเบิล เป็นไปได้มากน้อยแค่ไหน? การลดหย่อนภาษีเบี้ยประกันภัย (ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 6%)?

สารละลาย.

1. กำหนดภาษีในระบบภาษีแบบง่าย: 960,000 x 6% = 57,600 รูเบิล
2. จำนวนเงินสูงสุดที่สามารถลดการหักได้: 57,600 x 50% = RUB 28,800
3. จำนวนเงินทุนที่หักจะเป็น: 350,000 – 28,800 = 321,200 รูเบิล

ในโหมดพิเศษ การจัดเก็บภาษี ระบบภาษีแบบง่ายโดยวัตถุ "รายได้" ในอัตรา 6% ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดภาษีจากเงินสมทบ คุณสมบัติของการคำนวณและการชำระเงินได้รับการควบคุมอย่างชัดเจนโดยบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ สถิติ 346.21. ข้อกำหนดเหล่านี้สำหรับการเพิ่มประสิทธิภาพภาระทางการเงินในธุรกิจนำไปใช้กับนิติบุคคลและผู้ประกอบการทั้งที่มีและไม่มีพนักงาน จำนวนเงินที่ชำระสำหรับการรายงานและรอบระยะเวลาภาษีอาจมีการลดลง

การสะท้อนรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีนั้นดำเนินการโดยผู้เสียภาษีใน KUDiR (บัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย) ตามข้อกำหนดของ Stat 248 NK. วิธีการรับรู้รายได้ "เงินสด" หมายถึงการยอมรับรายการ ณ เวลาที่ชำระหนี้เป็นเงินสดหรือวิธีอื่น ฐานภาษีถูกกำหนดโดยการสรุปรายได้จากการขายสินค้า/บริการ/งาน (ตามมาตรา 249) และรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (ตามมาตรา 250 ของรหัสภาษี)

ภาษีนั้นคำนวณโดยตรงตามฐานภาษีจำนวน 6% ตัวเลือกวัตถุภาษี "รายได้" ไม่อนุญาตให้ผู้เสียภาษีลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่าย แต่กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการลดภาษีที่คำนวณแล้วโดยทำให้ภาษีประเภทต่อไปนี้ง่ายขึ้น ( รายการทั้งหมดในสถานะ 346.21 NK):

• จ่ายเบี้ยประกันทั้งค่ารักษาพยาบาล เงินบำนาญ ประกันสังคม (MHIF, กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสังคม) รวมถึงเงินสมทบทุพพลภาพ โรคจากการทำงานและอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรม
• ผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับลูกจ้าง ยกเว้นอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน ในส่วนของจำนวนเงินที่จ่ายจากกองทุนนายจ้างตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง ฉบับที่ 255
• จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับ VHI (ประกันสุขภาพภาคสมัครใจส่วนบุคคล) สำหรับพนักงานในกรณีที่เจ็บป่วยหากตรงตามเงื่อนไขบางประการ

ใส่ใจ! ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิ์ลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้จากการชำระเงินคงที่ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางสำหรับตัวเขาเองโดยไม่มีขีดจำกัด 50%

เมื่อชำระภาษีการค้าในมอสโก ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดภาษีที่คำนวณได้ด้วยการชำระค่าธรรมเนียมการค้าตามข้อ 8 ของสถิติ 346.21 รหัสภาษี

การคำนวณใหม่ทั้งหมดจะต้องดำเนินการทุกไตรมาส เนื่องจากการปรับให้ง่ายขึ้นจะจัดให้มีการชำระเงินล่วงหน้าในระหว่างปีและส่วนต่างสุดท้ายของปี เพื่อลดหนี้สิน จะมีการคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีก่อน จำนวนเงินที่ได้จะลดลงขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

คุณสามารถลดภาษีได้เท่าไรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" 6%:

1. สำหรับผู้ประกอบการที่มีพนักงานจ้าง - ตามจำนวนเงินสมทบ/ผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงาน โดยคำนึงถึงจำนวนสูงสุด 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้
2. สำหรับผู้ประกอบการที่ไม่มีพนักงานจ้าง - สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายสมทบคงที่โดยไม่มีข้อจำกัดใด ๆ
3. สำหรับ นิติบุคคล– ตามจำนวนเงินสมทบ/ผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงาน โดยมีวงเงินสูงสุด 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้

เพื่อลดภาษีอย่างถูกกฎหมายจำเป็นต้องคำนึงถึงเฉพาะจำนวนเงินที่จ่ายจริงในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงินเดียวกันเท่านั้น แนะนำให้ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระเงินคงที่สร้างเอกสารการชำระเงินเป็นรายไตรมาส จำนวนเงินที่ลดการชำระเงินและเงินสมทบจะสะท้อนให้เห็น การคืนภาษีในช่วงสิ้นปีที่