อัปเดตการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม: กำหนดเวลาส่ง, การกรอกตัวอย่าง คำอธิบายสำหรับการคืน VAT จดหมายปะหน้าสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต

กรณีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มผิดพลาด

องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งรายงานดังกล่าวหากค้นพบความไม่ถูกต้องส่งผลให้ฐานภาษีลดลงและส่งผลให้ภาษีไม่ได้ชำระให้กับงบประมาณเต็มจำนวน

หากข้อผิดพลาดส่งผลให้มีการชำระภาษีมากเกินไป องค์กรอาจใช้สิทธิ์ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเพื่อลดภาษีในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดดังกล่าว เธอยังมีสิทธิ์ที่จะไม่ดำเนินมาตรการเพื่อกำจัดข้อผิดพลาด ในเวลาเดียวกัน บทที่ 21 ของรหัสภาษีระบุว่า ไม่สามารถรวมการปรับปรุงในช่วงเวลาปัจจุบันได้ แทนที่จะยื่นการปรับปรุงที่อัปเดต

ควรสังเกตว่ากฎนี้ใช้ไม่ได้ในสถานการณ์ที่องค์กรไม่ยอมรับข้อตกลงในช่วงเวลาที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด การใช้การหักเงิน "ล่าช้า" ค่อนข้างสมจริงและถูกต้องตามกฎหมาย

องค์กรสามารถใช้สิทธิหักลดหย่อนได้ภายใน 3 ปี นับแต่รับสินค้าที่ซื้อไปจดทะเบียน การหักเงินล่าช้าดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในการประกาศปัจจุบัน แต่ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานที่อัปเดต

นอกจากนี้ยังมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตหากทราบระยะเวลาการรับเข้าเรียน มิฉะนั้นการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษีใหม่จะดำเนินการในช่วงเวลาที่พบข้อผิดพลาด (ข้อ 1 ของข้อ 81 ข้อ 1 ของข้อ 54 ของรหัสภาษี)

ขั้นตอนในการยื่นคำประกาศที่อัปเดตยังใช้กับผู้เสียภาษีด้วย อย่างไรก็ตามก่อนอื่นจำเป็นต้องชี้แจงเฉพาะผู้เสียภาษีในส่วนที่มีข้อผิดพลาดเกิดขึ้น (ข้อ 6 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษี) ตัวอย่างเช่นจำเป็นต้องชี้แจงรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลผิดพลาดในเอกสารหลักเท่านั้น

หากข้อผิดพลาดไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวน VAT ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐ (เช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้อง) ก็ไม่จำเป็นต้องส่งการแก้ไข ในกรณีนี้คุณต้องเตรียมคำอธิบายให้กับผู้ตรวจ (มาตรา 3 ของมาตรา 88 ของประมวลกฎหมายภาษี)

มีสาเหตุหลายประการที่ต้องชี้แจง:

• ในไตรมาสที่รายงานราคาสินค้าถูกประเมินต่ำเกินไป: ผู้รับเหมาดำเนินการบริการไม่ดีหรือลูกค้าจัดหาสินค้าที่มีคุณภาพไม่เพียงพอ แต่ช่วงเวลาที่เกิดเหตุการณ์นี้ปิดตัวลงแล้ว
• เงื่อนไขใหม่สำหรับการให้บริการเพิ่มเติมเกิดขึ้นในสัญญา
• ซัพพลายเออร์ให้ส่วนลดหรือโบนัส
• การประกาศครั้งแรกไม่ส่งตรงเวลา
• นักบัญชีทำผิดพลาดในการคำนวณ

การมีอยู่เพียงเหตุผลเดียวหมายความว่าคุณต้องส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมข้อมูลที่อัปเดตไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ควบคุม รวมทั้งแนบแผ่นบันทึกการซื้อและการขาย

การกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

นอกเหนือจากการยื่นขอคืนเพิ่มเติมในช่วงระยะเวลาภาษีที่พบข้อผิดพลาดแล้ว ให้ปฏิบัติตามกฎเหล่านี้เพื่อหลีกเลี่ยงไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดเดิมอีก

ในหน้าชื่อเรื่อง ในบรรทัด "หมายเลขการปรับปรุง" ให้แสดงหมายเลข "1" นี่หมายความว่าคุณกำลังอัปเดตเป็นครั้งแรกในปีภาษี ครั้งต่อไปหากต้องการให้ใส่จาก 1 และตามลำดับ

หากต้องการชี้แจงข้อมูลเกี่ยวกับการปรับปรุงการใช้งาน ให้กรอกบรรทัด 001:

• “0” – หากไม่ได้ระบุข้อมูลไว้ก่อนหน้านี้ หรือระบุไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์
• “1” – ข้อมูลเป็นปัจจุบัน เชื่อถือได้ และไม่จำเป็นต้องมีการชี้แจง

ในคำประกาศแก้ไข ให้ระบุ:

• ข้อมูลจากการประกาศครั้งแรก แม้ว่าจะระบุอย่างถูกต้องก็ตาม
• ข้อมูลที่ควรให้ไว้ก่อนหน้านี้
• ส่วนที่ 8 และ 9 หากจำเป็นต้องสะท้อนแผ่นงานเพิ่มเติม

เอกสารเพิ่มเติม

แนบจดหมายปะหน้าไปกับข้อความที่แก้ไขแล้ว ซึ่งคุณต้องระบุ:

• ตัวบ่งชี้ประเภทการประกาศ – ภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• ตัวบ่งชี้การรายงานและที่คุณคำนวณใหม่
• เหตุผลในการชี้แจง
• ค่านิยมใหม่
• แก้ไขบรรทัดในการประกาศ
• รายละเอียดเอกสารการชำระเงินที่ใช้ในการโอนจำนวนภาษีที่หายไป
• ลายเซ็นของผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีที่ได้รับมอบอำนาจ

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องแนบสำเนาเอกสารการชำระเงินซึ่งยืนยันว่าผู้เสียภาษีได้ชำระค่าปรับแล้ว

โดยปกติแล้วยังต้องมีการรายงานเบื้องต้นซึ่งมีการชี้แจงด้วย

แบบฟอร์มการส่งและกำหนดเวลา

หากคุณส่งการคืน VAT ที่อัปเดตแล้ว:

• ก่อนสิ้นสุดกำหนดเวลาในการส่งรายงานหลักสำหรับรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันบริการภาษีจะนับการปรับปรุงเป็นรายงานหลักเฉพาะในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดในไตรมาสนี้
• หลังจากกำหนดเวลาในการยื่นคำชี้แจงหลัก แต่ก่อนถึงกำหนดเวลาการชำระภาษี เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะไม่รับผิดชอบต่อคุณ เนื่องจากคุณได้แก้ไขตัวเองก่อนที่จะพบข้อผิดพลาด
• หลังจากชำระภาษีระหว่างการตรวจสอบโต๊ะแล้วจะไม่ได้รับโทษเช่นกัน
• หลังจากหมดกำหนดเวลาทั้งหมดแล้ว คุณจะต้องรับผิดชอบต่อการส่งรายงานล่าช้า (ภายใต้มาตรา 122 ของรหัสภาษี)

นอกจากนี้ยังไม่มีความรับผิดสำหรับการละเมิดภาษีหากการตรวจสอบโต๊ะไม่เปิดเผยข้อผิดพลาดที่คุณชี้ให้เห็น

ส่งประกาศการปรับปรุงภายในวันที่ 20 ถัดจากสิ้นไตรมาสหรือเดือนทางอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน TKS ผ่านตัวดำเนินการพิเศษสำหรับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์

ผลที่ตามมาของการปรับข้อมูล

การกำจัดข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวน VAT ในการประกาศที่อัปเดตเกิดขึ้นในทิศทางที่ลดลงหรือเพิ่มขึ้น

โดยลดลง

หากคุณได้ส่งคำชี้แจงเพื่อลด VAT ที่ต้องชำระ การรายงานดังกล่าวจะตามมาด้วยการตรวจสอบบัญชี

เป็นไปได้เช่นกัน การตรวจสอบในสถานที่หากไม่ได้ทำสิ่งนี้มาเป็นเวลานาน หากการตรวจสอบยืนยันว่าภาษีลดลง ระบบจะสร้างการชำระเงินเกินในบัญชีส่วนตัวของคุณ ใช้ตามที่คุณต้องการ: ส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันของคุณ หรือใช้มันเพื่อชดเชยภาษีหรือภาษีมูลค่าเพิ่มอื่น ๆ

คุณจะต้องเขียนใบสมัครที่จ่าหน้าถึงหัวหน้าแผนกตรวจสอบภาษีของรัฐบาลกลางเพื่อขอรับเงินคืนหรือชดเชยตามลำดับ

โดยเพิ่มขึ้น

หากคุณได้ส่งคำชี้แจงสำหรับการเพิ่มภาษีซึ่งหมายถึงการชำระเงินเพิ่มเติม ให้ชำระเงินตามจำนวนที่ขาดหายไปก่อน จากนั้นจึงส่งคำชี้แจงการปรับค่าใช้จ่าย ซึ่งจะช่วยปกป้องคุณจากการลงโทษจากบริการภาษีสำหรับการไม่ชำระภาษี

สำนักงานสรรพากรอาจกำหนดบทลงโทษสำหรับจำนวนเงินที่ไม่ชำระเงิน ชำระเงินก่อนส่งคำประกาศที่อัปเดต อนุญาตให้มีความแตกต่างเล็กน้อยระหว่างกำหนดเวลาในการชำระค่าปรับและการยื่นฟ้อง

หากคุณเห็นว่าผู้รับได้รับจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมแล้ว คุณสามารถส่งคำประกาศในวันนั้นได้ โดยปกติแล้ว องค์กรมักต้องการจัดส่งในวันทำการถัดไป

บทลงโทษ

หากภาษีเพิ่มขึ้นในการปรับปรุงผลตอบแทน บริการภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของส่วนต่างของจำนวนภาษีในการรายงานที่ปรับปรุงและการรายงานหลัก

ศาลในเรื่องนี้อาจอยู่เคียงข้างคุณหรืออยู่ข้างหน่วยงานสรรพากร

หากหน่วยงานด้านภาษีออกค่าปรับสำหรับภาษีที่ค้างชำระตรงเวลา คุณสามารถใช้สิทธิในการโต้แย้งเรื่องนี้ในการดำเนินคดีของศาลได้ หากคุณชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะทราบเรื่องนี้

การไม่ชำระค่าปรับไม่ก่อให้เกิดความผิดทางภาษี นี่คือความเห็นของคนส่วนใหญ่ในการพิจารณาคดี อย่างไรก็ตาม การกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ชำระค่าปรับถือเป็นเรื่องถูกกฎหมาย เนื่องจากนี่เป็นหนึ่งในขั้นตอนของการปลดคุณจากความรับผิดทางภาษี

หากมีการตรวจสอบโต๊ะหลายครั้งในคำประกาศที่อัปเดตครั้งเดียว ศาลจะอยู่เคียงข้างคุณอย่างแน่นอน

ข้อยกเว้นคือการยื่นแบบแสดงรายการ VAT แบบแก้ไขหลายรายการติดต่อกันเป็นเวลาหนึ่งไตรมาสภาษี

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรับปรุงแล้วคือเอกสารที่ส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีหากผู้เสียภาษีทำผิดพลาดในการคำนวณภาษี

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

กฎหมายกำหนดไว้สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการที่อัปเดตสำหรับภาษีทั้งหมดรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยจะต้องปฏิบัติตามกฎเกณฑ์

เหตุผลทางกฎหมาย

บทความนี้ระบุว่าเป็นความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีในการส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตหากตรวจพบข้อผิดพลาดในการคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าหรือปัจจุบัน

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตจะถูกส่งไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเดียวกันกับการคืนสินค้าปกติ

การประกาศดังกล่าวควรมีเฉพาะข้อมูลการปรับ VAT เท่านั้น ไม่ควรมีการคำนวณก่อนหน้านี้

อาจมีสาเหตุอะไรบ้าง

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว เหตุผลในการยื่นขอคืนการปรับปรุงอาจเป็นข้อผิดพลาดในการคำนวณของนักบัญชี

นักบัญชีบางคนส่ง "คำชี้แจง" หากมีการประเมินภาษีเพิ่มเติมหรือลดลงในระหว่างการตรวจสอบภาษี

ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนี้ ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดเจนว่าจำเป็นต้องส่งคำชี้แจงการปรับเปลี่ยนหากค้นพบข้อผิดพลาดโดยอิสระ

ผลลัพธ์ของการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารที่ยังคงอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี พวกเขาสะท้อนข้อมูลที่อัปเดตอย่างอิสระในบัตรบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี

หากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการที่แก้ไขแล้ว นี่จะเป็นภาพสะท้อนสองเท่าของตัวบ่งชี้เดียวกัน

เอกสารอื่น ๆ ที่ร้องขอโดยหน่วยงานด้านภาษี

ไม่เพียงแต่จะต้องส่งการคืนการปรับปรุงไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีเท่านั้น

หน่วยงานด้านภาษีจะต้องมีจดหมายปะหน้าด้วย ซึ่งจะต้องระบุ:

1. ภาษีที่ยื่น "คำชี้แจง" ในกรณีนี้จำเป็นต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. รอบระยะเวลาการรายงานและภาษีที่เกิดการคำนวณใหม่
3. เหตุผลในการยื่นคำแถลงดังกล่าว
4. ตัวชี้วัดที่มีการเปลี่ยนแปลง ต้องระบุเฉพาะค่าใหม่เท่านั้น
5. บรรทัดของการประกาศที่อาจได้รับการแก้ไข
6. รายละเอียดเอกสารการชำระเงินที่โอนยอดภาษีที่หายไป
7. ลายเซ็นของผู้จัดการหรือหัวหน้าฝ่ายบัญชีหากเขามีอำนาจดังกล่าว

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องแนบสำเนาที่ยืนยันว่าผู้เสียภาษีได้ชำระภาษีและค่าปรับแล้ว

ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจขอเอกสารหลักที่ระบุข้อผิดพลาดด้วย

ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรับปรุงแล้ว

ขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรับปรุงแล้วระบุไว้ในมาตรา 81 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้บริการเมื่อ:

• จำนวนภาษีที่คำนวณใหม่น้อยกว่ามูลค่าที่ระบุไว้ในคำประกาศที่ส่งแล้ว
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณใหม่นั้นมากกว่าที่ระบุไว้ในคำประกาศที่ส่งแล้ว

โดยมีจำนวนเงินที่ครบกำหนดลดลง

หากผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อลดจำนวนภาษีที่ชำระ การตรวจสอบบัญชีจะดำเนินการทันที หากไม่มีการตรวจสอบในสถานที่เป็นเวลานาน ก็อาจเกิดขึ้นได้

หากในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานด้านภาษียืนยันข้อเท็จจริงของการลดภาษีมูลค่าเพิ่ม การจ่ายเงินเกินจะปรากฏในบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี

สามารถส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีหรือ "นำ" ไปหักกลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีอื่นๆ

ไม่ว่าในกรณีใดผู้เสียภาษีจะต้องเขียนใบสมัครที่ส่งถึงหัวหน้าสำนักงานสรรพากรไม่ว่าจะประมาณหรือประมาณนั้น

ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม

หากคุณจำเป็นต้องส่ง "การปรับปรุง" สำหรับ VAT เมื่อภาษีเพิ่มขึ้นและชำระภาษีเพิ่มเติม คุณจะต้องชำระจำนวนเงินที่ชำระน้อยไปก่อน จากนั้นจึงยื่นคำชี้แจง

ขั้นตอนนี้จำเป็นเพื่อให้หน่วยงานภาษีไม่ "ครอบงำ" ผู้เสียภาษีด้วยค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีล่าช้า

หากผู้เสียภาษีเห็นว่าจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมถึงผู้รับแล้ว เขาสามารถส่งใบสำแดงได้ในวันเดียวกัน แต่ตามกฎแล้วจะต้องยื่นในวันทำการถัดไป

เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะเรียกเก็บค่าปรับ เพื่อความเข้าใจที่ชัดเจนยิ่งขึ้น คุณสามารถอ่านบทความนี้ได้

อย่างไรก็ตาม หากผู้เสียภาษี "จัดการ" เพื่อชำระค่าปรับและค่าปรับก่อนการตรวจสอบบัญชี ค่าปรับอาจถูกฟ้องร้องในศาลได้ หากคุณไม่มีเวลาจะต้องชำระค่าปรับโดยเร็วที่สุด

เมื่อใดที่จะต้องยื่นการปรับ (กำหนดเวลาการยื่น)

ขึ้นอยู่กับเวลาที่ค้นพบข้อผิดพลาดในการคำนวณ กำหนดเวลาในการยื่นขอคืน VAT ที่อัปเดตก็ขึ้นอยู่กับเช่นกัน

หากผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาดสำหรับรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน เขาจะต้องส่ง "อัปเดต" โดยเร็วที่สุด

หากมีการส่งการประกาศที่ปรับปรุงแล้วก่อนถึงกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน หน่วยงานด้านภาษีจะ "นับ" การประกาศแก้ไข เฉพาะข้อผิดพลาดเท่านั้นที่ต้องอยู่ในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน

หากผู้เสียภาษีส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตหลังจากกำหนดเวลาในการยื่นขอคืน VAT แต่ก่อนถึงวันครบกำหนดชำระหน่วยงานภาษีจะไม่เรียกเก็บค่าปรับหรือค่าปรับจากเขา

ความจริงก็คือผู้เสียภาษี "แก้ไข" ก่อนที่ผู้ตรวจสอบภาษีจะค้นพบข้อผิดพลาด

หากผู้เสียภาษีส่ง "คำชี้แจง" เมื่อพ้นกำหนดเวลาทั้งหมดแล้ว เขาจะต้องรับผิดภายใต้มาตรา 122 – สำหรับการชำระภาษีล่าช้า

อย่างไรก็ตาม ในวรรค 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการกรณีที่ผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดต่อความผิดทางภาษีได้

เหล่านี้เป็นกรณีเช่น:

• หากผู้เสียภาษีค้นพบข้อผิดพลาดและชำระค่าปรับที่ค้างชำระก่อนที่เจ้าหน้าที่ภาษีจะค้นพบข้อเท็จจริงนี้
• หากหลังจากยื่นคำประกาศที่อัปเดตแล้ว ได้มีการดำเนินการตรวจสอบในสถานที่หรือที่โต๊ะ ในระหว่างที่หน่วยงานภาษีไม่พบข้อผิดพลาดที่ผู้เสียภาษีระบุ

คุณต้องส่งการคืนการปรับค่าใช้จ่ายภายในกำหนดเวลาเดียวกับที่ระบุไว้สำหรับการยื่นขอคืนในรอบระยะเวลาภาษีนี้ - ก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ซึ่งก็คือไตรมาส

การปฏิบัติด้านตุลาการ

แนวทางปฏิบัติด้านตุลาการในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขนั้นมีความคลุมเครือ ในบางกรณีศาลจะสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีและในบางกรณี - ผู้ประกอบการ

หากหน่วยงานด้านภาษีออกค่าปรับในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับจำนวนภาษีที่ไม่ชำระตรงเวลา ผู้เสียภาษีสามารถโต้แย้งคำตัดสินนี้ในศาลได้ หากการชำระภาษีและค่าปรับเกิดขึ้นก่อนที่หน่วยงานภาษีจะทราบเรื่องนี้

หากผู้เสียภาษีไม่ชำระค่าปรับ ก็ไม่ถือเป็นความผิดทางภาษี ศาลเกือบทั้งหมดมีความเห็นเช่นนี้ อย่างไรก็ตาม ศาลบางแห่งยอมรับถึงความถูกต้องตามกฎหมายในการกำหนดค่าปรับสำหรับการไม่ชำระค่าปรับ

ท้ายที่สุดแล้ว พวกเขาเป็นส่วนสำคัญในการปลดผู้เสียภาษีออกจากความรับผิดภายใต้มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ ศาลจะเข้าข้างธุรกิจอย่างชัดเจนหากหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบโต๊ะหลายครั้งตามคำประกาศที่อัปเดตเดียวกัน

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือการยื่นคำประกาศหลายรายการในแถวที่มีเครื่องหมาย "อัปเดต" สำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน

กรอกประกาศที่อัปเดต

การคืนสินค้าที่อัปเดตจะต้องส่งในช่วงเวลาภาษีเดียวกับที่พบข้อผิดพลาด

นอกจากนี้ ยังมีกฎบางประการที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อยื่นขอคืนการปรับค่าใช้จ่าย จะกรอกประกาศการปรับค่าใช้จ่ายได้อย่างไร?

แบบฟอร์มประกาศที่อัปเดตมีลักษณะเหมือนกับแบบฟอร์มประกาศดั้งเดิมทุกประการ ในหน้าชื่อเรื่องในบรรทัด "หมายเลขแก้ไข" คุณต้องใส่หมายเลข "1"

ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีกำลังยื่นแบบแสดงรายการที่มีการแก้ไขเป็นครั้งแรก หากมีการประกาศดังกล่าวมากกว่านี้ แต่ละรายการจะต้องมีหมายเลขซีเรียลของการปรับปรุงกำกับไว้

ในการประกาศที่อัปเดต คุณต้องระบุค่าที่ถูกต้อง ไม่จำเป็นต้องแสดงค่าเก่า

คำประกาศจะต้องแนบจดหมายปะหน้าและสำเนาเอกสารการชำระเงินซึ่งยืนยันการชำระภาษีเพิ่มเติม (หากนี่คือเหตุผลในการปรับเปลี่ยน) และค่าปรับ

อาจมีคำถามอะไรบ้าง?

หากนักบัญชีส่งผลตอบแทนที่แก้ไขเพิ่มเติมเป็นครั้งแรก เขาอาจมีคำถามบางประการ

หากยื่นก่อนวันครบกำหนด

หากมีการยื่นการคืนสินค้าที่อัปเดตก่อนกำหนดเวลายื่นการคืนสินค้าสำหรับงวดปัจจุบัน จะไม่ถือเป็นความผิดทางภาษี

ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีระบุข้อผิดพลาดก่อนที่ผู้ตรวจสอบภาษีจะค้นพบข้อผิดพลาดดังกล่าว นี่คือที่ระบุไว้ในศิลปะ 81 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลที่ตามมาของการยื่นแก้ไขคำประกาศ (ผลที่ตามมา) คืออะไร?

การยื่นแบบแสดงรายการที่แก้ไขแล้วไม่สามารถเกิดขึ้นได้โดยไม่มีผลกระทบต่อผู้เสียภาษี ผลที่ตามมา “น้อยที่สุด” คือการตรวจสอบโต๊ะ

หากผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาดในการคำนวณ ซึ่งนำไปสู่การประมาณค่าฐานภาษีสูงเกินไป หน่วยงานภาษีอาจสั่งให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากไม่มีการดำเนินการมาเป็นเวลานาน

หากมีการส่งคำประกาศแก้ไขสำหรับการเพิ่มขึ้น หน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการเฉพาะการตรวจสอบบัญชีเท่านั้น

จะเกิดอะไรขึ้นหากมีการส่ง "คำชี้แจง" ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี?

หากผู้เสียภาษีส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังสำนักงานสรรพากรเมื่อการตรวจสอบโต๊ะของคำประกาศเดิมยังไม่เสร็จสิ้นและยังไม่ได้จัดทำรายงาน (หรือยังไม่ได้ส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี) สิ่งนี้อาจนำไปสู่ ผลที่ตามมาบางอย่าง

ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะระงับการตรวจสอบบัญชีของคำประกาศดั้งเดิม และเริ่มตรวจสอบคำประกาศที่อัปเดต

อย่างไรก็ตาม สถานการณ์ดังกล่าวเป็นไปไม่ได้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการตรวจสอบเบื้องต้นให้เสร็จสิ้น ออกรายงานไปยังผู้เสียภาษี และหลังจากนั้นจึงเริ่มการตรวจสอบบัญชีของคำประกาศที่อัปเดต

วิดีโอ: การลงโทษตามข้อเท็จจริงที่นำไปสู่การยื่นคำประกาศที่อัปเดต

จดหมายเพื่อชี้แจงวัตถุประสงค์ของการชำระเงินจะถูกร่างขึ้นเมื่อพนักงานขององค์กรค้นพบข้อผิดพลาดหรือความไม่ถูกต้องในคำสั่งการชำระเงินที่ดำเนินการแล้ว จดหมายฉบับนี้ไม่ได้เป็นเพียงส่วนหนึ่งของจดหมายโต้ตอบทางธุรกิจ แต่ยังหมายถึงเอกสารหลักของบริษัท

ไฟล์

ข้อผิดพลาดเกิดขึ้นเมื่อใดและอย่างไร

ข้อผิดพลาดในการชำระเงินระหว่างคู่สัญญาเกิดขึ้นโดยผู้รวบรวมเช่น พนักงานแผนกบัญชี ในกรณีนี้ ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องอาจมีได้หลายจุดในเอกสาร: ตัวอย่างเช่น หมายเลขของข้อตกลงที่โอนเงินถูกระบุอย่างไม่ถูกต้อง วัตถุประสงค์ของการชำระเงินเขียนไม่ถูกต้อง หรือบางครั้งมีการจัดสรร VAT ในกรณีที่ไม่จำเป็น ฯลฯ

ซึ่งสามารถแก้ไขได้ฝ่ายเดียวโดยส่งจดหมายถึงพันธมิตรเพื่อชี้แจงวัตถุประสงค์ของการชำระเงิน

ในกรณีนี้อีกฝ่ายไม่จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนการรับข้อความนี้ แต่จะไม่ฟุ่มเฟือยเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับจดหมายแล้ว

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะท้าทายวัตถุประสงค์การชำระเงินใหม่

โดยทั่วไปแล้ว การเปลี่ยนแปลงพารามิเตอร์ "วัตถุประสงค์การชำระเงิน" จะเกิดขึ้น ตามข้อตกลงร่วมกันและไม่มีผลพิเศษใดๆ แต่ในบางกรณีอาจเกิดภาวะแทรกซ้อนได้ ตัวอย่างเช่น หากเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีในระหว่างการตรวจสอบค้นพบการแก้ไขดังกล่าวและพิจารณาว่าเป็นวิธีการหลีกเลี่ยงภาษี การคว่ำบาตรจากหน่วยงานกำกับดูแลก็ถือได้ว่าเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ มันเกิดขึ้นที่ความขัดแย้งเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ในการชำระเงินเกิดขึ้นระหว่างคู่สัญญา โดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของการชำระหนี้และดอกเบี้ย ในกรณีส่วนใหญ่ เพื่อโต้แย้งการแก้ไข ฝ่ายที่ประท้วงจะต้องขึ้นศาล และจะไม่มีใครรับประกันว่าจะชนะคดี เนื่องจากเรื่องราวดังกล่าวมีความแตกต่างกันมากเสมอ

เงื่อนไขสำคัญที่จำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาที่อาจเกิดขึ้นคือข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการชำระเงินจะต้องถูกส่งไปยังธนาคารที่ทำการชำระเงิน ในการดำเนินการนี้ คุณเพียงแค่ต้องเขียนจดหมายที่คล้ายกันในแบบฟอร์มแจ้งเตือนง่ายๆ

ใครเขียนจดหมายชี้แจงวัตถุประสงค์การชำระเงิน?

จดหมายนี้จัดทำขึ้นโดยบริษัทที่โอนเงิน

โดยปกติแล้วข้อความจะถูกเขียนโดยผู้เชี่ยวชาญในแผนกบัญชีหรือพนักงานคนอื่นที่ได้รับอนุญาตให้สร้างการติดต่อประเภทนี้และผู้ที่สามารถเข้าถึงการชำระเงินที่สร้างขึ้น

ในกรณีนี้เอกสารจะต้องลงนามโดยหัวหน้าบริษัท

วิธีการเขียนจดหมายที่ถูกต้อง

จดหมายชี้แจงวัตถุประสงค์ของการชำระเงินไม่มีเทมเพลตรวมที่บังคับใช้ดังนั้นจึงสามารถเขียนในรูปแบบใด ๆ หรือตามเทมเพลตที่ได้รับอนุมัติในนโยบายการบัญชีของ บริษัท ในขณะเดียวกันก็มีข้อมูลจำนวนหนึ่งที่ต้องระบุด้วย นี้:

• ชื่อของบริษัทที่ส่ง
• ที่อยู่ตามกฎหมายของเขา
• ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับ: ชื่อบริษัทและตำแหน่ง, ชื่อนามสกุลของผู้จัดการ
• ลิงค์ไปยังคำสั่งจ่ายเงินที่เกิดข้อผิดพลาด (หมายเลขและวันที่เตรียม)
• สาระสำคัญของความไม่ถูกต้องที่ยอมรับ
• เวอร์ชันที่แก้ไขแล้ว

หากมีข้อมูลที่ป้อนไม่ถูกต้องหลายรายการ จะต้องป้อนข้อมูลเหล่านั้นในย่อหน้าแยกกัน

ต้องกรอกจำนวนเงินทั้งหมดลงในแบบฟอร์มทั้งตัวเลขและคำ

เมื่อเขียนจดหมาย สิ่งสำคัญคือต้องยึดถือรูปแบบธุรกิจ ซึ่งหมายความว่าข้อความควรมีความชัดเจนและถูกต้องอย่างยิ่ง และเนื้อหาควรค่อนข้างสั้น - ตรงประเด็นอย่างเคร่งครัด

วิธีจัดรูปแบบตัวอักษร

กฎหมายไม่ได้กำหนดข้อกำหนดใด ๆ สำหรับทั้งส่วนที่ให้ข้อมูลของจดหมายและการออกแบบ ดังนั้นคุณจึงสามารถเขียนลงในกระดาษเปล่าหรือหัวจดหมายขององค์กรได้ และยอมรับทั้งฉบับพิมพ์และเขียนด้วยลายมือ

กฎข้อเดียวที่ต้องปฏิบัติตามอย่างเคร่งครัด: จดหมายจะต้องลงนามโดยกรรมการของบริษัทหรือบุคคลที่มีอำนาจลงนามรับรองเอกสารดังกล่าว

ไม่จำเป็นต้องประทับตราข้อความ เนื่องจากตั้งแต่ปี 2559 นิติบุคคลได้รับการยกเว้นตามกฎหมายจากความจำเป็นในการดำเนินการนี้ (โดยมีเงื่อนไขว่าข้อกำหนดนี้ไม่ได้ระบุไว้ในข้อบังคับภายในของบริษัท)

จดหมายจะต้องเขียนเป็นขั้นต่ำ ในสี่ชุด:

• คุณควรเก็บไว้สักอันหนึ่งเพื่อตัวคุณเอง
• โอนที่สองไปยังคู่สัญญา
• ที่สามไปยังธนาคารของผู้ชำระเงิน
• อันที่สี่ถึงธนาคารของผู้รับ

สำเนาทั้งหมดจะต้องเหมือนกันและได้รับการรับรองอย่างถูกต้อง

วิธีการส่งจดหมาย

มีหลายวิธีในการส่งจดหมายดังกล่าว

1. เป็นการส่วนตัวจากมือสู่มือ
2. จัดส่งทางไปรษณีย์,
3. ผ่าน Russian Post ทางไปรษณีย์ลงทะเบียนพร้อมรับทราบการจัดส่ง
4. ผ่านทางอินเทอร์เน็ต

เมื่อส่งทางอินเทอร์เน็ต สิ่งสำคัญคือบริษัทจะต้องมีลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ที่ลงทะเบียนอย่างเป็นทางการ แม้ว่าสิ่งนี้ไม่ได้รับประกันว่าผู้รับจะอ่านจดหมายก็ตาม

จะเก็บจดหมายอย่างไรและนานแค่ไหน

หลังจากส่งแล้ว จดหมายทั้งหมดเกี่ยวกับการชี้แจงวัตถุประสงค์การชำระเงินจะต้องลงทะเบียนในสมุดรายวันของเอกสารขาออกและจะต้องวางสำเนาหนึ่งชุดในโฟลเดอร์ของบริษัท "หลัก" ปัจจุบัน ในที่นี้ควรเป็นระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับเอกสารดังกล่าวตามกฎหมายหรือข้อบังคับภายในของบริษัทแต่ อย่างน้อยสามปี- หลังจากสูญเสียความเกี่ยวข้องและการหมดอายุของระยะเวลาการจัดเก็บจดหมายสามารถโอนไปยังที่เก็บถาวรขององค์กรหรือกำจัดในลักษณะที่กฎหมายกำหนด

ส่งรายงาน VAT แล้ว ดูเหมือนว่าคุณสามารถผ่อนคลายได้... อย่างไรก็ตาม นักบัญชีบางคนอาจถอนหายใจด้วยความโล่งอก - บางคนจะต้องทำการเปลี่ยนแปลงในการรายงาน โดยปกติจะเป็นผลมาจากการระบุข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาหรือเอกสารจากคู่สัญญาที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าได้รับล่าช้า

ในบทความนี้เราจะดูกรณีที่จำเป็นต้องใช้การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไขเพิ่มเติมตลอดจนวิธีดำเนินการและหลีกเลี่ยงการคว่ำบาตรที่อาจเกิดขึ้น

ตามมาตรา 81 ของรหัสภาษีของรัสเซีย องค์กรมีหน้าที่ต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตเฉพาะในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดและข้อมูลที่ไม่ได้บันทึกไว้ที่ระบุหลังจากการยื่นรายงาน เพื่อประเมินจำนวนภาษีต่ำไป.

หากการประกาศหลักมีข้อมูลที่ไม่น่าเชื่อถือหรือไม่สมบูรณ์ซึ่งไม่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีต่ำเกินไป ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องส่ง "การปรับค่าใช้จ่าย" แม้ว่าเขาจะมีสิทธิ์ทำเช่นนั้นก็ตาม

อะไรคุกคามบริษัทหรือผู้ประกอบการที่ได้ยื่นคำประกาศฉบับปรับปรุง?ข้อเท็จจริงของการยื่นคำร้องไม่ได้นำมาซึ่งการลงโทษ - ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าข้อมูลหลักที่ไม่น่าเชื่อถือทำให้เกิดการระบุภาษีน้อยไปหรือไม่ หากเป็นกรณีนี้ควรชำระหนี้และค่าปรับก่อนยื่น “คำชี้แจง” ในกรณีนี้ตามวรรค 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะถูกปลดออกจากความรับผิดสำหรับการชำระภาษีที่ไม่สมบูรณ์

หากไม่ชำระเงินค้างชำระก่อนที่บริการภาษีจะทราบ องค์กรอาจต้องเสียค่าปรับตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แม้ว่ากฎหมายจะไม่กำหนดให้แนบเอกสารอธิบายใดๆ ไปกับคำประกาศฉบับปรับปรุง แต่ก็ยังยังคงมีอยู่ เป็นความคิดที่ดีที่จะเขียนจดหมายปะหน้า- นอกจากนี้ในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจสอบจะยังคงขอคำชี้แจง จดหมายควรระบุว่ามีการประกาศภาษีใดและมีการเปลี่ยนแปลงในช่วงเวลาใด ข้อมูลใดที่ผิดพลาด (ไม่สมบูรณ์หรือไม่ได้นำเสนอ) คือส่วนและบรรทัดของการประกาศ รวมถึงให้ตัวบ่งชี้หลักและอัปเดต หากข้อผิดพลาดส่งผลกระทบต่อฐานภาษี ควรระบุการคำนวณและจำนวนภาษีใหม่ ในกรณีที่มีการชำระหนี้ค้างชำระและค่าปรับคุณควรระบุรายละเอียดการชำระเงินและส่งสำเนาที่สแกนไปยังสำนักงานสรรพากรพร้อมกับคำชี้แจงและจดหมายปะหน้า

สถานการณ์เฉพาะ

ตอนนี้เรามาดูสถานการณ์ทั่วไปที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหลีกเลี่ยงการส่งคำประกาศที่อัปเดตไปยังบริการภาษีและเมื่อคุณสามารถทำได้โดยไม่ต้องใช้มัน

ระยะเวลาการรายงานไม่ถูกต้อง

จะทำอย่างไรถ้ามีข้อผิดพลาดในรหัสของงวดที่มีการร่างการประกาศ?คำตอบนั้นชัดเจน - คุณต้องแจ้งบริการภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดนี้โดยเร็วที่สุด มิฉะนั้นคุณอาจได้รับการลงโทษและสามารถกำหนดได้ทั้งในองค์กร (มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และอย่างเป็นทางการ (15.5 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้จำเป็นต้องส่ง “คำชี้แจง” หรือไม่? ตัวเลือกนี้เป็นไปได้ แม้ว่าคุณอาจพบความเข้าใจผิดในส่วนของ Federal Tax Service พวกเขาอาจไม่ยอมรับเอกสาร เนื่องจากไม่มีการยื่นคำชี้แจงหลักในช่วงเวลาที่กำหนด หรือพิจารณาประกาศที่อัปเดตตามที่ยื่นเป็นครั้งแรกโดยฝ่าฝืนกำหนดเวลาจากนั้นองค์กรอาจถูกปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรทำสิ่งนี้ดีกว่า:

ประกาศเป็นลายลักษณ์อักษรต่อสำนักงานสรรพากรว่าควรพิจารณาส่งการส่งคืนพร้อมรหัสช่วงเวลาที่ไม่ถูกต้องสำหรับช่วงเวลาดังกล่าวและช่วงเวลาดังกล่าว (ระบุรหัสที่ถูกต้อง)

บ่อยครั้งที่ Federal Tax Service ยอมรับคำอธิบายดังกล่าวและเชื่อว่าองค์กรรายงานโดยไม่มีการละเมิด แต่ถ้ายังคงมีการลงโทษองค์กรก็มีโอกาสที่จะท้าทาย - ในทางปฏิบัติด้านตุลาการมีตัวอย่างเมื่ออนุญาโตตุลาการตัดสินคดีดังกล่าวเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตคอเคซัสเหนือลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2552 ในกรณี ที่ A32-22251/2551-12/190).

เอกสารที่ได้รับล่าช้า

บ่อยครั้งในทางปฏิบัติมีสถานการณ์เมื่อได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องกับงวดก่อนหน้าจากคู่สัญญา ตัวอย่างเช่น สามารถรับใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมเดือนธันวาคมได้เร็วที่สุดในเดือนมกราคมของปีถัดไป ในกรณีเช่นนี้ ไม่จำเป็นต้องส่ง "คำชี้แจง" เนื่องจากคุณสามารถรวมใบแจ้งหนี้ "ล่าช้า" ในสมุดบัญชีการซื้อในช่วงเวลาปัจจุบันได้ กฎนี้ถูกนำมาใช้เมื่อต้นปี 2558 ตามวรรค 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นคุณสามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มในระยะเวลาใดก็ได้ภายในสามปีนับจากวันที่ได้รับสินค้างานหรือบริการ

อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ใช้เฉพาะกับการหักเงินที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหัก VAT อื่นๆ (เช่น ชำระในฐานะตัวแทนภาษี ชำระล่วงหน้า ฯลฯ) จะต้องประกาศในช่วงเวลาที่สินค้าที่ซื้อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี โดยมีเงื่อนไขว่าใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

มีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเกินจริง

สถานการณ์ที่ควรส่งการคืน VAT ที่อัปเดตอย่างแน่นอนคือ: เมื่อเกิดข้อผิดพลาด การลดหย่อนภาษีจึงสูงเกินจริง- อันที่จริงเป็นผลให้ประเมินจำนวนภาษีต่ำไปและตามที่กล่าวไว้ในตอนต้นของบทความทำให้องค์กรต้องจัดให้มี "การปรับเปลี่ยน" บางครั้งสิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากความผิดของนักบัญชี - ตัวอย่างเช่นเขาลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เดียวกันสองครั้งหรือทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่อป้อนข้อมูลเข้าสู่ระบบบัญชี แต่นี่อาจเป็นผลมาจากการกระทำที่ผิดพลาดของฝ่ายบัญชีของซัพพลายเออร์ด้วย สมมติว่าใบแจ้งหนี้เริ่มแรกที่ได้รับในไตรมาสที่รายงานได้รับการแก้ไขในเวลาต่อมาและลงวันที่ในรอบระยะเวลาถัดไป

ไม่ว่าการหักเงินจะสูงเกินจริงจะเป็นความผิดของใครก็ตาม จะต้องยื่นคำร้องที่แก้ไขเพิ่มเติม แต่ก่อนหน้านั้นคุณต้องแก้ไขข้อผิดพลาดในสมุดซื้อ - ทำแผ่นเพิ่มเติมและป้อนข้อมูลที่ถูกต้องลงไป ข้อมูลที่อาจจะถูกลบต้องจดไว้พร้อมเครื่องหมาย “ ลบ».

ข้อผิดพลาดในสมุดบัญชีซื้อที่ไม่ส่งผลกระทบต่อยอดเงินที่หัก

บางครั้งในเอกสารหลักของช่วงเวลาที่ผ่านมา คุณจะพบข้อผิดพลาดทางเทคนิคที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น การบ่งชี้ TIN ที่ไม่ถูกต้อง ที่อยู่ ชื่อของคู่สัญญา

อาศัยอำนาจตามมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กล่าวมาข้างต้น การมีอยู่ของพวกเขาไม่ได้บังคับให้ผู้เสียภาษีต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต

รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว

มันเกิดขึ้นที่นักบัญชีค้นพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและขอให้ซัพพลายเออร์แก้ไขให้ถูกต้อง ส่วนหลังจะจัดทำใบแจ้งหนี้การปรับปรุงและส่งไปยังผู้ซื้อ อย่างไรก็ตามอาจมีช่องว่างระหว่างเหตุการณ์เหล่านี้และองค์กรจะได้รับเอกสารที่ถูกต้องในไตรมาสถัดไป

ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางใบแจ้งหนี้ดังกล่าวควรได้รับการลงทะเบียนในช่วงเวลาที่ได้รับเวอร์ชันที่ถูกต้อง การหักเงินที่อ้างไว้ก่อนหน้านี้จะต้องถูกยกเลิก คำนวณ VAT ใหม่ จำนวนเงินและค่าปรับที่จ่าย จากนั้นจะต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต

เป็นที่น่าสังเกตว่า ตำแหน่งของบริการภาษีนี้ไม่พบการสนับสนุนที่ชัดเจนในหมู่อนุญาโตตุลาการ- พวกเขาตัดสินใจทั้งเพื่อประโยชน์ของ Federal Tax Service และเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ควรจำไว้ว่าข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้องทั้งหมดอาจนำไปสู่การปฏิเสธการหักเงินได้ วรรค 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าหากข้อผิดพลาดไม่รบกวนการระบุฝ่ายในการทำธุรกรรมชื่อและต้นทุนของสินค้าอัตราและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่มีเหตุผลสำหรับ ปฏิเสธการหักเงินตามใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ดังนั้นก่อนที่จะติดต่อซัพพลายเออร์เพื่อขอเอกสารการปรับเปลี่ยน คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจก่อนว่าจำเป็น

การแก้ไขส่วนที่ 8 และ 9

การปรับเปลี่ยนข้อมูลในสมุดบัญชีการซื้อหรือการขายสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าที่ส่งผลต่อจำนวนภาษีนั้นดำเนินการในส่วนของการประกาศที่อัปเดต 8 และ 9 .

สำหรับนักบัญชีจำนวนมากประเด็นนี้ยังไม่ชัดเจน: จำเป็นต้องรวมส่วนทั้งหมดไว้ใน "คำชี้แจง" หรือไม่หรือเพียงพอที่จะสะท้อนเฉพาะส่วนที่แก้ไขแล้วหรือไม่

ยังไม่มีคำชี้แจงอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับเรื่องนี้ แต่ในการสัมมนาตัวแทนของ Federal Tax Service พูดคุยเกี่ยวกับความถูกต้องของทั้งสองวิธี สิ่งสำคัญคือต้องเลือกให้เหมาะสม” สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง» เอกสารซึ่งระบุด้วยบรรทัด 001 ทั้งส่วนนั้นเองและภาคผนวกของมันด้วย

สัญญาณของความเกี่ยวข้อง- พารามิเตอร์ที่สะท้อนถึงความถูกต้องของข้อมูลส่วนที่มีอยู่ในการประกาศหลัก:

• หากถูกต้องและไม่ต้องการการเปลี่ยนแปลง ดังนั้นรหัส “ 1 ».
• หากส่วนมีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์ ความเกี่ยวข้องจะถูกทำเครื่องหมายด้วยรหัส “ 0 " และข้อมูลที่ถูกต้องจะถูกระบุในช่องของมัน

ดังนั้นตามคำอธิบายของหน่วยงานด้านภาษีจึงสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงในส่วนต่างๆ 8 และ 9 การประกาศที่อัปเดตสามารถทำได้สองวิธี:

1. วิธีแรกคือใส่เนื้อหาของส่วนนี้ลงในคำประกาศอย่างครบถ้วน ไม่เพียงแต่แก้ไขเท่านั้น แต่ยังแก้ไขข้อมูลด้วย นอกจากนี้ในคอลัมน์ “ สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง"สำหรับส่วนที่วางไว้" 0 " และไม่ได้กรอกภาคผนวก 1 (แผ่นเพิ่มเติมของหนังสือที่เกี่ยวข้อง) ซึ่งหมายความว่าส่วนที่ระบุทั้งหมดของการประกาศหลักควรถือว่าไม่ถูกต้อง และควรใช้ข้อมูลจากส่วนที่คล้ายคลึงกันของการประกาศที่อัปเดตแทน
2. วิธีที่สองคือการลงทะเบียนเฉพาะข้อมูลพาร์ติชันที่แก้ไขแล้ว 8 และ/หรือ 9 ผ่าน ภาคผนวก 1- ในกรณีนี้ ให้ระบุความเกี่ยวข้องของการสมัคร “ 0 " และความเกี่ยวข้องของส่วนนั้นระบุด้วยโค้ด " 1 - รายการดังกล่าวจะหมายความว่าข้อมูลอื่นๆ ทั้งหมดในส่วนที่เกี่ยวข้องของคำประกาศหลัก ยกเว้นข้อมูลที่ส่งมาเป็นส่วนหนึ่งของ "คำชี้แจง" นั้นถูกต้อง เราขอแนะนำให้ใช้วิธีนี้โดยเฉพาะ เนื่องจากเป็นไปตามกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียหมายเลข 1137 ซึ่งต้องทำการเปลี่ยนแปลงผ่านเอกสารเพิ่มเติม

เราได้ตรวจสอบข้อผิดพลาดทั่วไปบางประการที่เกิดขึ้นในการคืน VAT แล้ว ดังที่เห็นได้จากบทความ ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตเสมอไป แม้ว่าในบางกรณีจะยังต้องทำก็ตาม

ผู้เสียภาษี VAT จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน แต่บางครั้งนักบัญชีก็ทำผิดพลาด ดังนั้น การรายงานจึงต้องมีการชี้แจง มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรจะถือว่าภาษียังชำระไม่ครบถ้วน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องทราบวิธีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตอย่างถูกต้องอย่างชัดเจน

ข้อผิดพลาดของนักบัญชีมักถือเป็นสาเหตุหลักในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไข การประกาศคำชี้แจงจะถูกสร้างขึ้นเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระเท่านั้น เจ้าหน้าที่สรรพากรป้อนข้อมูลทั้งหมดลงในบัตรผู้เสียภาษี

แบบฟอร์มและขั้นตอนกำหนดขึ้นตามกฎหมายภาษี ไม่สามารถร่างขึ้นโดยพลการได้ แต่กำหนดเวลาไม่ได้รับการควบคุม ซึ่งหมายความว่าจะต้องส่งทันทีหลังจากระบุข้อผิดพลาด

ขอแนะนำให้กรอก "คำชี้แจง" ในช่วงระยะเวลารายงาน แต่ค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะส่งเอกสารดังกล่าวหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าคุณจะต้องส่งข้อมูลใหม่เท่านั้น ไม่จำเป็นต้องส่งข้อมูลเก่าซ้ำ

แต่ละกรณีจะต้องได้รับการพิจารณาเป็นพิเศษ เนื่องจากข้อผิดพลาดที่แก้ไขไม่จำเป็นต้องมีการชี้แจงคำชี้แจงเสมอไป:

• มีสถานการณ์ที่บริษัทยื่นแบบแสดงรายการภาษีเกินจำนวน ในกรณีนี้บริษัทมีสิทธิยื่นแบบปรับรายการลดหย่อนภาษีหรือไม่ยื่นรายการใดๆ ได้เลย แต่แล้วคุณจะไม่สามารถทำการปรับเปลี่ยนในช่วงเวลาต่อๆ ไปได้อีก
• อาจมีสถานการณ์ที่การทำผิดพลาดไม่สามารถส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีได้ คุณไม่จำเป็นต้องส่งเอกสาร เพียงแค่ต้องอธิบายทุกอย่างให้ผู้ตรวจสอบทราบ
• มีสถานการณ์ที่นักบัญชีส่งข้อมูลเมื่อระบุภาษีลดลงหรือเพิ่มขึ้นหลังการตรวจสอบ ไม่จำเป็นต้องดำเนินการดังกล่าว

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

เมื่อมีการส่ง "คำชี้แจง" ในระหว่างการตรวจสอบโดยเจ้าหน้าที่ภาษี การตรวจสอบดังกล่าวจะหยุดชะงัก จากนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีจะเริ่มการตรวจสอบโดยใช้ข้อมูลที่อัปเดต แต่สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการตรวจสอบครั้งแรกให้เสร็จสิ้น ออกเอกสารยืนยันการดำเนินการเสร็จสิ้น และเริ่มการตรวจสอบใหม่ ความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดทั้งหมดที่เจ้าหน้าที่ภาษีระบุโดยอิสระจะก่อให้เกิดผลที่ตามมา เจ้าหน้าที่ภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับอย่างแน่นอน

จุดสำคัญคือความจริงที่ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินการตรวจสอบมากกว่าหนึ่งรายการในการประกาศเดียวกัน

มีจดหมายปะหน้าแนบมากับ "คำชี้แจง" ที่นี่คุณต้องระบุเหตุผลในการแก้ไข มันถูกรวบรวมในรูปแบบใด ๆ หากจำเป็น จะมีการจัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติม

จุดที่น่าสนใจคือจดหมายปะหน้าไม่ถือว่าจำเป็นตามกฎหมาย แต่เจ้าหน้าที่ภาษีทุกคนขอให้ส่งเอกสารดังกล่าวพร้อมกับใบสำแดง เนื่องจากมีการระบุสาเหตุทั้งหมดของข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้น:

ผลที่ตามมาของการแนะนำคำชี้แจงจะแสดงในการตรวจสอบโต๊ะ ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้เสียภาษีเรียนรู้วิธีส่งข้อมูลที่จำเป็นอย่างถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์

วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

คุณจำเป็นต้องรู้วิธีกรอกเอกสารดังกล่าวอย่างถูกต้อง นี่เป็นรูปแบบที่แยกจากกันโดยสิ้นเชิงซึ่งป้อนเฉพาะตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องซึ่งไม่มีในครั้งล่าสุด

คำประกาศที่อัปเดตประกอบด้วยแผ่นงานเดียวกับที่ถูกส่งเป็นครั้งแรก ที่นี่คุณจะต้องแทนที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยข้อมูลที่ถูกต้องหรือเพิ่มสิ่งที่ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้

ในหน้าชื่อเรื่องจะมีคอลัมน์หมายเลขการแก้ไขซึ่งจำเป็นต้องกรอก:

ส่วนที่ 8 ถึง 12 จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่มีการชี้แจงในภาคผนวก 001 เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงสมุดบัญชีการซื้อหรือการขายหลังจากรอบระยะเวลารายงาน จะต้องกรอกภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 และ 9

คุณจำเป็นต้องรู้ว่าพารามิเตอร์ใดบ้างที่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง ฟิลด์จะกรอกด้วยตัวเลข 0 และ 1 เท่านั้น:

• หมายเลข 0 จะได้รับเสมอเมื่อไม่ได้ระบุข้อมูลในส่วนที่ 8 และ 9 ไว้ก่อนหน้านี้ อีกกรณีหนึ่งคือการแทนที่ข้อมูลเก่า
• หน่วยจะถูกตั้งค่าเมื่อข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้มาถือว่ามีความเกี่ยวข้องและเชื่อถือได้:

ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องถูกคิดค้นขึ้นเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีทำซ้ำข้อมูล หากมีข้อผิดพลาดมาก คุณสามารถตั้งค่าเป็น 0 ในทุกส่วนได้ จากนั้นข้อมูลจะถูกยกเลิกการโหลดโดยสมบูรณ์

“อัปเดต” พร้อมจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าเมื่อชี้แจงการขอคืนภาษีในกรณีที่ภาษีเพิ่มขึ้นคุณต้องชำระภาษีก่อนแล้วจึงส่งเอกสาร หากไม่ดำเนินการดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับภาษีล่าช้า คำประกาศจะถูกส่งในวันถัดไปหลังจากชำระหนี้ทั้งหมดแล้ว:

"กลั่น"โดยมีจำนวนเงินที่ต้องชำระลดลง

ทันทีที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการลดหย่อนภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจะกำหนดเวลาการตรวจสอบบัญชี หรืออาจกำหนดให้มีการตรวจสอบนอกสถานที่ก็ได้

เมื่อพิจารณาแล้วว่าผู้เสียภาษีเป็นหนี้อยู่ เงินที่ชำระเกินจะถูกคืนเข้าบัญชีของพวกเขา แต่เพื่อให้สิ่งนี้เกิดขึ้น คุณต้องเขียนข้อความ

ต้องส่งคำชี้แจงโดยเร็วที่สุดหากยังไม่สิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน จากนั้นสำนักงานสรรพากรจะยอมรับการคืนสินค้าที่ถูกต้อง หากพ้นกำหนดเวลาแต่ยื่นแบบแสดงรายการก่อนกำหนดเวลาชำระภาษี จะไม่มีค่าปรับ หรือค่าปรับ แต่หากข้อมูลล่าช้าจะมีค่าปรับตามกฎหมาย