Cine plătește plăți în avans pentru impozitul pe venit și cum să le calculeze. Avansuri la impozitul pe venit

Prima plată în avans a impozitului pe venit este datorată în primul trimestru al anului 2017. Acest termen scade pe 30 ianuarie. În articolul nostru, pregătit de experții berator, ne vom aminti ce plăți trebuie să plătească o companie, inclusiv una nou formată, la buget pentru impozitul pe venit.

O companie poate face avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:

• cu privire la valoarea veniturilor;
• din politicile contabile ale companiei.

Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este nevoie să raportați această metodă la biroul fiscal.

Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:

• plăți anticipate trimestriale și lunare pe parcursul trimestrului;
• plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale.

Metoda aleasă trebuie reflectată în politica contabilă.

Puteți schimba modalitatea de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit doar din noul an prin anunțarea fiscului până la 31 decembrie.

Avansuri trimestriale pentru impozitul pe venit

Plățile trimestriale în avans trebuie efectuate de companiile ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 150-FZ din 8 iunie, 2015). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016 veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci puteți refuza să plătiți avansuri lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. O notificare trebuie depusă la fisc înainte de 31 decembrie a anului precedent.

De regula generala Pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit, este necesar să se țină cont de cele patru trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere a documentului corespunzător. declarație fiscală. Adică, calculul de 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor cărora compania depune o declarație.

La determinarea valorii medii a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceasta, suma primită este împărțită în patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06/1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1 /493).

Plata în avans a impozitului pe venit pentru trimestrul precedent trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului respectiv.

Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• reprezentanțe permanente ale companiilor străine;
• organizații nonprofit care nu au venituri din activități comerciale;
• instituții autonome;
• instituţiile bugetare. De la 1 ianuarie 2014 - instituții bugetare, cu excepția teatrelor, muzeelor, bibliotecilor și organizațiilor de concerte. Teatrele, muzeele, bibliotecile, organizațiile de concerte care sunt instituții bugetare nu calculează sau plătesc plăți în avans pentru impozitul pe venit de la această dată;
• participanții la un acord de activitate comună (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate);
• investitori în acorduri de partajare a producției (din punct de vedere al impozitului pe venitul încasat din această activitate);
• companii care și-au transferat proprietatea către managementul trustului (din punct de vedere al impozitului pe venitul primit din această activitate).

Cuantumul avansului trimestrial pentru impozitul pe venit este calculat pe baza profitului real. În acest caz, se folosește formula.

Formula de calcul a avansului trimestrial pentru impozitul pe venit

Dacă profitul pentru o anumită perioadă de raportare este mai mic decât pentru perioada anterioară, plata in avans nu este nevoie să enumerați.

Avansuri lunare pentru impozitul pe venit

Toate celelalte companii sunt obligate să efectueze plăți în avans lunar. Există două modalități de a plăti avansurile lunare:

• pe baza sumei impozitului pentru ultimul trimestru;
• pe baza profitului real al lunii.

Compania însăși alege opțiunea de plată a impozitului și o înregistrează politica contabilași se aplică pe tot parcursul anului.

Pe baza impozitului pe ultimul trimestru

Companiile care folosesc această metodă, trebuie să vireze plăți în avans pentru impozitul pe venit până cel târziu în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, o plată în avans pentru ianuarie trebuie plătită până la 28 ianuarie.

Cuantumul avansului lunar este egal cu:

• cuantumul avansului lunar pentru trimestrul IV al anului precedent – ​​în primul trimestru al anului curent;
• 1/3 din suma plății avansului pentru primul trimestru al anului curent – ​​în trimestrul II al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pentru prima jumătate a anului și pentru primul trimestru al anului curent - în trimestrul al treilea al anului curent;
• 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pe nouă luni și pe șase luni - în trimestrul IV al anului curent.

La sfârșitul trimestrului, compania compară suma impozitului calculată din profiturile reale cu suma plăților lunare în avans.

Dacă taxa este mai mare decât suma avansurilor, atunci la sfârșitul trimestrului va trebui plătită. Acest lucru trebuie făcut înainte de data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă impozitul se dovedește a fi mai mic decât valoarea avansurilor, atunci va avea loc o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de impozite sau îl poate returna în contul său curent.

În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la acest lucru până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie în conformitate cu această procedură pentru efectuarea plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre valoarea avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și valoarea avansului calculat pe baza rezultatele celor șase luni ale perioadei fiscale precedente. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.

Pe baza profitului lunar real

Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.

Avansul pentru ultima lună trebuie plătit până la data de 28 luna viitoare.

Dacă anul viitor doriți să treceți la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale, trebuie să anunțați biroul fiscal cu privire la decizia dvs. Acest lucru trebuie făcut înainte de 31 decembrie a anului în curs.

Cum plătește o organizație nou creată plățile în avans?

O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.

Metoda 1. Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestriale.

Pentru a plăti plățile anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, nu este necesar să anunțați biroul fiscal.

Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profiturilor primite din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Începând cu trimestrul al șaselea de existență a societății se aplică procedura generală de plată a plăților anticipate. Pentru o societate infiintata in iunie, procedura generala de efectuare a platilor in avans se aplica incepand cu trimestrul III al anului urmator celui de infiintare.

Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profiturile reale.

În prima lună de existență, trebuie să trimiteți o notificare către fisc despre această modalitate de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profiturilor primite în decembrie și ianuarie ale anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți în preluatorul

Enciclopedia practică a unui contabil

Toate modificările pentru 2018 au fost deja făcute de către experți la criticator. Ca răspuns la orice întrebare ai tot ce ai nevoie: algoritm exact actiuni, exemple actuale din practica contabilă reală, afișări și mostre de documente de completare.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit?

Fiecare persoană este obligată să plătească statului un anumit impozit pe profiturile sale: salarii, burse, activități de afaceri. Aceste fonduri sunt destinate nevoilor statului și ale locuitorilor înșiși: asigurarea de spitale, școli, administrație, cercetare științifică, nevoi militare și culturale. Plățile au loc după sfârșitul trimestrului sau al anului fiscal, iar plățile în avans trebuie, de asemenea, transferate lunar.

Plătitorii de impozit pe venit

Impozitul pe venit este o plată financiară de la o companie către stat, care se percepe asupra tuturor profiturilor primite. Acesta din urmă include toți banii pe care compania i-a primit din activitățile sale, cu excepția:

Organizația este obligată să plătească impozitul cel puțin o dată pe an. În acest caz, compania poate alege raportarea trimestrială. În acest din urmă caz, plățile se vor efectua la fiecare 3, 6 și 9 luni. Unii oameni aleg raportarea lunară. În orice caz, impozitele vor fi calculate doar pentru o singură perioadă trecută.

Există două metode de calcul:

1. Numerar: se aplică dacă venitul mediu al organizației pentru fiecare trei luni nu depășește un milion de ruble. În acest caz, în contabilitatea fiscală se reflectă doar sumele plătite sau depuse în casa de marcat;
2. Acumulare: contabilitatea fiscală reflectă toate veniturile și cheltuielile care au avut loc într-o anumită perioadă, chiar dacă banii nu au ajuns/încă nu au ieșit din casa de marcat.

Exemplu: la vânzarea unui produs la sfârșitul lunii decembrie, banii erau primiți abia la sfârșitul lunii ianuarie. În primul caz, compania va plăti impozite din suma primită în noul an, în al doilea - în anul „vechi”.

Plăți în avans

Când și de ce plătiți un avans?

Prin lege, impozitele trebuie plătite cel puțin o dată pe an - înainte de 28 martie. Dar dacă toate firmele decid brusc să plătească taxe în acest moment, guvernul va avea dificultăți în distribuirea bugetului și s-ar putea să nu mai rămână bani în trezorerie până la sfârșitul anului. Pentru a evita acest lucru, au fost elaborate plăți în avans. Se plătesc în fiecare lună următoare până pe 28: de exemplu, un avans pentru septembrie trebuie plătit înainte de 28 octombrie.

Avansul se calculează lunar sau trimestrial, în funcție de alegerea companiei și de focalizarea acesteia. Cu un avans lunar, trebuie să calculați impozitul pentru luna trecută și să îl plătiți înainte de sfârșitul lunii următoare.

În al doilea caz, se efectuează calcule mai complexe. Plățile sunt încă plătite în fiecare lună, dar va trebui să depuneți un raport trimestrial.

Exemplu.În primul trimestru, compania a plătit 150 de mii de ruble în impozit, prin urmare, în trimestrul 2, avansul lunar va fi de 50 de mii de ruble (150 mii/3).

În al 3-lea trimestru, formula va fi mai complicată: (impozit pentru șase luni - impozit pentru 1 trimestru) / 3. Dacă pentru șase luni valoarea impozitelor a fost de 400 mii de ruble, atunci plățile vor fi: (400 - 150 mii) / 3 = 83 mii.

În trimestrul IV, formula este următoarea: (impozit pentru 9 luni – impozit plătit pentru șase luni)/3. Cu o sumă totală de 600 mii ruble, va fi: (600 mii – 400 mii)/3 = 67 mii.

La venirea anului următor se vor lua în calcul impozitele pentru anul precedent: (impozit anual - impozit pe 9 luni)/3. Dacă compania a plătit 750 mii, va fi: (750 mii – 600 mii)/3 = 50 mii ruble.

Total în cursul anului pe care compania îl va datora (începând cu luna aprilie):

Dacă la sfârșitul anului (înainte de ultimul avans trimestrial) se dovedește că compania a plătit deja mai mult decât ar fi trebuit sau profitul a ajuns la zero, atunci ultimul avans trimestrial va fi zero

Cine plătește avansul

Majoritatea firmelor trebuie să facă plăți în avans în fiecare lună, dar există companii cărora li se permite să facă plăți în avans trimestrial. Acestea includ:

1. Organizații al căror venit mediu pentru cele patru trimestre ale anului trecut a fost mai mic de 60 de milioane de ruble;
2. organizații bugetare sau autonome;
3. Organizații care nu sunt asociate cu comerțul și nu au profit monetar din vânzarea de bunuri sau servicii;
4. Companii străine sau sucursalele acestora care operează în Rusia;
5. Firme în parteneriate;
6. Investitorii acordurilor de partajare a producției;
7. Firme care administrează proprietăți în baza unui acord de trust și primesc beneficii din acesta.

Toate companiile listate au dreptul de a plăti plăți anticipate trimestrial. Unele instituții bugetare (teatre, muzee, săli de concert și biblioteci) au dreptul să nu plătească deloc un avans: vor trebui pur și simplu să plătească anual impozitul.

Dacă se dorește, toate aceste instituții pot trece la plata lunară, dar aceasta se poate face doar la începutul anului fiscal, tranziția inversă nu va fi posibilă în anul următor; Pentru a face tranziția, trebuie să anunțați organul fiscal cu privire la dorința dumneavoastră până la sfârșitul lunii decembrie, prin redactarea unei cereri și anexând o declarație de venit pentru perioada anuală anterioară.

La trecerea la plăți trimestriale, termenele limită pentru depunerea fondurilor sunt:

1. În trimestrul 1 – 28 aprilie;
2. În trimestrul 2 – 28 iulie;
3. În trimestrul 3 – 28 octombrie.

Cum se completează corect declarația

Când completați o declarație fiscală, trebuie să fiți extrem de atenți, mai ales când copiați numere. Puteți descărca formularul de declarație privind impozitul pe profit de pe linkul de mai jos.

Cum se înregistrează veniturile și cheltuielile

Este important de reținut imediat că unele fișe și rânduri trebuie completate numai de anumite categorii de organizații: de exemplu, fișa 05 este completată numai de firmele implicate în lucrul cu valori mobiliare, iar rândurile 080 și 090 din fișa 02 sunt completate. de către „Banca Rusiei”, și nu de către organizație.

Fișa 02 este responsabilă pentru calcularea taxei Trebuie completate următoarele rânduri:

Unde să marcați taxele

Rândurile 210-230 reflectă avansurile plătite de organizație:

• 220 Şi 230 : avansuri plătite trezoreriei federale, respectiv regionale;
• 210 : suma ambelor avansuri.

Dacă organizația plătește un avans lunar, rândurile indică:

1. Suma avansului pentru perioada anterioară;
2. Suma plăților lunare care au fost plătite pentru ultimul trimestru.

În rândurile 240-260 este necesar să se înregistreze taxele plătite în afara țării - acestea sunt luate în considerare la plata impozitului în Federația Rusă:

• 250 Şi 260 : impozite plătite în afara țării și, respectiv, trezoreriei federale și regionale;
• 240 : suma valorilor trecute.

Următoarele rânduri indică plăți suplimentare la bugete:

• 270 – federal. Calculat prin formula: linii 190 – 220 - 250;
• 271 – regionale: liniile 200 – 230 – 260.

Dacă rezultatele sunt egale cu zero, scrieți-l. Dacă este negativ, trebuie să puneți o liniuță și să numărați liniile 280 și 281 - reducerea bugetelor::

• 280 – federală. Formula: linii 220 + 250 - 190;
• 281 – regională. Formula: linia 230 + 260 – 200.

Unde se înregistrează sumele plătite în avans?

Dacă compania a ales plăți lunare în avans, trebuie să completeze următoarele rânduri:

• 290 : suma liniilor 300 si 310;
• 300 : avans la bugetul federal. Se calculează ca (linia 190 pentru perioada curentă) – (linia 190 pentru perioada anterioară);
• 310 : avans regional. Se calculează folosind aceeași formulă, doar că trebuie să luați valoarea rândului 200.

La numere negative sau avansul zero nu este transferat. De asemenea, aceste rânduri nu sunt completate în declarația anuală.

Dacă avansul este calculat lunar sau pe baza datelor din trimestrul precedent, trebuie să completați următoarele rânduri:

• 330 Şi 340 : avansuri care vor fi plătite în trimestrul următor către trezoreriile federale, respectiv regionale;
• 320 : suma ambelor avansuri.

Ce să scrieți în secțiunea 1

Suma totală a taxei este indicată aici. În câmpul „Cod OKTMO”, trebuie să notați codul teritorial în care este înregistrată organizația. În continuare, în rânduri, trebuie să indicați:

• 030 : KBK (Codul de clasificare a bugetului) pentru trezoreria federală;
• 040 : suma de la linia 270;
• 050 : suma de la linia 280;
• 060 : KBK (Codul de clasificare a bugetului) pentru trezoreria regională;
• 070 : suma de la linia 271;
• 080 : suma de la linia 281.

Responsabilitatea pentru neplata avansului

Plățile în avans trebuie plătite la timp, altfel pot apărea anumite probleme - fiscul are dreptul de a impune penalități pentru întârzierea plăților. În acest caz, nu se va aplica nicio amendă. Cu toate acestea, dacă organizația nu a plătit avansul în totalitate sau în parte din cauza unei subestimari deliberate a bazei de impozitare (adică a unui act ilegal), va trebui plătită o amendă de 20% din suma neachitată.

Penalitățile vor crește zilnic valoarea datoriei cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale disponibilă în ziua respectivă. Se acumulează începând cu prima zi de întârziere, adică din data de 29.

În primul rând, fiscul trimite companiei o scrisoare prin care cere plata la timp a datoriei. Scrisoarea indică și suma totală. Această cerință poate fi trimisă în termen de 3 luni. Dacă organizația nu răspunde în niciun fel solicitării, în termen de 2 luni după ultima zi se va lua o decizie de recuperare.

O plată în avans a impozitului pe venit permite organizațiilor să nu plătească sume mari deodată, iar bugetul să primească injecții uniforme în trezorerie pe tot parcursul anului. Este suficient ca companiile să plătească o anumită sumă în fiecare lună sau trimestru și să rezume rezultatele la sfârșitul anului. În același timp, nu trebuie să întârziați plățile sau să încercați să înșelați biroul fiscal prin înregistrarea unei sume mai mici în declarație - acest lucru poate duce la acumularea de penalități și probleme semnificative.

Plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018: cum se calculează

Articole pe tema

Plățile în avans pe profit depind direct de impozit, pe care compania îl calculează din veniturile reduse cu suma cheltuielilor (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă vom spune mai detaliat cine plătește avansuri pe profit în 2018, ce plăți pot fi și cum să le calculăm.

Cum se calculează plățile în avans pentru impozitul pe venit în 2018: algoritm

Formula de calcul a plății în avans:

baza de impozitare x cota de impozit pe venit de 20%.

Pentru a determina avansul lunar pentru impozitul pe venit în anul 2018, se utilizează următorul algoritm (vezi tabel).

Suma avansului lunar pentru impozitul pe venit în 2018

Plățile în avans pentru impozitul pe venit nu trebuie plătite dacă compania a primit un rezultat financiar negativ în perioada de facturare și suma calculată a plății în avans este zero sau negativă.

Este posibil să existe o pierdere în trimestrul curent, iar avansurile să fie plătite în funcție de trimestrul anterior. În această situație rezultă o plată în plus a impozitului pe venit, acesta poate fi compensat în perioadele ulterioare sau returnat în contul curent.

Suma plății în avans pentru impozitul pe venit în 2018 poate fi redusă cu valoarea impozitului comercial (clauza 10 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu este oferit subiecților unei zone economice speciale (Moscova, Sankt Petersburg, Sevastopol).

Plăți în avans pentru impozitul pe venit 2018: exemple de calcul

Exemplul 1. Cum se calculează avansul lunar pentru impozitul pe venit în 2018

Stroymontazh LLC a plătit un avans la impozitul pe venit în valoare de 850.000 RUB în primul trimestru al anului 2018. Suma reală a avansului acumulată pentru primul trimestru este de 710.000 RUB. Să stabilim valoarea plăților lunare pentru trimestrul 2 din 2018.

1) Calculați suma plăților lunare în Q2. 2018
710.000/3 = 236.666,7 ruble.
2) Să determinăm cuantumul plății în plus a avansurilor pentru primul trimestru al anului 2018.
850.000 - 710.000 = 140.000 de ruble.
3) Total plăți în avans în Q2. 2018:
— aprilie — 96.666,7 ruble. (236.666,7 ruble - plată în exces de 140.000 de ruble)
— mai — 236.666,7 ruble.
— iunie — 236.666,7 ruble.

Exemplul 2. Cum se calculează o plată în avans pentru impozitul pe venit în 2018 din profitul real

În 2017, CJSC Detal a depus la fisc o cerere de modificare a procedurii de plată a plăților anticipate. De la 1 ianuarie 2018, compania calculează plățile pe baza profiturilor reale. Avansul în al 4-lea trimestru al anului 2017 s-a ridicat la 960.000 de ruble, compania a plătit în plus 120.000 de ruble. pe baza rezultatelor anului 2017. Profit impozabil în ianuarie 2018 - 3.680.000 ruble, februarie - 4.250.000 ruble, martie - 4.730.000 ruble.

Vom calcula plățile și vom stabili data plății.

La sfârșitul anului 2017, compania a avut o plată în exces, ajustăm suma plăților:

736.000 - 120.000 = 616.000 de ruble. la listare.

Exemplul 3. Cum se calculează o plată în avans pentru impozitul pe venit în 2018 în cazul unei pierderi

TekhnoM LLC în al 4-lea trimestru din 2017 a plătit avansuri lunare în valoare de 120.000 de ruble, acumulate - 85.000 de ruble. În primul trimestru al anului 2018, a fost înregistrată o pierdere de 15.000 RUB. din cauza scăderii sezoniere a vânzărilor. În al doilea trimestru, a fost acumulat un profit de 430.000 de ruble. Când au raportat pentru 2017, la sfârșitul anului, a existat o plată în exces de 35.000 de ruble. Să calculăm sumele plăților în avans pentru trimestrul 1, 2, 3 din 2018.

1) Să calculăm suma plăților lunare pentru 1 mp. 2018:
120.000/3 = 40.000 de ruble.

2) suma plății în exces pentru avansuri pentru 2017 s-a ridicat la 35.000 de ruble. (120.000 - 85.000)

3) Avansurile finale pentru 1 mp. 2018: Să calculăm avansuri pentru 1 mp. 2018:

- ianuarie - 40.000 - 35.000 (suma de plată în exces) = 5.000 de ruble.
— februarie — 40.000 de ruble.
— Martie — 40.000 de ruble.

3) Calculul avansurilor pe 2 trimestre. 2018

In 1 mp. se primește o pierdere - nu plătim avansul.

4) Să calculăm plățile pentru trimestrul 3 din 2018.

in al 2-lea trimestru Nu am plătit avansuri, dar în funcție de profitul primit, avansul acumulat este de 430.000 x 20% = 86.000 de ruble. Scădem profitul acumulat pentru al 4-lea trimestru. 2017 - 85.000 rub. În total, trebuie să plătiți suplimentar pentru 2 mp. — 1.000 de ruble.
Suma plăților lunare este de 86.000 / 3 = 28.667 ruble.

— iulie = 28.667 + 1.000 (plată suplimentară pentru 2 trimestre) = 29.667 ruble.

— august = 28.667 rub.

— septembrie = 28.667 ruble.

Exemplul 4. Cum se calculează o plată în avans pentru impozitul pe venit în 2018 pentru organizațiile nou create

Start SRL a fost înregistrată în august 2017. Compania nu a funcționat în trimestrul 3. Primul venit - 4.100.000 de ruble. a fost format în al 4-lea trimestru al anului 2017. În primul trimestru al anului 2018, veniturile au depășit 15 milioane de ruble.

Vom stabili dacă plățile în avans trebuie efectuate în 2017-2018.

Pentru 3 mp. 2017 - fără venituri, depunând declarație zero.

În trimestrul 4 2017 - nu plătim plăți lunare pentru că nu au existat venituri.

In 1 mp. 2018 - nu există plăți lunare, deoarece în trimestrul precedent veniturile lunare nu au depășit 5 milioane de ruble și pentru trimestrul 15 milioane de ruble (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din aprilie 2018, Start LLC trebuie să plătească plăți lunare bazate pe 1 mp. 2018, deoarece pentru 1 mp. În 2018, suma a depășit 15 milioane de ruble (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenele limită de plată a plăților în avans pentru impozitul pe venit 2018

Plăți trimestriale 2018

Avansuri trimestriale si lunare

Avansuri lunare din profiturile reale

primul trimestru— până la 28 aprilie 2018;

al 2-lea trimestru (semestru)— până la 30 iulie 2018;

Trimestrul 3 (9 luni)— până la 29 octombrie 2018

Până la data de 28 a fiecărei luni (inclusiv în weekend)

Până la data de 28 a fiecărei luni următoare perioadei de raportare (1, 2, 3 luni.)

Organizațiile nou create transferă plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018 după sfârșitul întregului trimestru de la data înregistrării lor (clauza 6 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile noii companii nu depășesc 5 milioane de ruble pe lună (15 milioane de ruble pe trimestru), plățile în avans trebuie transferate o dată la sfârșitul trimestrului. Dacă veniturile sunt mai mari, atunci începând din luna următoare firma noua enumeră plățile lunare (clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este important să rețineți că plățile întârziate în avans sunt supuse penalităților, așa că este mai bine să le transferați la timp.

Cine plătește plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018

Suma avansurilor pentru impozitul pe venit este determinată la sfârșitul fiecărei perioade de raportare (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, este posibil opțiuni diferite plata unui avans pentru impozitul pe venit în 2018.

Plățile în avans ale impozitului pot fi efectuate:

1. Trimestrial - pe baza rezultatelor la 3, 6 si 9 luni (cu plata lunara a avansurilor);
2. Lunar - pe baza rezultatelor fiecărei luni din profitul real.
3. Trimestrial - pe baza rezultatelor a 3, 6 și 9 luni (fără plata lunară a avansurilor), dacă pentru trimestrul precedent veniturile nu au depășit 60 de milioane de ruble (clauza 3 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cine face ce plăți în avans pentru impozitul pe venit în 2018?

Avansuri trimestriale

Plăți anticipate trimestriale și lunare

Plăți lunare în avans din profiturile reale

— Organizații cu venituri din vânzări pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru;

— organizații străine care funcționează printr-o reprezentanță permanentă în Federația Rusă;

— organizații bugetare și autonome;

etc. (lista completă - articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse)

— Organizații cu venituri de peste 60 de milioane de ruble. pentru ultimele 4 trimestre;

— Alte organizații nespecificate în clauza 3 a art. 286 Codul Fiscal al Federației Ruse.

— Orice organizație poate transfera plăți în avans din profiturile reale.

Perioade de raportare - primul trimestru, jumătate de an și 9 luni (paragraful 1, clauza 2, articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Astfel de organizații nu plătesc avansuri lunare în trimestrul.

La calcularea avansurilor trimestriale, se iau în considerare sumele plăților lunare transferate în perioada de raportare (paragraful 5, alineatul 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dacă veniturile din vânzări ale companiei pentru ultimele 4 trimestre au depășit 15 milioane, este necesar să treceți la plata avansurilor lunare.

Este necesar să se țină cont de cele 4 trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere a declarației.

Daca, la sfarsitul trimestrului in care societatea a platit avansuri lunare, veniturile din vanzari sunt mai mici decat limita, aceasta este automat scutita de plata avansurilor lunare pentru trimestrul urmator. Nu este nevoie să anunțați autoritățile fiscale.

Dacă o organizație în 2018 a decis să plătească avansuri lunare în funcție de profitul efectiv primit, aceasta trebuie să informeze inspectoratul în acest sens până la 31 decembrie 2016.

Pe parcursul anului 2018, societatea nu are dreptul de a modifica sistemul de plată a avansurilor la impozitul pe venit.

O organizație poate trece fie la plăți lunare bazate pe profiturile reale, fie la avansuri lunare în perioada de raportare. Pentru a schimba modalitatea de plată a avansurilor, trebuie să anunțați fiscul. cel târziu la 31 decembrie a anului, iar organizația va începe să aplice noua comanda din perioada fiscală următoare. În 2017, 31 decembrie este sâmbătă, zi liberă, astfel că termenul limită este mutat la 9 ianuarie 2018.

9 ianuarie 2018— termenul limită de depunere a notificării privind trecerea la plata lunară a impozitului pe venit

Vă reamintim că companiile care au ales metoda de calcul a avansurilor pe baza profiturilor reale trebuie să depună o declarație de impozit pe venit în fiecare lună.

Înainte de a schimba metoda de calcul și de plată a avansurilor, merită să evaluați capacitățile companiei, deoarece revenirea la procedura anterioară este posibilă numai în noua perioadă fiscală.

Modificări ale impozitului pe venit 2018:

Plăți în avans pentru impozitul pe venit: caracteristici de calcul

Dacă în ultimele patru trimestre veniturile din vânzări au depășit în medie 10 milioane de ruble. pentru trimestrul, ferma va trebui să plătească plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 septembrie 2014 nr. 03-03-06/1/43820). Vă recomandăm să verificați dacă organizația are dreptul de a efectua plăți trimestriale sau dacă sumele trebuie transferate lunar.

Procedura de efectuare a plăților în avans

O organizație pentru care perioadele de raportare pentru impozitul pe venit sunt primul trimestru, jumătate de an și 9 luni ale anului calendaristic, plătește avansuri trimestriale.

În fiecare perioadă de raportare, compania trebuie să calculeze și să transfere plățile lunare în avans la buget (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se face o excepție pentru acele organizații ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare dintre ei. Astfel de întreprinderi plătesc doar plăți anticipate trimestriale. Baza pentru aceasta este paragraful 3 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De ce cartiere să ținem cont

Prin trimestre anterioare înțelegem cele patru trimestre consecutive care îl preced pe cel în care societatea depune declarația fiscală relevantă. Acest lucru este explicat de oficiali în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06/1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1/493.

De exemplu, dacă veniturile unei ferme din vânzări pentru al patrulea trimestru din 2013 și primul, al doilea și al treilea trimestru din 2014 au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare perioadă, apoi din trimestrul IV 2014 plătește avansuri lunare. Rezultă că pentru a afla dacă societatea își va pierde dreptul de a transfera doar plățile trimestriale din 2015, va fi necesar să se verifice dacă veniturile medii pentru trimestrul I, II, III și IV din 2014 nu a depășit valoare limită.

Cum se calculează venitul mediu

La calcularea venitului mediu al unei întreprinderi agricole trebuie luate în considerare următoarele.

1. Numai veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt incluse în calcul. Veniturile neexploatate, precum și veniturile enumerate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt incluse în calcul.

2. Valoarea veniturilor din vânzări este determinată minus TVA și accizele prezentate pentru plata către cumpărători (clauza 1 a articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar aici se pune întrebarea: dacă întreprinderea este un producător agricol și cea mai mare parte a profitului său este impozitată cu o cotă de 0 la sută, ar trebui să includă veniturile din vânzarea produselor agricole în calculul veniturilor medii? (Cota zero pentru impozitul pe venit poate fi aplicată veniturilor din activități agricole (clauza 1.3 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse)).

Ar părea logic să se țină cont doar de veniturile din activități impozitate la o cotă de 20 la sută. Dar nu există o astfel de regulă în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au explicat în această problemă: legislația fiscală nu prevede un calcul separat al veniturilor din vânzări în scopul plății plăților anticipate trimestriale pentru companiile care desfășoară mai multe tipuri de activități, impozitate la rate diferite (scrisoarea din aprilie 14, 2010 Nr. 3-2-14/ ).

Astfel, la determinarea veniturilor medii pe trimestru se iau în considerare toate veniturile din vânzări din toate tipurile de activități.

Reguli pentru calcularea plăților în avans

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, plățile lunare în avans se calculează în următoarea ordine:

• în primul trimestru al anului curent sunt egale cu plata lunară a trimestrului patru al anului precedent;
• în al doilea trimestru - o treime din avansul trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al anului curent;
• în trimestrul al treilea - o treime din diferența dintre plățile anticipate trimestriale pe baza rezultatelor semestrului și a primei perioade de raportare;
• în trimestrul IV - o treime din diferența dintre plățile anticipate trimestriale pentru primele 9 luni și prima jumătate a anului.

Profitul impozabil al fermei pe baza rezultatelor primului trimestru s-a ridicat la 12.000.000 de ruble. Suma plății anticipate trimestriale la o rată de 20 la sută este egală cu 2.400.000 RUB. (12.000.000 RUB x 20%).

Cuantumul avansului pentru plata suplimentară pentru primul trimestru se determină ca diferență între plata trimestrială (2.400.000 RUB) și plățile lunare plătite. Trebuie remarcat faptul că în în acest caz,întreaga sumă va fi o plată suplimentară, deoarece nu au existat plăți lunare.

Plata lunară în avans plătită în al doilea trimestru este egală cu 800.000 de ruble. (2.400.000 RUB: 3).

Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 30.000.000 de ruble.

Plata trimestrială în avans este egală cu 6.000.000 RUB. (30.000.000 RUB x 20%).

Aceasta înseamnă că suma plății suplimentare pentru cele șase luni va fi de 1.200.000 de ruble. (6.000.000 RUB – 2.400.000 RUB – 800.000 RUB x 3).

Plata lunară în avans în trimestrul al treilea este egală cu 1.200.000 RUB. ((6.000.000 RUB – 2.400.000 RUB) : 3).

Profitul impozabil pentru 9 luni s-a ridicat la 41.000.000 RUB.

Apoi, plata trimestrială în avans este egală cu 8.200.000 RUB. (41.000.000 RUB x 20%). Se pare că ferma va avea o plată în exces în valoare de 1.400.000 de ruble. (8.200.000 RUB – 6.000.000 RUB – 1.200.000 RUB x 3).

Plățile lunare în avans trebuie virate cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a perioadei de raportare, iar plățile trimestriale trebuie efectuate în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei corespunzătoare (clauza 1 din articolul 287 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Plăți în avans bazate pe profitul real

De asemenea, nu trebuie să uităm că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o altă metodă de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. (Citiți despre posibilitatea contabilizării anumitor cheltuieli în scopul impozitului pe profit în materialul „Plătirea impozitului pe venit: explică un funcționar” (nr. 7, 2014)).

În conformitate cu paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, o întreprindere are dreptul de a transfera plăți lunare în avans pe baza profitului real primit. Este posibilă trecerea la această opțiune de plată doar de la începutul perioadei fiscale. Organizația este obligată să notifice inspectorii despre acest lucru până la 31 decembrie a anului precedent anului în care este planificată trecerea la aceste plăți (clauza 2 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Apoi, perioadele de raportare pentru companie vor fi de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul perioadei fiscale (clauza 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cuantumul avansului în acest caz se determină pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv încasat, care se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul lunii corespunzătoare (clauza 2 din articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, trebuie luate în considerare plățile anticipate acumulate anterior.

Plata trebuie transferată cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inconvenientul acestei metode este că este necesară completarea unei declarații fiscale în fiecare lună și depunerea acestuia la inspectorat în cel mult 28 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 3 din articolul 289 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Completarea declaratiei

În ceea ce privește completarea declarației de impozit pe venit, pentru fermele care îndeplinesc cerințele articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta are propriile sale caracteristici. Producătorii agricoli care nu au trecut la plata Taxei Agricole Unificate pentru activități legate de vânzarea produselor agricole produse (precum și prelucrate), depun ca parte a declarației subsecțiunile 1.1 și 1.2 din Secțiunea 1, Fila 02, anexele nr. -5 la Foaia 02 cu codul „2” - producător de mărfuri agricole (clauza 1.5 din Procedura aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 nr. ММВ-7-3/).

Rezultă că pot exista două foi cu secțiunile indicate în declarație. Unul cu codul „2” pentru a reflecta informații despre activitățile legate de producția de produse agricole, iar al doilea cu codul „1” pentru datele despre alte tipuri de activități, dacă acestea sunt desfășurate de întreprindere.

Atunci când calculează venitul mediu în scopul efectuării plăților în avans, o întreprindere agricolă trebuie să ia în considerare întreaga sumă a veniturilor primite. Chiar și unul care este supus impozitului pe venit zero.

Uneori, chiar și contabilii cu experiență au întrebări despre cum să calculeze plățile în avans pentru impozitul pe venit. Să analizăm câteva dintre ele. Procedura de calcul și plată a impozitului pe venit și a plăților anticipate asupra acestuia este stabilită de art. 286 și 287 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 55 și alin.1 al art. 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului pe venit este plătită pe baza rezultatelor anului calendaristic. Formula generală pentru calcularea impozitului arată astfel (clauza 1 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

NP = NB x C,

unde NP este impozitul pe venit calculat pentru perioada fiscală;

NB - baza de impozitare pentru perioada de impozitare;

C este cota de impozitare.

În perioada fiscală (anul calendaristic), organizațiile trebuie să calculeze plățile anticipate trimestriale, care pot fi plătite în trei moduri:

organizații ale căror venituri pentru ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 10 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru să plătească avansuri pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni fără plata avansurilor lunare;

la sfârșitul fiecărei luni, pe baza profitului efectiv încasat, plățile în avans se efectuează către organizațiile care și-au exprimat dorința de a plăti plăți în avans în acest mod și au notificat acest lucru fiscului până la data de 31 decembrie a anului după care se va aplica procedura lunară de plată a plăților anticipate (această procedură de plată a impozitului este benefică dacă activitățile organizației sunt instabile, supuse influenței factorilor sezonieri și a altora, iar un venit foarte semnificativ într-o lună poate fi urmat de „eșec” în altele) ;

pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni, precum și plățile în avans pentru fiecare lună a trimestrului sunt plătite de toate celelalte organizații.

Potrivit paragrafului 1 al art. 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calculul avansului trimestrial se face în declarația de impozit pe venit, care trebuie depusă la biroul fiscal după expirarea perioadei de raportare corespunzătoare. Formularul declarației de impozit pe venit și procedura de completare au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 nr. ММВ-7-3/174@.

Procedura de calcul al venitului mediu

În conformitate cu paragraful 3 al art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, limita de venit este de 10 milioane de ruble. utilizat pentru a determina dacă o organizație este obligată să efectueze plăți lunare în avans în trimestrul curent. Prin urmare, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru trecut, organizația trebuie să calculeze suma medie a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre și să o compare cu limita stabilită. Numai veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii) și drepturi de proprietate, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse (veniturile din afara exploatării și veniturile enumerate la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare). Veniturile din vânzări sunt calculate fără TVA și accize.

Data includerii încasărilor din vânzări în veniturile pentru care se calculează valoarea medie este determinată în funcție de metoda aleasă de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor (metoda numerar sau metoda angajării).

Valoarea medie a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre se calculează după cum urmează: se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare dintre cele patru trimestre precedente, după care suma rezultată se împarte la patru (media aritmetică). În acest caz, calculul ia în considerare date pentru patru trimestre consecutive.

Dacă venitul mediu din vânzări depășește 10 milioane de ruble, atunci din trimestrul următor organizația trebuie să facă plăți lunare în avans. La sfârșitul trimestrului se face din nou calculul.

EXEMPLUL 1

Organizația Cascade determină veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale utilizând metoda de angajamente.

Veniturile pentru anul precedent au fost:

în primul trimestru - 8 milioane de ruble;

în al doilea trimestru - 11 milioane de ruble;

în al treilea trimestru - 10 milioane de ruble;

în al patrulea trimestru - 13 milioane de ruble.

În perioada fiscală curentă, indicatorii de venituri au fost:

în primul trimestru - 4 milioane de ruble;

în al doilea trimestru - 20 de milioane de ruble.

Să stabilim dacă organizația este obligată să efectueze plăți lunare în avans în trimestrul 1, 2 și 3 din perioada fiscală curentă. Pentru a face acest lucru, este necesar să se calculeze venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre.

eu sfert

Valoarea se determină pe baza sumei totale a veniturilor primite în trimestrele I-IV ale anului precedent și este:

(8 milioane de ruble + 11 milioane de ruble + 10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble): 4 = 10,5 milioane de ruble.

Venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre depășește 10 milioane de ruble. (10,5 milioane de ruble > 10 milioane de ruble). În consecință, în primul trimestru organizația trebuie să plătească avansuri lunare.

trimestrul II

Valoarea medie a veniturilor din vânzări se calculează pe baza sumei totale a veniturilor primite în trimestrul 2-4 din anul precedent și trimestrul 1 al perioadei fiscale curente și este:

(11 milioane de ruble + 10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble + 4 milioane de ruble): 4 = 9,5 milioane de ruble.

Deoarece suma primită nu depășește 10 milioane de ruble, în al doilea trimestru organizația poate să nu plătească plăți lunare în avans.

trimestrul III

Valoarea medie a veniturilor din vânzări se calculează pe baza sumei totale a veniturilor încasate pentru trimestrele III-IV ale anului precedent și trimestrele I-II din perioada fiscală curentă și este egală cu:

(10 milioane de ruble + 13 milioane de ruble + 4 milioane de ruble + 20 de milioane de ruble): 4 = 11,75 milioane de ruble.

Venitul mediu depășește 10 milioane de ruble. (11,7 milioane de ruble > 10 milioane de ruble), prin urmare organizația este obligată să plătească avansuri lunare în trimestrul al treilea.

Procedura de calcul a plăților anticipate trimestriale

Cuantumul avansului trimestrial la sfârșitul perioadei de raportare se determină pe baza profitului real, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, semestru, nouă luni ), ținând cont de sumele plătite anterior de plăți în avans.

În conformitate cu paragraful 2, clauza 2, art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea plății anticipate trimestriale este egală cu:

Raportare AK = NB x C,

unde AC de raportare este plata anticipată trimestrială;

NB - baza de impozitare a perioadei de raportare, calculată pe baza de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;

AK pentru plata suplimentară = raportare AK - AK anterioară,

unde AK pentru plata suplimentară este suma plății anticipate trimestriale supuse plății (adăugării) la buget la sfârșitul perioadei de raportare;

AK precedent - suma avansului trimestrial plătit pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).

EXEMPLUL 2

Organizația Cascade nu plătește avansuri lunare. Baza de impozitare a impozitului pe venit în anul curent a fost bazată pe următoarele rezultate:

I trimestru - 300.000 de ruble;

în prima jumătate a anului a avut loc o pierdere de 100.000 de ruble;

9 luni - 600.000 de ruble.

Cota impozitului pe venit este de 20% (clauza 1, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să calculăm suma plăților anticipate trimestriale și să stabilim suma care trebuie plătită la buget pentru fiecare perioadă de raportare (T1, semestru, 9 luni). Să ne uităm la procedura de completare a declarației fiscale.

1. Avansul trimestrial pe baza rezultatelor primului trimestru va fi:

300.000 de ruble. x 20% = 60.000 de ruble.

Declarația pentru primul trimestru trebuie să reflecte următorii indicatori:

pe linia 180 din foaia 02 - suma totală a plății anticipate trimestriale pe baza rezultatelor primului trimestru - 60.000 de ruble;

la rândurile 190, 200 din foaia 02 - suma plății anticipate trimestriale care urmează să fie creditată în bugetul federal și în bugetul entității constitutive a Federației Ruse - 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv.

Deoarece organizația nu plătește plăți lunare în avans, trebuie să transfere suma plății anticipate calculate pentru primul trimestru (60.000 de ruble) la buget până la 28 aprilie.

2. Să calculăm avansul trimestrial pentru cele șase luni. Deoarece la sfârșitul celor șase luni a fost primită o pierdere în valoare de 100.000 de ruble, baza de impozitare este recunoscută ca zero (clauza 8 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În consecință, plata anticipată trimestrială calculată și suma supusă plății (adăugării) la buget la sfârșitul celor șase luni vor fi, de asemenea, egale cu zero. În acest caz, suma avansului trimestrial calculată și plătită pe baza rezultatelor primului trimestru este supusă reducerii și este recunoscută ca plată în exces a impozitului.

Declarația de impozit pentru semestrul reflectă plata trimestrială în avans pe baza rezultatelor semestrului, după cum urmează:

pune liniuțe pe rândurile 180, 190, 200 din fila 02;

la rândurile 210, 220, 230 din fila 02 - sume 60.000 rub., 6.000 rub. și 54.000 de ruble. respectiv;

pe rândurile 270 și 271 din fila 02 - liniuțe;

pe liniile 280 și 281 din foaia 02 - sume de 6.000 și 54.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 050, 080 din subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 - suma de 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv.

3. Avansul trimestrial pentru 9 luni va fi:

600.000 de ruble. x 20% = 120.000 de ruble.

Astfel, pe baza bazei de impozitare determinată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul a 9 luni, organizația va avea obligația de a plăti un avans trimestrial.

Plata în exces suportată de organizație la sfârșitul celor șase luni (60.000 de ruble) nu a fost compensată cu plata altor taxe și nu a fost returnată în contul curent al organizației. Suma plății în plus este luată în considerare la plata avansului trimestrial pe baza rezultatelor a 9 luni (paragraful 5, clauza 1, articolul 287, clauza 14, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, suma plătibilă bugetului la sfârșitul celor 9 luni va fi de 60.000 de ruble. (120.000 de ruble - 60.000 de ruble).

În declarația de impozit pe 9 luni, avansul trimestrial se va reflecta după cum urmează:

pe linia 180 din foaia 02, introduceți suma de 120.000 de ruble;

pe liniile 190, 200 din foaia 02 - suma este de 12.000 de ruble. și 108.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 210, 220 și 230 din foaia 02 - sume 60.000 de ruble, 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv;

pe liniile 270 și 271 din foaia 02 - suma de 6.000 de ruble. și 54.000 de ruble. respectiv;

la rândurile 040 și 070 din subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 - sumele sunt de 6.000 și 54.000 de ruble. respectiv.

Procedura de calculare a avansurilor lunare

În conformitate cu paragrafele 3-5 al paragrafului 2 al art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plata lunară în avans plătibilă în fiecare trimestru al perioadei fiscale curente se determină nu din profitul efectiv primit, ci din profitul estimat, a cărui valoare este calculată pe baza rezultatelor anterioare. trimestru.

Plățile lunare în avans trebuie calculate după cum urmează:

1) plata lunară în avans plătită în primul trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este determinată de formula,

A1 = A4 din perioada fiscală precedentă,

unde A1 este avansul lunar datorat în primul trimestru al perioadei fiscale curente;

A4 din perioada fiscală precedentă - avans lunar datorat în trimestrul IV al perioadei fiscale precedente;

2) plata lunară în avans plătită în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 3 al clauzei 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egală cu:

A2 = AK1 / 3,

unde A2 este avansul lunar datorat în al doilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK1 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente;

3) avansul lunar plătit în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) se calculează folosind formula:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

unde A3 este avansul lunar datorat în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK2 - plata trimestrială în avans, calculată pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente;

4) plata lunară în avans plătită în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente (paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) este egală cu:

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

unde A4 este avansul lunar datorat în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK3 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor a nouă luni din perioada fiscală curentă.

De remarcat că, dacă în trimestrul curent o organizație realizează un profit mai mic decât în ​​trimestrul precedent, sau chiar o pierdere, acest lucru nu o scutește de plata avansurilor lunare în trimestrul curent. În astfel de situații, suma plăților lunare în avans plătite în trimestrul curent (sau o parte a acestuia) va fi recunoscută ca o plată în exces a impozitului pe venit, care poate fi compensată cu plățile viitoare sau rambursarea.

În declarația fiscală pe baza rezultatelor perioadei fiscale nu se calculează avansurile lunare pentru primul trimestru al anului curent. Acest lucru se explică prin faptul că astfel de plăți sunt egale cu avansurile lunare calculate pentru al patrulea trimestru al perioadei fiscale precedente, care la rândul lor sunt reflectate în declarație pentru nouă luni.

Cuantumul avansurilor lunare se reflectă la rândul 290 din fila 02, inclusiv rândurile 300 și 310, precum și rândurile 120-140, 220-240 din subsecțiunea 1.2 din secțiunea 1 din declarația de impozit.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al art. 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse, plățile lunare în avans datorate în perioada de raportare se plătesc cel târziu în ziua 28 a fiecărei luni din această perioadă de raportare.

EXEMPLUL 3

Plățile anticipate trimestriale calculate pe baza rezultatelor perioadelor de raportare ale anului precedent pentru organizația Cascade s-au ridicat la:

timp de o jumătate de an - 700.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 70.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 630.000 de ruble;

timp de 9 luni - 1.300.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 130.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 1.170.000 de ruble.

În anul curent, plățile în avans bazate pe rezultatele perioadelor de raportare au fost egale cu:

pentru primul trimestru - 100.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 10.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 90.000 de ruble;

s-a înregistrat o pierdere pentru semestrul, în urma căreia plata în avans la sfârșitul semestrului a fost egală cu zero;

timp de 9 luni - 200.000 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 20.000 de ruble, la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse - 180.000 de ruble.

Să determinăm suma avansului lunar care ar trebui plătită în fiecare trimestru al perioadei fiscale curente și primul trimestru al anului următor.

1. Avansul lunar plătit în primul trimestru al anului curent este egal cu avansul lunar plătit de organizație în trimestrul IV al anului precedent. Calculul acestuia se efectuează în următoarea ordine:

(1.300.000 de rub. - 700.000 de rub.) / 3 = 200.000 de rub.

Astfel, în ianuarie, februarie și martie, organizația plătește 200.000 de ruble la buget.

Întrucât la sfârșitul primului trimestru, suma reală a plății în avans, determinată pe baza cotei de impozitare și a bazei de impozitare calculată pe bază de angajamente, se ridica la 100.000 de ruble, organizația a suportat o plată în exces a impozitului în valoare de 500.000 de ruble. . (200.000 de rub. x 3 - 100.000 de rub.).

2. Avansul lunar datorat în al doilea trimestru al anului curent este egal cu:

100.000 de ruble. / 3 = 33.333 rub.

Organizația a calculat avansurile lunare calculate pentru al doilea trimestru în declarația fiscală pentru primul trimestru.

Datorită prezenței unei plăți în plus pe baza rezultatelor primului trimestru (500.000 RUB), organizația a compensat suma plătită în exces cu plățile lunare în avans pentru al doilea trimestru.

Astfel, plata în exces la sfârșitul celui de-al doilea trimestru s-a ridicat la 400.000 de ruble. (500.000 de ruble - 33.333 de ruble x 3).

3. Organizația nu a plătit avansuri lunare în trimestrul III (iulie, august, septembrie), întrucât diferența dintre plățile trimestriale și anticipate pentru semestru și primul trimestru al anului curent a fost negativă (0 - 100.000 ruble = -100.000 de ruble)

4. Avans trimestrial pentru 9 luni în valoare de 200.000 de ruble. Organizația a creditat supraplata.

5. Plățile lunare în avans plătibile în trimestrul al patrulea al anului curent și în primul trimestru al anului următor s-au ridicat la:

(200.000 rub. - 0 rub.) / 3 = 66.666 rub.

Astfel, în octombrie, noiembrie și decembrie ale anului curent și în ianuarie, februarie, martie a anului următor, valoarea plăților lunare în avans a fost de 66.666 de ruble, inclusiv la bugetul federal - 6.666 de ruble fiecare, la bugetul unui constituent. entitate a Federației Ruse - 60.000 fiecare rub. Deoarece organizația a plătit în plus taxele, plățile lunare în avans pot fi compensate.

Plăți lunare în avans bazate pe profitul real primit

În conformitate cu paragraful 2 al art. 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul trecerii la procedura de plată a plăților anticipate lunare pe baza profitului efectiv primit, perioadele de raportare vor fi recunoscute ca o lună, două luni, trei luni etc. sfârşitul anului calendaristic.

Valoarea avansului pentru perioada de raportare, plătită pe baza profitului efectiv primit, se calculează după cum urmează:

Raportare AM = NB x C,

unde raportarea AM este suma plății în avans calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare;

NB - baza de impozitare pentru perioada de raportare, calculata pe baza de angajamente de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare;

C este cota de impozitare.

Cuantumul avansului care trebuie plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei de raportare corespunzătoare se calculează conform formulei (paragraful 8, alineatul 2, articolul 286, alineatul 5, alineatul 1, articolul 287 din Codul fiscal. al Federației Ruse):

AM pentru plata suplimentară = raportare AM - AM anterior,

unde AM pentru plata suplimentară este suma plății în avans pentru perioada de raportare, sub rezerva plății (adăugării) la buget;

AM anterior - suma avansului plătit pe baza rezultatelor perioadei de raportare anterioară (în perioada fiscală curentă).

Cuantumul avansului pentru perioada de raportare se determină pe baza cotei de impozitare și a profitului efectiv primit în perioada de raportare, care se calculează pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii corespunzătoare (paragraful 7, clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, diferența dintre cuantumul avansului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului și avansul acumulat pentru perioada anterioară de raportare se transferă lunar la buget.

Declarația fiscală se completează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare) corespunzătoare în același mod ca și la plata avansurilor trimestriale. Este necesar să se depună o declarație la organul fiscal și să se plătească avansurile lunare pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza rezultatelor căreia se calculează plățile în avans (clauza 3 din articolul 289, alineatul 4 din clauza 1 Art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu alte cuvinte, declarația pentru ianuarie se depune pe 28 februarie, pentru ianuarie-februarie - pe 28 martie etc. Declarația pe baza rezultatelor perioadei fiscale (pentru anul calendaristic) se depune înainte de 28 martie a anului următor. perioada fiscală expirată (clauza 4 din Art. 289 Cod fiscal al Federației Ruse).

Plățile în avans reprezintă o plată în avans a impozitului pe venit. Ele sunt listate pe tot parcursul anului calendaristic. În funcție de tipul plătitorului și de procedura de calcul, contribuțiile pot fi virate la sfârșitul trimestrului sau lunar. Calculul avansurilor pentru impozitul pe venit este reglementat de norma 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde 3 modalități de a achita parțial plata obligatorie la buget:

1. La sfârşitul perioadei de raportare cu calculul contribuţiilor preliminare. Folosit de obicei companii mariîn sectorul industrial.
2. Lunar pe baza calculului venitului real primit. Acest drept poate fi folosit numai după notificarea organului fiscal în termenul specificat.
3. La sfârșitul perioadei cu plata unică a contribuțiilor pe trimestru. Potrivit pentru companiile cu profituri de până la 60 de milioane de ruble în patru trimestre.

Metode de calcul a plăților în avans

Transferuri pentru fiecare lună

Transferul unei părți din impozit o dată la 30 de zile este responsabilitatea societății în următoarele cazuri:

1. Dacă profitabilitatea pentru 4 trimestre a crescut peste valoarea medie de 15 milioane de ruble timp de trei luni.
2. Dacă inspecţia nu a fost sesizată cu privire la aplicarea calculului venitului încasat.

Calculul avansurilor lunare pentru impozitul pe venit este însoțit de depunerea declarațiilor la sfârșitul perioadei de raportare stabilite. Sunt trimestrul 1, șase luni și 9 luni. Plata se face o dată pe lună, iar documentele se depun doar trimestrial. Calculul are loc în următoarea ordine:

1. Plata în avans la începutul trimestrului I al noii perioade este egală cu plata lunară din trimestrul IV al anului precedent. Atunci când o pierdere a avut loc pe parcursul a 9 luni din perioada precedentă, plățile pentru primele 3 luni ale noului an nu sunt transferate. Suma avansului va fi zero.
2. Suma lunară în trimestrul 2 este de 3 părți din avansul trimestrial pentru 1 perioadă de trei luni a anului curent.
3. In trimestrul III, contributia este de 1/3 din diferenta dintre plata semestriala si avansul pentru trimestrul I.
4. În al 4-lea trimestru, mărimea transferului este egală cu cea de-a 3-a parte a diferenței dintre impozitul plătit pentru 9 luni și jumătate de an.

Impozitul trebuie virat la buget nu mai târziu de data de 28 a lunii. De exemplu, în al 2-lea trimestru taxa trebuie plătită până pe 28 aprilie, 28 mai și așa mai departe. Fiecare sumă va fi o treime din plata totală a trimestrului. Atunci când plata nu este împărțită în părți egale, soldul se adaugă impozitului pe ultima lună trimestrială.

Pentru o perioadă de trei luni, suma totală se calculează pe baza veniturilor, cheltuielilor efectuate și dobândă. Dacă plata anticipată depășește suma totală timp de 3 luni, trebuie efectuată o plată suplimentară. O astfel de plată se face până în data de 28 a lunii următoare perioadei de control.

Calculul plății în avans pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare

Plăți pe trimestru

Pentru companiile care plătesc avansuri doar o dată pe trimestru, perioadele de raportare sunt trimestrul I, 6 și 9 luni ale anului curent. La efectuarea unei plăți trimestriale a unei părți din impozit, aceștia sunt scutiți de plata la buget lunar. Criteriul determinant care dă dreptul la un astfel de calcul este nivelul venitului. Când, pe baza rezultatelor a 4 trimestre consecutive, profitul mediu nu a depășit pragul de 15 milioane de ruble. Astfel de întreprinderi includ, de asemenea:

• organizații cu finanțare bugetară. Excepție fac bibliotecile, sălile de concerte, teatrele, care nu plătesc avansuri;
• companii străine cu reprezentanțe în Rusia;
• firme nonprofit fără a realiza un profit din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii;
• companii care participă la parteneriate simple;
• investitori în cadrul unui acord de partajare a producției;

Compania poate deveni obligată să plătească sume preliminare la fiecare 3 luni în orice moment, de îndată ce profitabilitatea pentru 4 trimestre nu ajunge la 60 de milioane de ruble. Prin urmare, tranziția poate avea loc la mijlocul anului. Excepție este calculul plăților anticipate asupra veniturilor deja primite, atunci când tranziția, de exemplu, numai de la începutul unei noi perioade.

1. Calcul pentru un sfert. Suma de plată pentru 3 luni se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata profitului stabilită. Acest calcul se aplică trimestrial. Baza de calcul este profitul primit, calculat ca venit redus din cheltuielile efectuate.
2. Calcul cu rezultate crescătoare. La sfârșitul a 6 luni, 9 luni și un an, la calcul se adaugă necesitatea stabilirii sumei plății suplimentare. Mai întâi trebuie să calculați toate impozitele pentru perioada pentru raport. De fiecare dată dimensiunea sa este determinată la începutul anului de totalul în creștere. Din rezultatul obtinut se scade suma depusa anterior. Avansul astfel calculat este plătit la buget. Toate calculele se fac doar într-o perioadă anuală.

Pentru un calcul convenabil al plăților în avans pentru impozitul pe venit, este compilat un tabel care reflectă datele privind baza fiscală, perioadele de timp și sumele transferate pentru fiecare trimestru. Când, la sfârșitul anului, în locul venitului apare o pierdere, cuantumul plății anticipate va fi zero. Contribuțiile plătite anterior sunt considerate o plată în exces. Acestea pot fi returnate contribuabilului și luate în considerare în perioadele ulterioare, precum și creditate pentru rambursarea penalităților și penalităților. Retururile pot fi emise numai într-o perioadă de 3 ani. Daca ti-e dor Termen limită, va trebui să depuneți o cerere la instanța de arbitraj.

Există un singur termen limită pentru transferul contribuției și depunerea unei declarații - nu mai târziu de 28 de zile de la încheierea perioadei de control. Dacă ziua este un weekend sau cade în sărbătoare, termenul limită este stabilit pentru următoarea zi a săptămânii. Plata impozitului pe toată perioada trebuie plătită până pe 28 martie.

Plata pe baza venitului real

Societatea are dreptul de a utiliza procedura de virare a contributiilor pe baza veniturilor efectiv primite. Perioadele de raportare sunt luni consecutive. Luna a 11-a este ultima. După aceasta, se trimite o declarație pentru întreaga perioadă. Plata contributiilor lunare nu scuteste societatea de la calculul general trimestrial. De fiecare dată plata este determinată de totalul crescător din prima zi a perioadei, inclusiv luna de calcul. Toate avansurile anterioare efectuate la buget reduc suma nou calculată pentru noua lună.

Pentru a trece la plata plăților anticipate lunar, ținând cont de veniturile primite, plătitorul depune o notificare la inspectorat înainte de 31 decembrie. Dacă notificarea este depusă la timp, procedura de transfer se va modifica din noua perioadă fiscală. Nu aveți voie să vă schimbați metoda de plată în timpul anului.

Legea nu stabilește obligația de a notifica inspectoratului o revenire la procedura general stabilită de calcul a plăților în avans. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor recomandă plătitorilor să notifice agenția guvernamentală despre modificare, trimițând o notificare sub orice formă. La modificarea procedurii de plată a contribuțiilor pe profit, aceasta trebuie reflectată în politica contabilă a companiei.

Transferurile pentru primul trimestru se efectuează în următoarea ordine:

• impozit pentru prima lună - plătit până la 28 februarie;
• pe o perioada de 2 luni pana la sfarsitul lunii martie, tinand cont de plata in ianuarie;
• pentru perioada trimestrială, plata se face până la 28 aprilie. Se scade suma impozitului platit pentru primele 2 luni.

Companiile nou-înființate pot utiliza calcule bazate pe venitul real doar din următoarea lună de înregistrare. Regula de schimbare a metodei doar din noul an fiscal nu se aplică acestora. Noua societate este obligată să depună o notificare de aplicare a unui astfel de calcul, să calculeze și să plătească avansul pentru luna în care a fost creată și să depună o declarație.

Calculul impozitului pe an pe baza rezultatelor perioadei fiscale

Sancțiuni pentru încălcarea termenelor de transfer

În art. 75 din Cod stabilește penalități pentru plata cu întârziere a plăților. Suma neachitată poate fi recuperată din conturile companiei sau din proprietatea acesteia.

Cererile pentru partea neachitată din impozit sunt trimise în avans. Acesta reflectă valoarea datoriei și perioada de rambursare a acesteia. Cererea se poate face in termen de 3 luni de la data descoperirii creantei. La expirarea termenului de rambursare, inspectoratul are dreptul de a încasa cu forța suma neachitată. Colectarea se efectuează în termen de 2 luni.

În prezent, nu există nicio răspundere pentru încălcarea procedurii de calcul sau neefectuarea avansurilor bugetare. Prin urmare, nu se va percepe nicio penalitate.

Legislația fiscală a Federației Ruse prevede calcularea și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Plățile sunt calculate pe bază de angajamente în conformitate cu stat. 286, iar procedura și termenul de rambursare a obligațiilor către buget sunt indicate în stat. 287 NK. Acest articol explică în detaliu cum să se calculeze corect plățile în avans pentru impozitul pe venit.

Perioada fiscală pentru determinarea profitului este anul calendaristic, iar perioada de raportare este trimestrial, semestrial și 9 luni. Prin calcularea sumei exacte de plătit pentru perioada curentă, compania poate reduce suma totală a impozitelor cu valorile pentru perioadele anterioare. Contribuabilii trebuie să rețină că transferul cu întârziere a plăților în avans către stat duce la încasarea penalităților, restanțelor și penalităților.

Codul fiscal al Rusiei prevede 3 opțiuni pentru plăți în avans pentru întreprinderi:

1. Trimestrial - calculat și plătit conform datelor contabile fiscale pentru perioadele de raportare, suma finală se calculează pe baza rezultatelor anului calendaristic. Această opțiune nu este disponibilă tuturor companiilor, ci numai celor ale căror venituri trimestriale nu depășesc 15.000.000 RUB. pentru ultimele 4 trimestre: TVA nu este inclus în sumă (stat. 286 clauza 3).
2. Lunar conform valorilor trimestrului anterior - plătit în cadrul trimestrului în modul prevăzut la clauza 2 din statut. 286 luând în considerare sumele perioadelor anterioare. Calculul se face pe trimestru, jumătate de an, 9 luni, an.
3. Plățile lunare pe baza datelor de profit efectiv sunt calculate și plătite cu condiția notificării prealabile a Serviciului Federal de Taxe - până la 31 decembrie a anului precedent. Taxa este calculată pe baza rezultatelor operaționale reale, folosind rate aprobate. Sumele de plătit sunt calculate luând în considerare avansurile deja acumulate. Pe parcursul unei perioade fiscale, o întreprindere nu are dreptul de a trece la o altă opțiune de calcul a impozitului (stat. 286, alin. 2 din Codul fiscal).

Plățile lunare în avans pentru impozitul pe venit sunt benefice din punctul de vedere al optimizării sarcinii fiscale pentru companiile a căror activitate este caracterizată de instabilitate, sezonalitate și fluctuații ale activității comerciale.

Avansuri de impozit pe venit: cum se calculează

Calculul folosind prima metodă de obicei nu provoacă dificultăți contabililor. Calculul se efectuează cumulat timp de 1 trimestru, jumătate de an, 9 luni și un an. Taxele sunt plătite trimestrial minus sumele acumulate pentru perioadele precedente. Formula de stabilire a plății în avans:

Suma avans pentru perioada curentă = Suma de bază impozabilă x 20% – Sumele în avans pentru perioada anterioară

A doua metodă presupune plata sumelor de avans în trimestrul curent, pe baza datelor din perioada precedentă. Și aici, atunci când fac calcule, contabilii întâmpină adesea dificultăți - ce trimestru trebuie luat în considerare și ce să facă dacă valoarea rezultată este negativă? La calcul este necesar să se aplice regulile clauzei 2 din statut. 286:

• Avansări în primul trimestru = Plata in avans pentru 4 mp. anul trecut.
• Avansuri în Q2 = Plata în avans pentru 1 mp. perioada curentă / 3
• Avansuri în Q3 = (Avansuri pentru semestrul curent – ​​Avansuri pentru primul trimestru al perioadei curente) / 3
• Avansuri în Q4 = (Avansuri pentru cele 9 luni curente – Avansuri pentru semestrul curent) / 3

Important! Dacă după calcul primiți o valoare cu semnul „–” sau zero, nu trebuie să plătiți impozit (stat. 286, clauza 2).

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe venit - exemplu

Să presupunem că întreprinderea A transferă profituri în plăți lunare și a primit următorii indicatori în 2016-2017:

• In 9 luni 16 - 600.000 de ruble, inclusiv federale - 60.000 de ruble, regionale - 540.000 de ruble.
• Pentru 2016 - 1.100.000 de ruble, inclusiv federale - 110.000 de ruble, regionale - 990.000 de ruble.
• Pentru 1 mp. 17 - 360.000 de ruble, inclusiv federale - 54.000 de ruble, regionale - 306.000 de ruble.

• Pentru 1 mp. Se ia suma plăților în avans pentru trimestrul 4. 2016, adică = 1.100.000 – 600.000 = 500.000 de ruble. Compania trebuie să transfere doar 166.667 de ruble pe lună.
• Deoarece de fapt taxa pe 1 mp. s-a dovedit a fi mai puțin, întreprinderea a plătit în plus statului 140.000 de ruble, care vor fi luate în considerare la plata impozitului pentru prima jumătate a anului 2017.
• Pentru semestrul (pentru trimestrul 2) din 17 sunt necesare plăți în avans, pe baza de 360.000 / 3 = 120.000 lunar. Deoarece există o plată în exces, contabilul nu plătește nimic în aprilie, el transferă 20.000 de ruble. (140.000 - 120.000), iar în iunie plătește suma totală de 120.000 de ruble.

Alte calcule ale avansurilor pe profit în 2017, limita de venit pentru metoda de plată trimestrială este de 15 milioane de ruble. pe trimestru, se fac conform procedurii generale. Adică pentru trimestrul 3, pe baza sumelor pentru trimestrul 2, iar pentru trimestrul 4, pe baza sumelor pentru trimestrul 3. Întreprinderile care plătesc comisioane comerciale au dreptul să reducă deducerile anticipate asupra profiturilor cu sumele taxelor comerciale efectiv transferate la bugetul regional consolidat (stat. 286, clauza 10).

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Organizațiile care nu au dreptul să plătească doar avansuri trimestriale la impozitul pe venit și nu au trecut voluntar la avansuri lunare pe baza profiturilor efective, în anul 2019 trebuie să plătească avansuri lunare calculate pe baza datelor trimestrului anterior, cu o plată suplimentară. pe baza rezultatelor trimestrului.

Companiile nou create încep să plătească avansuri lunare după expirarea unui trimestru complet de la data înregistrării, dacă veniturile lor au depășit limita stabilită de Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). ) iar plata avansurilor pe profiturile efective nu s-a ales inițial.

Calculul avansului/impozitului acumulat pe baza rezultatelor trimestrului/anului

Aceste sume sunt considerate un total cumulat de la începutul anului și sunt reflectate în Declarația privind impozitul pe venit (aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@) după cum urmează:

Calculul sumei datorate lunar în următoarea perioadă de raportare (trimestru)

În primul trimestru al anului curent, organizația plătește avansuri lunare în aceeași sumă cu care ar fi trebuit să fie plătite în al patrulea trimestru al anului precedent (clauza 2 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma avansurilor transferate lunar la buget în trimestrul 2, 3 și 4 se calculează după cum urmează:

În fiecare lună trebuie să transferați 1/3 din suma calculată folosind formulele de mai sus.

Calculul sumei avansului/impozitului de plătit suplimentar la buget pe baza rezultatelor perioadei/anului de raportare:

Vă rugăm să rețineți că am furnizat formule generale pentru calcularea avansului/impozitului. Pentru organizațiile care plătesc impozit pe comerț, precum și pentru organizațiile care plătesc impozit în afara Federației Ruse, a căror sumă este luată în considerare la plata impozitului pe venit, avansul/impozitul este calculat ușor diferit.

Exemplu

Pentru a determina avansul transferat la buget lunar pe parcursul unui anumit trimestru, trebuie să împărțiți suma avansurilor lunare pentru acest trimestru la 3. De exemplu, organizația trebuie să transfere cel târziu la 28.10.19, 28.11.19. pentru 26.667 ruble, 30.12.19 - 26.666 ruble. (80.000 RUB/3). În plus, nu uitați să distribuiți suma în avans între bugetul federal și cel regional. De exemplu, nu mai târziu de 28 noiembrie 2019, compania trebuie să plătească 4.000 de ruble la bugetul federal. (26.667 RUB x 3%/20%), regional - 22.667 RUB. (RUB 26.667 x 17%/20%).

Ce trebuie luat în considerare la calcularea și plata plăților în avans

1. Declarațiile reflectă doar sumele acumulate (și nu sunt plătite efectiv). De exemplu, dacă în fiecare lună pe parcursul unui trimestru ar fi trebuit să transferați 10.000 de ruble, dar de fapt ați plătit doar 7.000 de ruble, atunci când calculați plata în avans supusă plății suplimentare la sfârșitul acestui trimestru și reflectați-o în declarație, 30.000 este încă luat în considerare rub. (10.000 RUB x 3).

2. Dacă suma avansurilor lunare și a avansului acumulat pentru perioada anterioară a depășit valoarea avansului/taxului calculat pe baza rezultatelor perioadei de raportare/impozitare, atunci pe baza rezultatelor acestei perioade de raportare/impozitare faceți nu trebuie să plătească nimic la buget (clauza 1 a art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, suma avansului pentru primul trimestru a fost de 15.000 de ruble, în al doilea trimestru ați transferat avansuri lunare în valoare totală de 15.000 de ruble, iar la sfârșitul primei jumătate a anului suma avansului a fost egală cu 20.000 de ruble, apoi 10.000 de ruble. - în esență, plata în exces (20.000 de ruble - 15.000 de ruble - 15.000 de ruble).