Cine poate și cine nu poate aplica usn. Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare

Impozit unic în cadrul unui sistem de impozitare simplificat— plata acesteia implică în unele cazuri o reducere a sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici. Ce puteți și nu puteți economisi prin simplificare, cum să calculați impozitul unic și cum să raportați despre acesta, citiți în articolul nostru.

Impozit unic în sistemul fiscal simplificat: ce îl înlocuiește, ce excepții există

Pentru organizații, o taxă simplificată înlocuiește plata impozitelor, cum ar fi (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozitul pe venit. O excepție este impozitul pe venit plătit:

• contribuabili - persoane care controlează veniturile sub formă de profit ale companiilor străine controlate de aceștia (clauza 1.6 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• privind veniturile sub formă de dividende (clauza 3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• asupra tranzactiilor cu anumite tipuri obligații de datorie (clauza 4 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozitul pe proprietate organizațională. Excepție aici este impozitul pe bunuri imobiliare, baza de impozitare pentru care este determinată de valoarea cadastrală, care simplifică oamenii plătesc la fel ca toți ceilalți

1. CUVĂ. Această taxă se plătește numai:

• la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse (articolul 151 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru operațiuni în conformitate cu un contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), parteneriat de investiții, administrare în încredere a proprietății sau în legătură cu un acord de concesiune (articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă un singur impozit în cadrul unui sistem de impozitare simplificat este plătit de un antreprenor individual, atunci acesta este scutit de următoarele taxe (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. Impozitul pe venitul persoanelor fizice - in raport cu veniturile obtinute din activitati comerciale. Excepție - impozitul pe venitul persoanelor fizice:

• din dividende,
• venitul impozitat la cote de impozitare de 35% (clauza 2 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse) și 9% (clauza 5 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice - în legătură cu bunurile utilizate pentru activități comerciale. În ceea ce privește organizațiile, aici se face o excepție pentru taxa pe obiectele „cadastrale” incluse în lista corespunzătoare.
2. TVA - restricțiile de aici sunt aceleași ca și pentru organizații.

Ce mai plătesc simplificatorii pe o bază generală?

În plus față de excepțiile de mai sus, simplificatorii trebuie să plătească:

1. Contribuții de asigurări la fondurile extrabugetare în conformitate cu cap. 34 Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, în 2017 rata de „asigurare” agregată este de 30%:

• 22% - la Fondul de pensii (10% după ce venitul asiguratului atinge limita, în 2017 este de 876.000 de ruble);
• 2,9% (1,8% în raport cu veniturile străinilor sau apatrizilor) - în Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (0% după ce venitul persoanei asigurate atinge valoarea limită, în 2017 aceasta este de 755.000 de ruble);
• 5,1% - în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Cu toate acestea, pentru unii simplificatori, este posibil să plătească contribuții la rate reduse. În 2017 este 20% - doar plătit prime de asigurare privind OPS (subclauza 3, clauza 2, articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dreptul la un astfel de tarif este disponibil organizațiilor și antreprenorilor individuali al căror tip principal de activitate este specificat la subparagraf. 5 p. 1 art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse și al căror venit pentru anul nu depășește 79 de milioane de ruble. Tipul de activitate este recunoscut ca principal dacă veniturile din aceasta, determinate în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, constituie cel puțin 70% din venitul total (clauza 6 din articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În timpul unui audit de birou, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita documente care confirmă dreptul de a aplica un tarif redus (clauza 8.6 din articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1. Contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

Ratele acestora variază în funcție de tipul principal de activitate și de clasa corespunzătoare de risc profesional și variază de la 0,2 la 8,5%. Principalul tip de activitate este confirmat anual de către Fondul de Asigurări Sociale prin depunerea unei cereri și a unui certificat de confirmare, în baza cărora Fondul de Asigurări Sociale emite o notificare în care se indică tariful.

1. Taxa de transport - dacă simplificatorul are vehicule specificat la art. 358 Codul fiscal al Federației Ruse. Cm. .
2. Impozit pe teren - în prezența terenurilor recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu art. 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, deținut cu drept de proprietate, folosință permanentă (perpetuă) sau posesie moștenită pe viață (articolul 388 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cm. .
3. Alte taxe și taxe specifice (accize, taxe de extracție minerală, taxă pe apă, taxă de stat etc.).

De asemenea, simplificatorul trebuie să plătească acele taxe pentru care este agent fiscal, inclusiv:

• impozit pe venit ( cm. );
• TVA ( cm. );
• impozitul pe venitul personal ( cm. ).

Cum se calculează un impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Procedura de calcul a impozitului unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare ales pentru el însuși simplificatorul. Există 2 astfel de obiecte (clauza 1 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• venituri;
• venituri reduse cu cheltuieli.

Această alegere, precum și trecerea la sistemul fiscal simplificat, este voluntară (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). O excepție este prevăzută numai pentru participanții la un contract de parteneriat simplu (un tip de relație juridică descrisă în capitolul 55 din Codul civil al Federației Ruse) sau pentru gestionarea proprietății în trust (un tip de relație juridică descrisă în capitolul 53 din Codul civil). al Federației Ruse): pentru ei, este permis un singur obiect - „venit minus cheltuieli” (clauza 3 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți schimba obiectul impozitării numai de la 1 ianuarie, notificând organul fiscal cel târziu la sfârșitul anului precedent modificării obiectului (clauza 2 din articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Materialul nostru vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii obiectului .

Calculul impozitului pentru obiectul „venit”

Pentru obiectul „venit”, impozitul se plătește pe baza sumei veniturilor efectiv primite, înmulțită cu o cotă de la 1 la 6% (clauza 1 a articolului 346.20). Cota redusă este stabilită de legile regionale și nu poate fi mai mică de 1% (cu excepția antreprenorilor individuali nou înregistrați, clauza 4 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă entitățile constitutive ale Federației Ruse nu au emis legi care modifică rata, atunci impozitul unic se calculează pe baza valorii maxime stabilite de cod - 6%.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, acesta este calculat și plătit plata in avans De impozit unicîn cadrul sistemului fiscal simplificat. Se calculează pe baza veniturilor efective primite, calculate pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare (T1, semestru, 9 luni), ținând cont de plățile anticipate ale impozitului calculate anterior. Avansurile plătite sunt luate în considerare la calcularea sumelor plăților anticipate ale impozitului pentru următoarele perioade de raportare și a sumei impozitului pentru perioada fiscală (clauza 5 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Suma impozitului și avansurile aferente poate fi redusă (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• pentru primele de asigurare (inclusiv asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale) plătite în sumele calculate în perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare ( cm. );
• prestații de invaliditate temporară (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a unui salariat, care se plătesc pe cheltuiala angajatorului (acestea sunt primele 3 zile de boală), în partea neacoperită de plățile de asigurare conform contracte de asigurare voluntară;
• plăți (contribuții) în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).

Aceste plăți pot reduce impozitul (plata în avans) cu cel mult jumătate. Excepție fac antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoane fizice. Ei își pot atribui contribuții fixe pentru a reduce integral impozitul simplificat.

În plus, este posibilă reducerea cuantumului impozitului (plată în avans) cu întreaga taxă comercială plătită (fără a limita cuantumul), dacă tipul de activitate a contribuabilului presupune plata acestuia în conformitate cu capitolul. 33 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar puteți reduce doar acea parte din impozitul unic (avans) care se referă la tipul de activitate pentru care se plătește taxa comercială. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2015 Nr. 03-11-09/78212.

Calculul impozitului pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”

Numele acestui obiect fiscal vorbește de la sine. În acest caz, impozitul se plătește pe diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate (clauza 2 din articolul 346.18, clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista cheltuielilor care pot fi folosite pentru reducerea veniturilor este strict limitată. Puteți lua în considerare doar acelea dintre ele care sunt denumite direct la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, cheltuielile trebuie să respecte cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (validitate, documente justificative, legătură cu activități care vizează generarea de venituri). La recunoașterea unora dintre acestea se aplică regulile prevăzute pentru impozitul pe venit și anume art. 254, 255, 263-265 și 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rata generală pentru simplificarea „venituri-cheltuieli” este de 15%, cu toate acestea, conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili, poate fi redusă până la 5% (clauza 2 din articolul 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, sunt oferite preferințe în ceea ce privește ratele pentru întreprinzătorii individuali și contribuabilii din Crimeea înregistrați pentru prima dată (clauzele 3, 4 ale articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La fel ca în cazul obiectului „venituri”, cu obiectul „venituri minus cheltuieli” se plătesc avansuri - pe baza rezultatelor primului trimestru, jumătate de an și 9 luni (clauza 4 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

La sfârșitul anului, persoana „simplificată” care a ales acest obiect trebuie să calculeze impozitul minim pe baza venitului primit, înmulțit cu rata de 1% (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Va trebui plătită dacă suma anuală a impozitului este mai mică decât suma minimă, inclusiv dacă se produce o pierdere la sfârșitul anului

Ulterior, diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculat în mod general poate fi inclusă în cheltuieli, inclusiv cu creșterea sumei pierderilor care pot fi reportate în viitor (clauza 6 din art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse) (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 20 iunie 2011 Nr. 03-11-11/157 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 iulie 2010 Nr. ShS-37-3/ 6701@).

Declarație conform sistemului simplificat de impozitare, termene de plată a impozitului și plăți în avans

Ei raportează un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat o dată pe an (articolul 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații - cel târziu până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;
• antreprenori individuali- cel târziu până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

În același timp, impozitele sunt plătite la sfârșitul anului (clauza 7, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care contribuabilul și-a pierdut dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare sau a încetat activitățile comerciale pentru care a aplicat sistemul simplificat de impozitare, declarația trebuie depusă cel târziu în data de 25 a lunii următoare încetării aplicării impozitului simplificat. sistem (clauzele 2, 3 ale articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (trimestrul I, jumătate de an, 9 luni), nu se depune raportarea conform sistemului simplificat de impozitare - trebuie doar să efectuați plăți în avans. Termenul limită pentru plata acestora este cel târziu a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirată (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Calculul impozitului unic în regimul de impozitare simplificat depinde de obiectul de impozitare selectat, tipul de activitate și legislația regională privind stabilirea cotelor reduse. Termenul limită pentru depunerea unei declarații fiscale unice, la rândul său, depinde dacă contribuabilul este o organizație sau funcționează ca antreprenor individual.

Limita sistemului de impozitare simplificat pentru perioada 2018-2019 pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, precum și pentru perioadele anterioare, se stabilește în conformitate cu art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse. Această limită este importantă pentru cei care doar plănuiesc să treacă la regimul special. Pentru cei care lucrează deja pe o bază simplificată, există o limită a veniturilor. Mai mult, nu numai sumele diferă, ci și procedura de calcul. Acest articol vă va ajuta să nu vă încurcați cu privire la indicatorii și sumele de venit maxim din sistemul fiscal simplificat. Veți afla și cine are voie să nu respecte una dintre limite.

Sistem fiscal simplificat și criterii de utilizare

Pentru a putea folosi în activitățile lor cel mai simplu dintre toate regimurile fiscale - impozitarea simplificată, o persoană juridică sau un antreprenor individual trebuie să respecte o serie de anumiți indicatori numerici (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane.
• Valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble.
• Cota de participare a altor persoane juridice nu este mai mare de 25%.
• Limita sistemului de impozitare simplificat pentru veniturile primite pentru întreaga perioadă fiscală (anul) nu este mai mare de 150 de milioane de ruble. (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Alte criterii importante sunt (Articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• Lipsa ramurilor.
• Nerespectarea anumitor activități (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă cel puțin unul dintre criteriile enumerate nu este îndeplinit, sistemul fiscal simplificat nu poate fi aplicat.

Limitarea sistemului fiscal simplificat pentru 2018-2019 pentru cei care intenționează să treacă la un regim special

Dacă o organizație intenționează să treacă la sistemul de impozitare simplificat începând cu anul viitor, trebuie să țină cont de faptul că veniturile sale pentru 9 luni ale anului curent sunt și ele reglementate. Limita sistemului fiscal simplificat pentru 2018, depășirea căreia nu va permite trecerea la un regim special din 2019, este de 112,5 milioane de ruble.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Instalat pentru a trece la simplificat limită USN 2018-2019 Valabil doar pentru organizații. Dacă un antreprenor individual decide să treacă la sistemul simplificat de impozitare, nu există o limită a sumei veniturilor pentru 9 luni ale anului care precedă trecerea la sistemul simplificat de impozitare.

Ambele limite (pentru venituri pe 9 luni și pentru întregul venit anual) în cadrul sistemului de impozitare simplificat în perioada 2018-2019 nu prevăd modificări ale limitei de venit în funcție de valoarea coeficientului deflator. Valorile de mai sus ale limitei generale de venit în regimul de impozitare simplificat în perioada 2018-2019 și limita stabilită pentru 9 luni din 2018-2019 au fost introduse începând cu anul 2017.

În ciuda faptului că indexarea acestora este prevăzută în textul art. 346.12 și 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aplicarea coeficientului deflator la valorile limitei sistemului fiscal simplificat pentru 2018-2019 nu este efectuată, deoarece indexarea este înghețată pentru perioada până în 2021 (Legea „ Pe Amendamente...” din 07.03.2016 Nr. 243-FZ).

Găsiți mărimile cotelor planificate pentru 2019.

Limita sistemului fiscal simplificat pentru 2018-2019 pentru companiile existente

Dacă venitul unei persoane „simplificate” în oricare dintre perioadele 2018-2019 depășește limita de venit stabilită în sistemul fiscal simplificat de 150 de milioane de ruble, aceasta pierde oportunitatea de a lucra pentru sistemul fiscal simplificat.

Limita sistemului simplificat de impozitare pentru anii 2018-2019 în ceea ce privește venitul anual total se va aplica până în 2021, fără a fi supusă indexării.

Aflați din acest mesaj cum vor afecta coeficienții deflatorului limita de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat în următorii ani.

Dacă decideți să treceți voluntar de la sistemul de impozitare simplificat la un alt regim de impozitare, citiți mesajul „Este necesară notificarea părăsirii sistemului de impozitare simplificat”.

Metoda de determinare a veniturilor în regimul fiscal simplificat

Venitul pentru determinarea limitei sistemului de impozitare simplificat pentru 2018-2019, ca și anterior, este calculat folosind metoda numerarului (articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, trebuie să țină cont de toate avansurile care au fost primite în contul curent sau la casieria companiei. Dacă a existat o rambursare, atunci se ia în considerare și în perioada în care a fost efectuată, dar cu semnul minus.

Citiți mai multe despre veniturile incluse în calcul în acest articol.

Rezultate

La planificarea trecerii la sistemul de impozitare simplificat, organizațiile trebuie să țină cont de limita sistemului de impozitare simplificat stabilită în raport cu veniturile pentru 9 luni din anul precedent trecerii la acest regim special. Această limită a sistemului fiscal simplificat pentru 2018-2019 pentru un SRL este de 112,5 milioane de ruble.

Plătitorii existenți ai sistemului simplificat de impozitare (atât organizațiile, cât și întreprinzătorii individuali) trebuie să controleze suma maximă a veniturilor anuale, depășirea acesteia atrage după sine interzicerea utilizării acestui regim special. Limita de venit a sistemului fiscal simplificat pentru 2018-2019 este de 150 de milioane de ruble.

Veniturile pentru determinarea limitelor sistemului simplificat de impozitare pentru anii 2018-2019 se determină prin metoda de casă.

Plata taxelor este subiectul cel mai presant pentru antreprenori. Este deosebit de îngrijorător pentru oamenii de afaceri începători care doar încearcă să înțeleagă lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu dobândirea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu totul este atât de complicat. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.

Venituri minus cheltuieli

Acesta este numele tipului „simplificat”, care obligă antreprenorii individuali și companiile să plătească un impozit minim. Sistemul de impozitare simplificat „venituri - cheltuieli” (denumit în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând în mod deosebit subiectul, optează pentru un regim numit sistem de impozitare simplificat 6%. ÎN în acest caz, totul este extrem de simplu: un antreprenor plătește 6% din profitul întreprinderii sale ca impozit.

Dar celălalt caz? Dacă o persoană alege VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle tariful stabilit pentru tipul său de activitate în regiunea în care se desfășoară. O valoarea exacta determinat prin efectuarea unor calcule. Și merită să vorbim despre asta mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Acest nuanță importantă, care nu poate fi ignorat.

Plăți în avans

Fiecare persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să facă o așa-numită „plată anticipată”. Adică la fiecare trei luni virează un avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie transferat înainte de a trece 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

La sfârșitul anului se calculează și se plătește impozitul rămas. Totodată, se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru SRL-uri, perioada maximă este 31 martie.

Calcul

Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim este calculat simplu. În primul rând, profitul este însumat de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea rezultată. Și după aceea, suma rezultată este înmulțită cu rata de impozitare.

Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în următoarea etapă trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.

Cât despre calculul impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.

Taxa minima

În cadrul sistemului de impozitare simplificat, acesta este calculat la o cotă de 1%. In ce cazuri se plateste? Departe de cel mai favorabil.

Se percepe un impozit de 1 la sută atunci când suma cheltuielilor unui întreprinzător depășește venitul pe care îl încasează. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru calcularea unui impozit standard de 5-15%. Și, în același timp, dacă o persoană se află în pierdere, va trebui totuși să plătească un procent cerut de lege.

Mai este un caz. Se plătește 1% dacă valoarea impozitului unic, care a fost calculată din diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15%, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.

Avansuri si impozit minim

Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca la sfârșitul fiecărui trimestru un antreprenor să plătească plăți în avans pentru un singur impozit, iar la sfârșitul anului să fie perceput minim 1%.

Această situație poate fi rezolvată folosind una din două metode.

Prima metodă presupune plata impozitului minim de către întreprinzător în cadrul sistemului de impozitare simplificat și creditarea avansurilor efectuate anterior către perioada viitoare. Mai mult, nu trebuie să faceți nimic suplimentar pentru aceasta, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CCA pentru impozitul minim al sistemului fiscal simplificat nu este diferit. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.

Acum despre a doua metodă. Constă în creditarea de către întreprinzător a avansurilor plătite la impozitul minim. Și în acest caz, notoriul KBK va fi diferit. Deci va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ordine de plata si detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre taxele plătite de persoană.

Exemplu

Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la un exemplu.

Să presupunem că un anumit antreprenor a încheiat perioada de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Acesta este cuantumul impozitului corespunzător procedurii generale. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.

Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este cu un ordin de mărime mai mare decât suma plătibilă conform reguli generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.

Bine de știut

S-au spus multe despre ce înseamnă impozitul minim în sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unor nuanțe pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.

După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.

De asemenea, transferul se poate face integral sau parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.

Se întâmplă ca un antreprenor individual să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost restituită, atunci succesorul legal o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în cheltuielile de producție. Dar merită să știi asta această schemă nu poate fi implementat dacă o persoană trece la un alt regim de impozitare.

Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie a acestui an 2017, au fost utilizate noi BCC. Pentru o contribuție fixă ​​la Fondul de pensii Detaliile valide sunt 18210202140061100160. Pentru cele suplimentare - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece BCC-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, BCC 18210202103081011160 este valabil.

Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial al biroului fiscal. Navigarea prin el este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este să salvați chitanțele electronice după finalizarea plății online. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.

Când nu trebuie să plătești nimic

Există astfel de cazuri. De asemenea, trebuie remarcate cu atenție atunci când se vorbește despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cert este că mulți oameni deschid antreprenori individuali, dar nu desfășoară afaceri. În acest caz, la sfârșitul perioadei fiscale (termenele au fost menționate mai sus), se depun declarație zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru depunerea cu întârziere a rapoartelor.

De asemenea, nu este nevoie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. Toate rândurile în care sunt indicate de obicei sumele de venituri și cheltuieli sunt marcate cu liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.

Dar! Fiecare antreprenor trebuie să plătească contribuții fixe. Chiar dacă nu este activ. Până în prezent, valoarea contribuțiilor anuale este de 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg către Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Alături de mândrul titlu de „antreprenor”, ​​aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, depunerea rapoartelor și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu te încurci în legislație și să nu faci greșeli? Această instrucțiune, sper, îl va ajuta pe „tânărul” antreprenor să nu se încurce și să se organizeze stadiu inițial. Luați în considerare o situație în care:

1. Un antreprenor individual lucrează independent, fără implicarea angajaților;
2. Plata pentru serviciile IP este transferată în contul IP (IP nu acceptă numerar numerarși nu trebuie să folosească CCP);
3. Cifra de afaceri a unui antreprenor individual este departe de limita, depășirea acesteia îl privează pe antreprenorul individual de dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Dacă, la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare), o persoană „simplificată” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă).

1. Ce taxe plătește întreprinzătorul individual?

De altfel, sistemul simplificat de impozitare (baza de impozitare – venit) pare a fi unul dintre cele mai simple sisteme de impozitare. Antreprenorul individual necesită un minim de efort în ținerea evidenței și calcularea impozitelor.

Un antreprenor individual care a ales sistemul de impozitare simplificat (baza de impozitare este venitul) plătește sistemul de impozitare simplificat la o cotă de 6% (un subiect al Federației Ruse îl poate reduce pentru anumite tipuri de activități). Totodată, întreprinzătorii individuali sunt scutiți de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în ceea ce privește veniturile din activități comerciale, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția imobilelor care sunt supuse impozitului pe proprietate în mod special, în funcție de valoarea lor cadastrală) . Antreprenorul individual nu tine evidenta contabila.

Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali sunt obligați să țină evidența veniturilor în registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza cărora se determină cuantumul venitului. În carte se înregistrează și plata primelor de asigurare, ceea ce reduce valoarea impozitului. Principala sursă de date pentru completarea Cărții tânărului nostru antreprenor este extrasul de cont curent pentru perioada corespunzătoare.

CCA conform sistemului de impozitare simplificat „venit” 6% - 18210501011011000110.

Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi KBK.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească pentru el însuși sumele contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse:

1) contributii de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie in cuantumul determinat in urmatoarea ordine:

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020;

- dacă venitul plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29.354 de ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 de ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0% din venitul plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare. În acest caz, valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru perioada de facturare nu poate depăși de opt ori valoarea fixă ​​a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie stabilită prin paragraful doi al acestei subclauze (26.545 * 8 = 212.360 ruble);

2) prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în cuantum fix 5.840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 de ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 de ruble pentru perioada de facturare din 2020.

Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din excesul de 300.000 + 5.840.

Sumele primelor de asigurare pentru perioada de facturare se plătesc de către întreprinzătorii individuali până la data de 31 decembrie a anului calendaristic curent. Primele de asigurare calculate pe valoarea venitului plătitorului care depășește 300.000 de ruble pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor până la 1 iulie a anului următor perioadei de facturare expirate.

Suma care trebuie plătită până la sfârșitul anului poate fi achitată integral dintr-o dată sau transferată în rate. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă aferentă trimestrului curent.

Dacă antreprenorul nostru individual nu s-a înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească primele de asigurare dimensiune mai mică, și anume proporțional cu zilele de la data înregistrării întreprinzătorului individual și până la sfârșitul anului.

De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada până la 31 decembrie va fi:

Sumă pentru 10 luni = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 ruble.

Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 ruble.

Total = 27.854,96 RUB

CCA a unei contribuții fixe la OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

CCA a unei contribuții fixe pentru asigurarea medicală obligatorie - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Cum se determină cuantumul venitului care este inclus în baza de impozitare

În scopul calculării impozitului „simplificat”, venitul este considerat primit la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a venitului se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de întreprinzătorul individual este inclusă în valoarea venitului impozabil. Dacă contractul este reziliat și avansul primit trebuie returnat, suma rambursării este reflectată în Registrul de venituri și cheltuieli cu semnul „-” în perioada în care a fost efectuată rambursarea.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, dacă plata în avans (plata în avans conform contractului) este returnată cumpărătorului (clientului) într-o perioadă fiscală în care „persoana simplificată” nu a avut venituri, atunci baza de impozitare cu suma avansului nu poate fi redusă (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 iulie 2012 N 03-11-11/224, din 07/06/2012 N 03-11-11/204). Aceste. la sfârşitul anului suma venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Vești bune! Nu toate depozitele de fonduri sunt supuse reflectării în cartea de venituri și includerii în calculele fiscale. În special, următoarele transferuri nu sunt incluse în venitul impozabil:

1. Fondurile primite în baza contractelor de credit sau de împrumut, precum și fondurile primite pentru rambursarea unor astfel de împrumuturi;
2. Venitul impozitat la alte cote de impozitare (dividende, cupoane de obligațiuni etc.);
3. Venitul impozitat în alte sisteme fiscale (impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII, brevet etc.);
4. Încasări care nu sunt în mod inerent venituri: fonduri primite la returnarea bunurilor defecte, fonduri transferate din greșeală de contraparte sau creditate din greșeală de bancă în contul curent al contribuabilului etc.

Un exemplu de reflectare a veniturilor într-o carte:

3. Când să plătească impozitul

Impozitul la sfârșitul anului trebuie plătit de către întreprinzător la buget cel târziu până la 30 aprilie a anului următor (se stabilește un alt termen limită pentru organizații).

Pe parcursul anului, antreprenorul individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare.

Dacă ultima zi a termenului limită de plată a impozitului (plata în avans) este într-un weekend și (sau) într-o sărbătoare nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie să fie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, Articolul 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

4. Cum se calculează suma plății

Plățile în avans sunt calculate pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare corespunzătoare, pe bază de angajamente.

Plată în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de angajamente * 6%.

Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Valoarea impozitului la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Impozit de plătit suplimentar (rambursat) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada fiscală - plăți în avans plătite la începutul anului curent.

Exemplu

Antreprenorii persoane fizice aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul de impozitare „venit” cu o cotă generală de impozitare pentru acest obiect de 6%. Nu are muncitori angajati. În ultimul an (perioada fiscală), antreprenorul individual a primit venituri în valoare de 720.000 de ruble.

În perioada fiscală specificată, întreprinzătorul individual a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de:

— 4.000 de ruble. — în primul trimestru;

— 12.000 de ruble. - în termen de șase luni;

— 20.000 de ruble. — în termen de 9 luni;

— 28.000 de ruble. - într-un an.

Notă: sumele primelor de asigurare din exemplu sunt indicate în termeni abstracti!

Soluţie

Pe baza rezultatelor trimestrului I, avansul va fi:

72.000 de ruble. x 6% = 4.320 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în primul trimestru.

4.320 - 4.000= 320 rub.

Suma datorată pentru plata impozitului conform sistemului simplificat de impozitare pe baza rezultatelor trimestrului I până la data limită de 25.04. va fi de 320 de ruble.

2. Pe baza rezultatelor celor șase luni, avansul va fi:

288.000 *6% = 17.280 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite pe parcursul celor șase luni:

17.280 - 12.000 = 5.280 de ruble.

Plata scade 25 iulie. va fi 5.280-320=4960 ruble.

3. Pe baza rezultatelor a 9 luni, avansul va fi:

504.000×6% = 30.240 rub.

Această sumă se reduce cu primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:

30.240 - 20.000 = 10.240 de ruble.

Plata pentru 9 luni scadenta 25 octombrie. va fi 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 ruble.

4. Calculul impozitului la sfârșitul anului:

720.000 de ruble. x 6% = 43.200 rub.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:

43.200 - 28.000 = 15.200 de ruble.

Acest rezultat este redus de plățile în avans plătite la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și 9 luni:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.

Astfel, la sfârșitul anului (cu scadența la 30 aprilie a anului următor), impozitul de plătit va fi de 4.960 de ruble.

Dacă, în primul trimestru al anului 2019, un antreprenor individual plătește suplimentar la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma venitului care depășește 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce suma simplificată. sistemul fiscal pentru primul trimestru al anului 2019.

5. Nuanțe de calcul și recunoaștere a „deducerilor” sub formă de prime de asigurare plătite pentru sine

1) Antreprenorii individuali care nu efectuează plăți indivizii care au plătit prime de asigurare, calculate ca 1% din suma venitului care depășește 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (an calendaristic), au dreptul să ia în considerare sumele specificate ale primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în perioada fiscală (trimestrul) în care au fost plătiți . Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 octombrie 2014 N GD-4-3/22601@.

Dacă valoarea primelor de asigurare este mai mare decât valoarea impozitului (plăți în avans de impozit) plătită în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plată în avans) nu se plătește în acest caz. Transferul în perioada fiscală următoare a unei părți din suma plății fixe neluând în considerare la calcularea (reducerea) sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat din cauza insuficienței sumei impozitului calculat nu este furnizat. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, plata în cadrul sistemului de impozitare simplificat a fost de 10.000 de ruble, iar primele de asigurare au fost plătite pentru 13.000 de ruble, atunci nu trebuie să plătiți sistemul de impozitare simplificat, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensată în niciun fel.

2) Conform paragrafelor. 1 clauza 3.1 art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plată în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada fiscală (de raportare) poate fi redusă cu valoarea primelor de asigurare care au fost plătite în limitele sumelor calculate. Dar nu vorbim de calcul în această perioadă. Aceste. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele anterioare, dar plătite în cea curentă. În baza acesteia, pentru sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (de raportare) care le depășesc pe cele calculate, „simplificatorul” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă cuantumul impozitului (plată în avans) pt. perioada corespunzătoare.

Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare ca o reducere a impozitului în perioada fiscală (de raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în exces a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din data de 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Ce rapoarte ar trebui să depună un antreprenor individual și unde?

(1) Întreprinzătorul individual depune o declarație la organul fiscal la locul înregistrării sale până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3/99@.

Pentru nedepunerea la termen a declarației, organul fiscal are dreptul de a:

- să aplice o amendă în cuantum de 5% din cuantumul impozitului neachitat în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, cu condiția plății (plată suplimentară) pe baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau parțială de la ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută din sumele specificate și nu mai puțin de 1.000 de ruble;

— suspendarea operațiunilor în contul contribuabilului.

Pentru confirmarea sumelor indicate în declarații, întreprinzătorul individual ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Această carte Autoritatea fiscală poate solicita acest lucru la cerere în timpul controalelor de birou și fiscale.

2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația depunerii calculelor pentru primele de asigurare.

3) Întreprinzătorii individuali sunt obligați să prezinte autorităților de statistică rapoarte statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru în secțiunea „Forme de observație statistică federală”; Conține, printre altele, „Albumul formularelor federale de observare statistică, colectarea și prelucrarea datelor pentru care se efectuează în sistemul Serviciului Federal de Statistică de Stat, pentru 2017”. Lista formularelor federale de observare statistică pentru anul 2017 este publicată în aceeași secțiune.

În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile comerciale despre transmiterea de către acestea a formularelor de raportare statistică, pe portalul de internet Rosstat, la statreg.gks.ru, a fost postat un sistem de recuperare a informațiilor. Puteți ajunge la acesta de pe pagina principală a site-ului prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților în privința cărora se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau INN, sau OGRN și introducerea codului de securitate, va fi compilată o listă de formulare care urmează să fie transmise de organizație.

În cazul în care organizația nu se află pe lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care pârâtul a fost informat (inclusiv în scris) privind efectuarea de observare statistică federală în raport cu acesta conform unor forme specifice de observare statistică federală, obligatorie pentru depunere.

Capturile de ecran pot fi dovezi ale absenței unui respondent din listă, cu condiția să conțină anumite date: data și ora primirii informațiilor de pe site-ul de internet, date despre persoana care le-a afișat pe ecran și ulterior a tipărit-o, date despre software-ul și echipamentul informatic utilizat, denumirea site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept documente justificative.

4) Potrivit paragrafului 3 al art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse informații despre numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic anterior al organizației (antreprenori individuali care s-au angajat în perioada specificată angajati) se depun cel târziu la data de 20 ianuarie a anului în curs. Astfel, până când întreprinzătorul individual nu atrage muncitori angajați la muncă, nu este nevoie să depună un raport privind numărul mediu de angajați.

Calcularea corectă a impozitului de 6% din sistemul fiscal simplificat nu este dificilă. Este important să faceți plățile în avans la timp și să reduceți cu înțelepciune suma plătibilă cu valoarea primelor de asigurare. În acest articol vom arăta cum antreprenorii individuali și SRL-urile pot face calculul corect pentru plata impozitelor.

Plăți în avans

Versiunea simplificată presupune o singură regulă: în timpul anului, un antreprenor sau o organizație trebuie să facă un fel de „plată anticipată a impozitului” - plăți în avans o dată pe trimestru. Aceasta se face înainte de data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare:

• Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie.
• Pentru prima jumătate a anului - până pe 25 iulie.
• Cu 9 luni înainte de 25 octombrie.

Apoi, la sfârșitul anului, impozitul rămas este calculat și plătit. Se achită nu mai târziu de termenul stabilit pentru livrare declarație fiscală simplificat:

• Pentru antreprenorii individuali - până pe 30 aprilie.
• Pentru SRL-uri - până pe 31 martie.

Sanctiuni pentru neplata avansurilor si impozitelor

Ce se întâmplă dacă un manager de afaceri ignoră „plata anticipată a impozitului” trimestrial și plătește întreaga sumă la sfârșitul anului calendaristic? În absența plăților în avans, biroul fiscal poate percepe penalități pentru fiecare zi de întârziere (folosește-le pe ale noastre pentru a calcula suma lor). Și dacă taxa nu este plătită la sfârșitul anului, autoritatea de reglementare are dreptul de a amenda organizația sau antreprenorul. Amenda poate fi de 20% din neplata. Dar dacă o companie sau un antreprenor individual și-a venit în fire și a plătit impozitul înainte ca oficialii să descopere neplata, atunci se vor percepe doar penalități.

Calcularea impozitului sistem fiscal simplificat 6%

Calculul impozitului se face folosind formula:

Suma impozitului = Venit * 6%

Atenţie! Din 2016, regiunile au dreptul de a diferenția cota de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat „Venituri” de la 1 la 6%. Verificați tariful actual pentru tipul dvs. de activitate din regiunea dvs.

Ca Venit, luăm în considerare toate veniturile în numerar și nemonetare ale unui antreprenor individual sau organizație pentru perioada fiscală care ne interesează.

Cuantumul impozitului poate fi redus prin scăderea din acesta a primelor de asigurare care au fost plătite fondurilor pentru angajați (și pentru sine în cazul întreprinzătorilor individuali), precum și a indemnizațiilor de concediu medical care au fost plătite angajaților pe cheltuiala angajatorului, și o taxă comercială. Precizare importantă: acest lucru se întâmplă doar dacă contribuțiile au fost deja plătite în perioada fiscală pentru care calculăm impozitul.

• SRL-urile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce valoarea impozitului cu cel mult 50%.
• Un antreprenor individual fără angajați, care plătește primele de asigurare doar pentru el însuși, poate reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare fără restricții. Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble și plătește contribuții suplimentare în valoare de 1% pentru veniturile care depășesc 300 de mii de ruble, atunci antreprenorul poate reduce impozitul cu această sumă de contribuții suplimentare (după ce acestea au fost plătite). ).

Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru Romashka LLC pentru primul trimestru folosind sistemul fiscal simplificat de 6%

Veniturile din vânzările cu amănuntul de bunuri din ianuarie până la sfârșitul lunii martie s-au ridicat la 300.000 de ruble.
Venitul din vânzarea de bunuri către organizații prin transfer bancar s-a ridicat la 120.000 de ruble.
În total, veniturile pentru primul trimestru s-au ridicat la 420.000 de ruble.

Calculul avansului pentru primul trimestru:
420.000 * 6% = 25.200 de ruble.

Romashka LLC are 3 angajați, fiecare dintre ei primește un salariu de 40.000 de ruble.
40.000 * 3 = 120.000 de ruble.
Organizația a transferat contribuții la fonduri în valoare de 30% din această sumă:
120.000 * 30% = 36.000 de ruble lunar, adică 36.000 * 3 = 108.000 de ruble pe trimestru.

Vedem că valoarea contribuțiilor este mai mare decât plata în avans, dar organizația poate reduce „plata anticipată a impozitului” cu doar 50%, adică suma de plătit va fi:
25.200 * 50% = 12.600 de ruble.

Astfel, Romashka LLC trebuie să plătească un avans de 12.600 de ruble până pe 25 aprilie.

Veniturile, care devin baza de calcul a impozitului în sistemul simplificat de impozitare de 6%, sunt luate în considerare pe bază de angajamente: acestea se însumează nu în fiecare trimestru, ci de la începutul anului. Când calculăm suma veniturilor pentru șase luni, 9 luni sau un an calendaristic, însumăm toate veniturile pentru această perioadă. Apoi, din suma calculată, scădem primele de asigurare, taxele de spital și de comerț plătite de la începutul anului, iar apoi reducem suma rezultată cu suma plăților în avans care au fost plătite în perioadele precedente.

Un exemplu de calcul al unei plăți în avans pentru un antreprenor individual A.V pentru prima jumătate a anului pe sistemul fiscal simplificat 6%

Veniturile din vânzarea de bunuri cu amănuntul din ianuarie până la sfârșitul lunii iunie s-au ridicat la 220.000 de ruble (din care 100.000 de ruble pentru primul trimestru).

Calculul avansului pentru prima jumătate a anului:
220.000 * 6% = 13.200 de ruble.

Putem reduce această sumă cu valoarea primelor de asigurare plătite.

IP Petrov nu are angajați, plătește singur prime de asigurare, iar în primul trimestru a plătit 4.000 de ruble, iar în al doilea trimestru 5.000 de ruble. Un antreprenor individual poate reduce cuantumul impozitului cu întreaga valoare a primelor de asigurare, fără restricții.

Plata în avans în trimestrul I a fost:
100.000 * 6% - 4.000 (contribuții) = 2.000 de ruble.

Apoi plata în avans pentru prima jumătate a anului va fi:
13.200 - 2.000 - 4.000 - 5.000 = 2.200 de ruble.