Reducerea impozitului pe primele de asigurare. Acceptam reduceri de impozit cu valoarea primelor de asigurare conform sistemului stabilit

Antreprenor individual plătește cotizații către Fondul de pensiiși Fondul de asigurări sociale pentru ei înșiși și pentru angajații acestora. „Simplificat” nu vă scutește de această responsabilitate. Valoarea plăților către fondurile extrabugetare depinde de sistemul de impozitare și dimensiune minimă salariile. Să ne dăm seama cum sunt calculate și plătite prime de asigurare Antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat în 2017.

Contribuții ale antreprenorilor persoane fizice la sistemul fiscal simplificat fără angajați

Dacă un antreprenor individual nu angajează angajați, atunci el plătește prime de asigurare într-o sumă fixă ​​pentru sine, indiferent de regimul de impozitare (articolul 5 din Legea federală nr. 212).

Valoarea contribuțiilor este reglementată de articolul 14 din Legea federală nr. 212:

— Dacă venitul antreprenorului individual pentru anul a fost mai mic de 300.000 de ruble, atunci contribuția fixă ​​la Fondul de pensii se calculează după cum urmează: salariul minim × 26% × 12. De la 1 iulie 2017, salariul minim este de 7.800 de ruble, adică este, contribuția fixă ​​pentru venitul specificat va fi de 7800 × 0,26 × 12 = 24336 ruble.

- Dacă, atunci va trebui să plătească suplimentar 1% din suma excedentară. Formula de calcul a primei de asigurare la Fondul de pensii va arăta astfel: salariul minim × 26% × 12 + 1% din suma cu care venitul a depășit 300.000 de ruble.

— Fondului de asigurări obligatorii de sănătate (MHIF) conform formulei salariului minim × 5,1% × 12. În 2017 este 7800 × 0,051 × 12 = 4773 ruble 60 copeici.

— În cadrul Fondului de asigurări sociale, întreprinzătorii nu sunt obligați să plătească prime de asigurare, dar pot face acest lucru în mod voluntar prin prezentarea documentelor corespunzătoare, astfel cum se prevede la paragraful 5 al art. 14 din Legea federală nr. 212-FZ.

Primele de asigurare trebuie plătite până la 31 decembrie a anului de raportare. Dacă suma venitului pentru anul depășește 300.000 de ruble, atunci 1% din suma excedentară poate fi plătită până la 1 aprilie a anului următor.

Fiind pe un sistem simplificat, puteți reduce baza de impozitare (venitul la cota de 6%) cu suma primelor de asigurare plătite pentru dvs., conform clauzei 3 a art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse. Același drept este disponibil și acelor antreprenori care plătesc 15% din diferența dintre veniturile și cheltuielile lor și nu angajează angajați, așa cum se precizează în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-11-11/15001.

Contribuții întreprinzătorului individual la sistemul simplificat de impozitare cu angajații

Contribuțiile pentru angajați se fac de obicei la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de asigurări sociale, dar antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să plătească la Fondul de pensii doar 20% din câștigurile angajaților. Nu este nevoie să transferați nimic către casele de asigurări sociale și asigurările obligatorii de sănătate. Temeiul pentru aceasta este clauza 3.4 din art. 58 din Legea federală nr. 212-FZ.

Pentru a determina suma care face obiectul calculului primelor de asigurare pentru angajați, trebuie să știți care dintre veniturile acestora nu sunt incluse în acest calcul:

• Beneficii de stat pentru angajați.
• Toate tipurile de indemnizații pentru lucrători stabilite prin lege.
• Contribuțiile angajatorului la partea finanțată a pensiilor angajaților, care nu depășesc 12.000 de ruble pe an pentru fiecare dintre ele.
• Prestații sociale suplimentare pentru anumite categorii de angajați.
• Beneficii de călătorie pentru angajații individuali, asistență financiară pentru fiecare angajat care nu depășește 4.000 de ruble pe an etc. O listă completă a sumelor care nu fac obiectul contribuțiilor sociale este prevăzută la art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ.

Dacă sunteți în sistemul de impozitare simplificat, puteți efectua deduceri din valoarea impozabilă de cel mult 50% din primele de asigurare pentru dvs. și pentru angajații dvs. Baza de reglementare în în acest caz, este articolul 1 Scrisoare de informare Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj nr. 123. Conform paragrafului 2 al aceleiași scrisori, dacă obiectul impozitării este „venitul minus cheltuieli”, atunci cheltuielile includ toate plățile de asigurare ale întreprinzătorului pentru el însuși și pentru angajații săi în totalitate, fără restricții privind sumele.

Dacă sunteți în sistemul de impozitare simplificat, puteți efectua deduceri din valoarea impozabilă de cel mult 50% din primele de asigurare pentru dvs. și pentru angajații dvs.

Primele de asigurare neachitate la termen, în baza art. 147 din Legea federală nr. 212-FZ, poate duce la colectarea de amenzi în mărime de la 20 la 40% din suma neachitată.

Dacă utilizați un sistem de impozitare simplificat, atunci trebuie să plătiți contribuții la fondurile extrabugetare numai pentru dvs. Dacă aveți angajați, atunci trebuie să plătiți pentru ei. Dar va trebui să plătiți doar taxa către Fondul de pensii. Sistemul simplificat de impozitare vă scutește de plăți către Fondul de asigurări medicale obligatorii sau către Fondul de asigurări sociale, iar acest lucru vă reduce costurile.

Un antreprenor pe „USN” de 6%, adică cu obiectul impozitării „venitului”, are dreptul de a reduce valoarea impozitului calculat plătibil pe primele de asigurare. Costurile pentru primele de asigurare includ contribuții atât pentru întreprinzător însuși, cât și pentru angajații săi, precum și cheltuieli pentru concediile medicale și tipuri de asigurări voluntare. În plus, dacă un antreprenor individual lucrează la Moscova, atunci el poate deduce și un impozit pe vânzări. Dar trebuie amintit că există anumite restricții cu privire la posibilitatea de a reduce impozitul unui antreprenor. În articol ne vom uita la modul în care se reduce impozitul de 6% din sistemul fiscal simplificat (USN) pentru antreprenorii individuali și vom da un exemplu de astfel de reducere.

Venituri luate în considerare la calcularea impozitului în sistemul fiscal simplificat

În cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS) cu obiectul „venit”, baza de impozitare este înțeleasă ca fiind suma veniturilor primite de întreprinzătorii individuali pentru trimestrul. Această sumă include (articolul 345.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• veniturile primite de întreprinzătorii individuali din vânzări;
• venituri neexploatare.

Important! La antreprenor, după admitere numerar la casierie sau cont, trebuie să se determine relația acestora cu venitul impozabil, precum și data primirii. Data exactă va fi solicitat si pentru veniturile pe care intreprinzatorul individual le-a primit in natura sau in moneda altei tari.

Venituri din vânzări

Veniturile din vânzări includ venituri din vânzări (346.15 Codul fiscal al Federației Ruse, 249 Codul fiscal al Federației Ruse):

• produse producție proprie, lucrări și servicii;
• bunuri, inclusiv bunuri amortizabile, materiale etc.;
• drepturi de proprietate.

Veniturile din vânzări includ și avansurile plătite pentru aprovizionarea viitoare (prestarea de servicii, prestarea muncii). Veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute folosind metoda de numerar.

Important! Dacă un antreprenor individual folosește metoda de angajamente pentru a recunoaște venitul, atunci avansurile la calcularea veniturilor în scopuri fiscale pot să nu fie incluse.

Venituri neexploatare

Veniturile neexploatare includ veniturile care nu sunt incluse în prima grupă, și anume:

• bunurile primite cu titlu gratuit, precum și lucrările, serviciile, drepturile de proprietate, cu excepția celor prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;
• penalități, amenzi primite pentru încălcarea de către contrapărți a termenilor acordului la compensarea prejudiciului sau pierderii;
• dobânzi la împrumuturile acordate de companie;
• materiale, piese de schimb obtinute in timpul dezmembrarii/lichidarii cladirilor, utilajelor si a altor bunuri ale societatii.

Venitul neexploatare include, de asemenea, conturile de plătit nerevendicate, care sunt anulate din cauza:

• expirarea termenului de prescripție (venitul se realizează în perioada în care expiră acest termen);
• lichidarea creditorului (venitul se generează în perioada în care se face o înscriere despre lichidarea societății în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice).

În veniturile din sistemul simplificat de impozitare, conturile nerevendicate de plătit sunt luate în considerare, indiferent de sistemul de impozitare utilizat compania la generarea acestei datorii.

Ce venituri nu sunt incluse în venit:

• datorii la impozite (taxe), penalități (amenzi), care au fost anulate sau reduse prin hotărâre a Guvernului sau prin lege;
• conturi de plătit pentru avansuri restante, care au fost anulate (nu se plătește impozit pe aceste sume în timpul simplificării, deoarece veniturile pentru avansuri primite au fost deja luate în considerare în perioada în care au fost plătite).

Lista veniturilor neexploatare este specificată la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, totuși, această listă este deschisă și, prin urmare, baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat poate crește pentru alte venituri care nu sunt specificate în această listă.

Reducerea sistemului fiscal simplificat cu 6% pentru antreprenorii individuali

Un antreprenor are dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat folosind impozitarea simplificată pentru unele cheltuieli pe care le-a suportat într-un anumit trimestru. De exemplu, un antreprenor individual a plătit contribuții în februarie. Aceasta înseamnă că poate reduce impozitul calculat pentru trimestrul I cu această sumă. Mai mult, pentru ce perioadă se plătesc primele de asigurare nu va conta.

Important! Dacă un antreprenor individual care utilizează sistemul fiscal simplificat este înregistrat la Moscova, atunci el poate reduce valoarea impozitului său cu suma taxei comerciale plătită la buget.

Calculul impozitului în cadrul sistemului simplificat de impozitare se efectuează pe bază de angajamente. Dacă, de exemplu, timp de șase luni nu a fost posibilă reducerea impozitului cu întreaga sumă a contribuțiilor sau a beneficiilor, atunci nu este nimic greșit în asta. Le puteți lua în considerare atunci când calculați următoarea perioadă, de exemplu, pentru 9 luni sau un an. Cu toate acestea, sumele necontabile ale contribuțiilor și beneficiilor nu sunt reportate în anul următor.

Exact cu ce sume se poate reduce impozitul este înregistrat în secțiunea 4 din Caietul de venituri și cheltuieli al antreprenorului individual. Limitarea deducerilor nu este indicată în secțiunea 4 din Cartea contabilă, deoarece acolo nu există o astfel de coloană. Acest lucru poate fi corectat prin întocmirea unui certificat contabil.

Un exemplu de determinare a unei deduceri fiscale conform sistemului fiscal simplificat

IP Petrova O.P. se află pe sistemul de impozitare simplificat „venit” cu o cotă de impozitare de 6%. Venitul Petrova pentru prima jumătate a anului s-a ridicat la 1,2 milioane de ruble. Petrova a plătit prime de asigurare pentru angajați pe 20 mai pentru perioada ianuarie-aprilie în valoare de 50 de mii de ruble. Plata în avans a antreprenorului individual pentru primul trimestru s-a ridicat la 15 mii de ruble. Să stabilim cuantumul deducerii conform sistemului fiscal simplificat și plata in avans simplificat timp de o jumătate de an.

Pentru cele șase luni, sistemul de impozitare simplificat pentru veniturile Petrova a fost:

1.200.000 x 6% = 72.000 de ruble.

Suma primelor de asigurare plătite (50 de mii de ruble) trebuie înregistrată în secțiunea 4 din Cartea de contabilitate. Cu toate acestea, este posibil să se reducă impozitul pentru 6 luni doar cu 36 mii de ruble (72 mii x 50%).

Astfel, plata în avans în regimul fiscal simplificat pentru cele șase luni va fi:

Ce venituri nu sunt luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat de 6%

Anumite venituri ale întreprinzătorilor individuali nu trebuie luate în considerare la determinarea bazei de impozitare simplificate:

• supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 9% și 35%;
• sub formă de proprietate primită ca plată în avans (gaj sau depozit);
• sub forma bunurilor primite ca aport la capitalul autorizat;
• bani și proprietăți primite gratuit;
• bani și proprietăți primite în baza unui contract de agenție sau a unui contract de comision;
• sub forma bunurilor primite pe credit;
• din activitățile din cadrul UTII;
• asupra titlurilor de stat;
• beneficii financiare primite în baza contractelor de împrumut fără dobândă;
• sume de la Fondul de Asigurări Sociale care au fost primite cu titlu de rambursare a cheltuielilor de concediu medical;
• a transferat în mod eronat fonduri într-un cont sau casierie;
• plata în avans care a fost returnată de vânzător;
• fondurile personale ale unui antreprenor, pe care le-a depus într-un cont curent sau o casă de marcat pentru a-și asigura activitățile curente.

Procedura de calcul a sistemului fiscal simplificat de către antreprenori

Antreprenorii individuali folosesc metoda simplificată pentru a-și contabiliza veniturile folosind metoda de numerar, ceea ce înseamnă că banii sunt contabilizați la primirea lor în contul curent sau în casa de marcat. Antreprenorii își fac propriile calcule ale sumei care trebuie plătită la buget. Impozitul se calculează după cum urmează:

Baza de impozitare x rata de impozitare. Antreprenorii plătesc și plăți în avans simplificate, calculate trimestrial. Plățile în avans sunt calculate pe bază de angajamente, iar plățile în avans anterioare sunt scăzute din suma primită.

Termenul limită de plată pentru sistemul de impozitare simplificat pentru întreprinzătorii individuali

Antreprenorii plătesc impozitul simplificat până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. Va trebui să plătiți impozit în conformitate cu sistemul fiscal simplificat pentru 2018 până la 30 aprilie 2019.

Plățile în avans se plătesc trimestrial până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Adică, plățile în avans în 2018 trebuie plătite de către întreprinzătorii individuali în următoarele termene:

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebare: Costul proprietății primit de un întreprinzător individual în baza unui acord de troc este inclus în venit în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Răspuns: Se pornesc. Totodată, antreprenorul individual primește venituri, chiar și ținând cont de faptul că a primit și alte proprietăți cu titlu de plată. Atunci când își determină venitul în cadrul sistemului fiscal simplificat, antreprenorii trebuie să se bazeze pe normele articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol sugerează că veniturile includ încasările atât în ​​numerar, cât și în natură. Astfel, după ce a primit proprietatea prin troc, venitul antreprenorului ar trebui să includă valoarea de piață a acestei proprietăți.

După ce a returnat suma primelor de asigurare fixe obligatorii (20.727 de ruble 53 de copeici) într-un cadru rezonabil, la sarcina antreprenorilor individuali a fost adăugată o plată de un procent pentru venitul anual în exces (peste 300.000 de ruble) asupra sistemului fiscal simplificat.

La sfârșitul perioadei fiscale, întreprinzătorii individuali al căror venit anual depășește 300.000 de ruble plătesc, de asemenea, un plus + 1% din venit la plata fixă.

Pentru a rezuma:
- 1% se calculează din diferența dintre venitul anual și 300.000 de ruble;
- plătit la Fondul de Pensii (și anume, la Fondul de Pensii, și nu la FFOMS);
- plata trebuie efectuata inainte de 1 aprilie 2015.

Dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu aceste întrebări, atunci unul rămâne atât de evident și de neînțeles:
„Dacă acest 1% este și o contribuție de asigurare, atunci asta înseamnă că un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat (6%) fără angajați are dreptul să reducă impozitul pe cheltuiala acestei contribuții”?

Este adevărat? La urma urmei, Codul Fiscal prevede „într-o sumă fixă”:
„Întreprinzătorii persoane fizice care au ales ca obiect de impozitare venitul și nu efectuează plăți și alte remunerații indivizii, reduce cuantumul impozitului (plăți în avans) pentru contribuțiile de asigurare plătite la Fondul de pensii Federația Rusăși Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii într-o sumă fixă."

1% se califică drept „sumă fixă”?

În mod logic, primele de asigurare care depășesc 300.000 de ruble nu corespund conceptului de „plată fixă”, deoarece dimensiunea lor variază în funcție de venitul fiecărui antreprenor individual. Cu toate acestea, oficialii cred că conceptul de „plată fixă” include primele de asigurare plătite în valoare de 1% din suma venitului unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble (Ministerul Finanțelor a anunțat încă o dată acest lucru într-o scrisoare din 01.09.14). nr. 03-11-09/ 43709). Aceasta înseamnă că impozitul poate fi redus nu numai cu valoarea plăților fixe (20.727 ruble 53 copeici), ci și cu suma care este transferată la Fondul de pensii pentru un venit în exces de 300.000 de ruble.

Problemele de reducere a impozitului în funcție de momentul plății contribuțiilor sunt ridicate în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.09.14 Nr.03-11-09/43709. Specialiștii din cadrul departamentului financiar principal au ajuns la următoarele concluzii:

Dacă primele de asigurare în sumă fixă ​​și contribuțiile în valoare de 1 la sută sunt transferate în rate în cursul anului 2014, atunci impozit unic conform sistemului de impozitare simplificat sau UTII, il puteti reduce cu sumele platite pentru fiecare trimestru, fara limita de 50 la suta. De exemplu, dacă un antreprenor individual plătește 1% din contribuții pentru suma venitului în exces în iulie, atunci această plată poate fi luată în considerare la calcularea plății anticipate în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru 9 luni din 2014.
Dacă plata suplimentară este transferată în martie 2015 (cel târziu la 1 aprilie 2015), atunci antreprenorul individual va putea lua în considerare această sumă în în întregime la calcularea unei plăți în avans în regimul fiscal simplificat sau UTII pentru primul trimestru al anului 2015.

Fiţi atenți! Momentul plății contribuțiilor afectează ordinea reducerii impozitului. Concluzia este că plata în avans (taxa) este redusă cu primele de asigurare într-o sumă fixă ​​pentru perioada în care primele sunt efectiv plătite.

Citat (articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse): 3.1. Contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare reduc cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) cu suma:
1) contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, asigurările obligatorii de sănătate, asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale; plătite (în limita sumelor calculate) într-o anumită perioadă fiscală (de raportare).în conformitate cu legislația Federației Ruse;

Aceste. Nu va fi posibilă reducerea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat din 2014 cu valoarea contribuțiilor plătite în 2015. Dacă ați plătit 1% (pentru 2014) deja la începutul anului 2015 (și ar fi putut fi plătit în rate pe tot parcursul anului sau în timp înainte de sfârșitul anului 2014), atunci va fi posibil să le acceptați ca reducere la calcul impozitul (plata în avans) numai în anul 2015 pentru primul trimestru.

Să rezumăm:
Atunci când calculează impozitul, un antreprenor individual poate lua în considerare, printre altele, primele de asigurare în valoare de 1% din venitul care depășește 300 de mii de ruble?

Experții de la Ministerul Finanțelor au răspuns la această întrebare afirmativ.
O singură taxă „simplificată” (sau o plată în avans pentru aceasta) pentru o anumită perioadă de raportare poate fi redusă cu toate primele de asigurare plătite, cu condiția ca contribuțiile să fie efectiv plătite în această perioadă de raportare.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 01.09.2014 N 03-11-09/43709
„Cu privire la procedura de calcul a sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit, sau a unui impozit unic pe venitul imputat.”

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SCRISOARE
din data de 1 septembrie 2014 N 03-11-09/43709

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea privind aplicarea prevederilor paragrafului 3 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), precum și paragrafului 2.1 al articolului 346.32 din Cod, și raportează următoarele.

În conformitate cu partea 1 a articolului 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (în continuare - Legea N 212-FZ) întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în sume fixe, în următoarea ordine stabilită de partea 1.1. al articolului 14 din Legea N 212-FZ:

1) dacă venitul plătitorului de prime de asigurare pentru perioada de facturare nu depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă, definită ca produsul salariului minim stabilit de legea federală la începutul anului financiar pentru care prime de asigurare sunt plătite, iar contribuțiile la tariful de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilite de paragraful 1 al părții 2 din articolul 12 din Legea N 212-FZ, au crescut de 12 ori;

2) dacă valoarea venitului plătitorului de prime de asigurare pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă, definită ca produsul salariului minim stabilit de legea federală la începutul exercițiului financiar pentru care prime de asigurare sunt plătite, iar contribuțiile la tariful de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, stabilite de paragraful 1 al părții 2 din articolul 12 din Legea N 212-FZ, au crescut de 12 ori, plus 1,0 la sută (1%) din suma venitului al plătitorului primelor de asigurare care depășesc 300.000 de ruble pentru perioada de facturare.

Întreprinzătorii individuali plătesc plăți fixe la un moment dat pentru anul calendaristic curent în întregime, sau în rate pe tot parcursul anului (Partea 2 a articolului 16 din Legea nr. 212-FZ).

Plata finală a primelor de asigurare pentru venituri care nu depășesc 300.000 de ruble trebuie efectuată cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic curent. Primele de asigurare calculate pentru venituri care depășesc 300.000 de ruble se plătesc cel târziu la 1 aprilie a anului următor perioadei de facturare expirate (Partea 2 a articolului 16 din Legea nr. 212-FZ).

În același timp, întreprinzătorii individuali pot plăti prime de asigurare sub forma a 1% din suma venitului excedentar din momentul în care venitul este depășit în cursul anului curent (clauza 2 din partea 1.1 din articolul 14, partea 2 din articolul 16 din Legea N 212-FZ).

În plus, în baza părții 1 a articolului 14 din Legea N 212-FZ, cuantumul fix al primelor de asigurare se înțelege ca fiind întreaga sumă plătibilă de către întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice pentru perioada de facturare, luând în considerare contează veniturile lor. În consecință, conceptul de „plată fixă” include și prime de asigurare plătite în valoare de 1% din venitul unui antreprenor individual care depășește 300.000 de ruble.

Procedura de reducere de către întreprinzătorii individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat sau un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat și care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice este stabilită de prevederile relevante ale Codului:

1) Antreprenorii persoane fizice care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, în conformitate cu paragraful 3.1 al art. 346.21 din Cod, reduc cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit ) calculat pentru perioada fiscală (de raportare), pentru valoarea contribuțiilor de asigurare plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă.

2) Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, în baza alin. 2.1 al art. 346.32 din Cod, reduc cuantumul impozitului unic pe venitul imputat. venit calculat pentru perioada fiscală prin primele de asigurare plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii într-o sumă fixă.

Acești contribuabili care aplică sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat au dreptul de a reduce cuantumul impozitului (plăți în avans de impozit) prin primele de asigurare plătite fără a aplica o limitare de 50 la sută din valoarea impozitului. acest impozit.

În consecință, la calcularea sumei impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem de impozitare simplificat cu obiect de impozitare sub formă de venit, sau a unui impozit unic pe venitul imputat, trebuie să se țină seama de următoarele.

1. De la 1 ianuarie 2014, cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare cu obiect de impozitare sub formă de venit, sau un singur impozit pe venitul imputat, poate fi redus de către întreprinzătorii individuali care nu nu efectuează plăți și alte remunerații persoanelor fizice, nu numai în funcție de valoarea plății fixe plătite, ci și de valoarea primelor de asigurare în valoare de 1% din suma veniturilor care depășesc 300.000 de ruble.

2. În cazul plății primelor de asigurare în sumă fixă ​​și cuantumul primelor de asigurare calculate în valoare de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble, în rate în perioada fiscală (de raportare), valoarea impozitului (plățile în avans ale impozitului) plătite în legătură cu utilizarea unui sistem fiscal simplificat, sau a unui impozit unic pe venitul imputat, pot fi reduse de către întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice pentru fiecare perioadă de impozitare (de raportare) de către partea plătită a plății fixe, inclusiv partea plătită a plății la rata în valoare de 1% pentru veniturile care depășesc 300.000 de ruble, fără a se aplica o limitare de 50 la sută din valoarea acestui impozit.

3. În cazul în care întreprinzătorii individuali care utilizează un sistem de impozitare simplificat sau un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice, plătesc prime de asigurare pentru anul 2014 calculate la cota de 1% din suma venitului care depășește 300.000 de ruble ., în martie 2015 (cel târziu la 1 aprilie 2015), atunci antreprenorii individuali vor putea lua în considerare această sumă a primelor de asigurare la calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea impozitării simplificate sistem, sau impozitul unic pe venitul imputat, pentru perioada (de impozitare) corespunzătoare a anului 2015, fără a se aplica limitarea de 50 la sută din cuantumul acestui impozit.

4. Posibilitatea reducerii cuantumului impozitului unic pe venitul imputat de către contribuabilii care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice cu cuantumul primelor de asigurare plătite într-o sumă fixă, inclusiv cuantumul primelor de asigurare în cuantum de 1% din Suma venitului care depășește 300.000 de ruble, conform paragrafului articolului 346.32 Nu este prevăzut niciun cod.

Ținând cont de cele de mai sus, întreprinzătorii individuali care efectuează plăți și recompense către persoane fizice în primul trimestru al anului 2015, la calcularea cuantumului impozitului unic pe venitul imputat pentru primul trimestru al anului 2015, nu au dreptul să ia în considerare suma prime de asigurare în valoare de 1% din valoarea venitului care depășește 300.000 de ruble. pe baza rezultatelor anului 2014, și achitate în acest trimestru (în primul trimestru al anului 2015).

Lucrătorii simplificați care utilizează obiectul „venituri minus costuri” în activitățile lor pot ajusta valoarea plăților în funcție de nivelul de profitabilitate. Dar pentru antreprenorii individuali și companii la o rată de 6%, legislația prevede și reducerea impozitului pe valoarea contribuțiilor la sistemul simplificat de impozitare.

Cum se determină baza de impozitare și impozitul?

Baza de impozitare (TB) este suma tuturor încasărilor în numerar, pe baza cărora se calculează sumele transferate. Impozitul în regimul fiscal simplificat (N) se calculează după cum urmează:

N = NB x Rată

Taxele sunt impuse asupra fondurilor în numerar și fără numerar, plăți în avans în contul expedițiilor viitoare și cesiunea de creanțe. Informații detaliateîn acest sens conține art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Contabilitatea veniturilor încasate se efectuează pe bază de angajamente. Acestea nu includ:

• active furnizate sub forma unui depozit;
• banii contribuiți de fondatori la capital;
• împrumuturi și împrumuturi;
• fonduri vizate.

Cum se reduce impozitul cu sistemul fiscal simplificat 6%

Fiind pe simplificarea „venitului”, antreprenorii sau organizațiile pot modifica impozitul dacă în perioada curentă de raportare se fac cheltuieli pentru:

• contributii de asigurare pentru angajati la fonduri extrabugetare;
• plata de boala, concediu de maternitate etc. (excepție – boli profesionale și urgențe);
• asigurare facultativa in caz de invaliditate temporara (cu anumite conditii);
• taxa comercială stabilită prin Codul fiscal.

Este de remarcat faptul că reducerea impozitului pe contribuții în cadrul sistemului fiscal simplificat de 6% „venit” Este posibil chiar dacă un antreprenor individual nu are personal propriu, dacă își face în mod voluntar deducerile mai sus menționate.

Ce condiții trebuie respectate?

Vă rugăm să rețineți că banca poate deduce un comision din fondurile transferate. Apoi, întreprinzătorul individual sau compania le restaurează dimensiune completăîncasări și contribuții din sumele trecute prin casa de marcat. Reducerea sistemului simplificat de impozitare a cuantumului primelor de asigurare posibil dacă sunt îndeplinite două condiții:

1. Plățile au fost efectuate în perioada curentă de raportare.
2. Primele de asigurare se acumulează exact în perioada respectivă aplicarea sistemului fiscal simplificat. Adică este imposibil să se pună în circulație rambursarea datoriilor către fonduri formate în regimul general de impozitare, UTII sau altele.

În caz de plată în exces a contribuțiilor reducerea impozitului pe primele de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat imposibil. Fondurile sunt transferate în perioada următoare, când vor trebui făcute noi contribuții. Dar atunci când plătiți datoria formată anterior, impozitul este în continuare redus.

Cât de mult poți reduce plățile?

În 2016, toate modificările trebuie să fie reflectate în declarația în cadrul sistemului fiscal simplificat. Această cerință a fost stabilită prin Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/ Mai jos veți găsi un fragment al declarației în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit”, în care primele de asigurare reduc acest impozit.

EXEMPLUL 1
Antreprenorul individual Frolov a primit un venit de 200.000 de ruble în primul trimestru. Nu există muncitori angajați. În aprilie, fondurile au fost transferate în contul nostru asigurarea pensieiîn valoare de 8.000 de ruble. Cât de mult impozit simplificat trebuie să plătesc?

Soluţie.

1. Baza impozitului pe sistemul fiscal simplificat: 200.000 x 6% = 12.000 ruble.
2. Fondurile care vor fi transferate vor fi: 12.000 – 8.000 = 4.000 de ruble.

EXEMPLUL 2
Compania Iceberg a primit un venit de 960.000 de ruble. (timp de șase luni), din care trebuie să faceți o contribuție la fondurile extrabugetare pentru angajați în valoare de 350.000 de ruble. Cât este posibil? reducerea impozitului pe primele de asigurare (în cadrul sistemului fiscal simplificat 6%)?

Soluţie.

1. Să determinăm impozitul pe sistemul fiscal simplificat: 960.000 x 6% = 57.600 ruble.
2. Suma maximă cu care pot fi reduse deducerile: 57.600 x 50% = 28.800 RUB.
3. Suma fondurilor deduse va fi: 350.000 – 28.800 = 321.200 ruble.

În modul special sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit” la o cotă de 6%, contribuabilul are dreptul de a reduce impozitul pe contribuții. Caracteristicile de calcul și plată sunt reglementate în mod clar de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, și anume stat. 346,21. Aceste prevederi pentru optimizarea sarcinii fiscale asupra afacerilor se aplică persoanelor juridice și antreprenorilor, atât cu angajați, cât și fără angajați. Sumele plăților pentru perioadele de raportare și de impozitare sunt supuse reducerii.

Reflectarea veniturilor în scopul calculării impozitelor se efectuează de către contribuabil în KUDiR (registrul veniturilor și cheltuielilor) în baza cerințelor Statului. 248 NK. Metoda „numerar” de recunoaștere a veniturilor implică acceptarea tranzacției în momentul rambursării datoriei prin numerar sau altă metodă. Baza de impozitare se determină prin însumarea veniturilor din vânzarea de bunuri/servicii/lucrări (conform art. 249) și a veniturilor neexploatare (conform art. 250 din Codul fiscal).

Impozitul în sine este calculat direct pe baza bazei de impozitare în valoare de 6%. Opțiunea de obiect al impozitului pe venit nu permite contribuabilului să reducă baza de impozitare pentru cheltuieli. Însă legislația prevede posibilitatea reducerii impozitelor deja calculate prin simplificarea acestora pentru următoarele tipuri de costuri ( lista completaîn stat. 346,21 NK):

• Prime de asigurare plătite în termeni de asigurări medicale, de pensii, asigurări sociale (MHIF, Fond de pensii, Fond de asigurări sociale), inclusiv contribuții pentru invaliditate, boli profesionaleși accidente industriale.
• Prestații de boală plătite angajaților, cu excepția accidentelor și bolilor profesionale, în parte din sumele plătite din fondurile angajatorului în conformitate cu Legea federală nr. 255.
• Sume plătite pentru VHI (asigurare medicală personală voluntară) pentru angajați în caz de boală dacă sunt îndeplinite anumite condiții.

Fiţi atenți! Un antreprenor individual fără angajați are dreptul să reducă pentru el însuși valoarea impozitului calculat pentru plățile fixe către Fondul de pensii și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii, fără o limită de 50%.

Atunci când plătește o taxă comercială la Moscova, un contribuabil care utilizează sistemul fiscal simplificat poate reduce impozitul calculat și prin taxe comerciale plătite în conformitate cu clauza 8 din stat. 346.21 Cod fiscal.

Toate recalculările trebuie făcute trimestrial, întrucât simplificarea prevede plata plăților în avans în cursul anului și diferența finală pe an. Pentru a reduce datorii, se calculează mai întâi valoarea impozitului de plătit pentru perioada de raportare sau pentru perioada fiscală. Suma rezultată scade în funcție de categoria de contribuabil.

Cât de mult puteți reduce impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venit” 6%:

1. Pentru antreprenorii cu angajați - prin valoarea contribuțiilor/beneficiilor plătite pentru angajați, ținând cont de suma maximă de 50% din valoarea impozitului calculat.
2. Pentru antreprenorii fără angajați - pentru valoarea contribuțiilor fixe plătite fără nicio restricție.
3. Pentru persoane juridice– asupra cuantumului contribuțiilor/indemnizațiilor plătite pentru salariați cu o limită de maximum 50% din valoarea impozitului calculată.

Pentru a reduce legal impozitul, este necesar să se țină cont doar de sumele contribuțiilor efectiv plătite în aceeași perioadă de facturare. Întreprinzătorilor individuali care plătesc plăți fixe li se recomandă să genereze documente de plată trimestrial. Sumele de reducere a plăților și contribuțiilor trebuie să fie reflectate în declarație fiscală la sfarsitul anului in