Instrucțiuni pentru calcularea profitabilității și a profiturilor din activități comerciale. De ce eficiența și profitabilitatea sunt lucruri diferite

Profit din vânzarea produselor (lucrări, servicii) - este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor (lucrărilor, servicii) fără taxa pe valoarea adăugată și accize și costurile de producție și vânzare incluse în costul produselor (lucrări). , servicii)

Profitul este principala sursă de resurse financiare a unei întreprinderi. A face profit - cea mai importantă condiție munca intreprinderii. O întreprindere realizează profit dacă veniturile depășesc costurile dacă costurile depășesc veniturile, atunci întreprinderea suferă pierderi;

Există trei surse de profit:

profit din vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) din activitatea principală a întreprinderii; este definită ca diferența dintre veniturile din vânzări în prețuri curente fără TVA și accize și costurile de producție și vânzări ale produselor;

profit din alte vânzări, de ex. profit din vânzarea mijloacelor fixe retrase, din vânzarea atelierelor auxiliare și secundare, din vânzarea stocurilor excedentare de materii prime și materiale;

profit neexploatare, i.e. venituri din chirii, venituri din tranzacții cu valori mobiliare, amenzi, penalități, penalități.

La fiecare întreprindere se formează patru indicatori de profit, care diferă semnificativ ca mărime, conținut economic și scop funcțional.

Baza tuturor calculelor este profitul bilanțului - principalul indicator financiar al producției și activității economice a întreprinderii.

În scopuri fiscale, se calculează un indicator special - profitul brut, la fel ca profitul bilanţier.

Pe baza profitului brut se calculează profitul impozabil.

Profitul nu este impozitat. Partea din profitul bilanțului rămas la dispoziția întreprinderii după ce au fost efectuate impozite și alte plăți la buget se numește profit net. Caracterizează rezultatul financiar final al întreprinderii.

Rentabilitatea - rentabilitatea, rentabilitatea întreprinderii.

Rentabilitatea este un indicator general care caracterizează activitatea unei întreprinderi. Asociați cu indicatori precum costul, produsele finite, volumul producției; reflectă utilizarea producției principale și a capitalului de lucru al întreprinderii, arată modul în care se desfășoară activitățile financiare în întreprindere.

Există două opțiuni pentru măsurarea profitabilității (rata de rentabilitate):

raportul dintre profit și costurile curente - costurile întreprinderii (costul);

raportul dintre profit și investițiile avansate (active fixe de producție și capital de lucru).

Ambele contoare sunt interconectate prin indicatorul ratei de rotație a investițiilor avansate.

Rata rentabilității unei întreprinderi poate fi calculată folosind următoarea formulă:

Unde P - volumul producției, mii de ruble;

C- prețul unității de producție, mii de ruble;

CU - costul de producție, mii de ruble;

OPF - costul activelor fixe de producție, mii de ruble;

OS- costul capitalului de lucru, mii de ruble.

În practica întreprinderilor, se folosesc o serie de indicatori de rentabilitate.

Rentabilitatea produsului poate fi calculată pentru toate produsele vândute și pentru tipurile individuale. În primul caz, este definit ca raportul dintre profitul din vânzarea produselor și costurile de producție și vânzare. Rentabilitatea tuturor produselor vândute este, de asemenea, calculată ca raportul dintre profitul din vânzările de produse comercializabile și veniturile din vânzările de produse; în raport cu profitul din bilanţ la veniturile din vânzările de produse; raportat la profitul net la veniturile din vânzările de produse. Indicatorii de profitabilitate ai tuturor produselor vândute oferă o idee despre eficiența costurilor curente ale întreprinderii și profitabilitatea produselor vândute. În al doilea caz, profitabilitatea este determinată specii individuale produse. Depinde de prețul la care produsul este vândut consumatorului și de costul acestui tip de produs.

Rentabilitatea activelor de producție se calculează ca raportul dintre profitul contabil și costul mediu anual al activelor fixe de producție și capitalul de lucru material. Acest indicator poate fi calculat și folosind profitul net.

Rentabilitatea investiției într-o întreprindere este determinată de valoarea proprietății de care dispune. Calculul utilizează indicatori de bilanț și profit net. Valoarea proprietatii este determinata de bilanţ. Pe lângă profit, atunci când calculați rentabilitatea investiției, puteți utiliza veniturile din vânzările de produse. Acest indicator caracterizează nivelul vânzărilor la 1 rublă de investiție în proprietatea întreprinderii. Rentabilitatea capitalurilor proprii ale unei întreprinderi este determinată de raportul dintre profitul net și fondurile proprii, determinat din bilanţ. Este recomandabil să se calculeze rentabilitatea pe termen lung investitii financiare. Rentabilitatea investițiilor financiare pe termen lung se calculează ca raport dintre valoarea veniturilor din titluri și participarea la capitaluri propriiîn alte întreprinderi la volumul total al investiţiilor financiare pe termen lung. Este interesant de comparat rezultatul obținut cu rentabilitatea activelor de producție. În unele cazuri, poate fi mai mare decât profitabilitatea activelor de producție.

Sarcinile principale de analiză a profitului și profitabilității în întreprinderile de alimentație publică sunt aceleași ca și în întreprinderile industriale. Profitul este unul dintre indicatorii activității financiare a unei întreprinderi și, prin urmare, analiza profitului se realizează conform indicatorilor de analiză economică.

Planificarea profitului se realizează separat pentru toate tipurile de activități ale întreprinderii. În procesul de planificare a profitului sunt luați în considerare toți factorii care pot influența rezultatele financiare.

În condițiile prețurilor stabile și a capacității de a prezice condițiile de afaceri, planurile de profit sunt de obicei elaborate pentru un an. De asemenea, companiile pot face planuri trimestriale de profit.

Obiectul planificării îl constituie elementele profitului bilanţier. În acest caz, planificarea profiturilor din vânzarea produselor (performanța muncii, prestarea de servicii) are o importanță deosebită.

În practică sunt folosite diverse metode planificarea profitului.

Metoda de numărare directă. În contabilitatea directă, profitul planificat pe produsele care urmează să fie vândute în perioada următoare este determinat ca diferența dintre veniturile planificate din vânzarea produselor la prețuri curente (excluzând TVA, accize, reduceri comerciale și vânzări) și costul total al produsele vândute în perioada următoare. Cel mai eficient atunci când produceți o gamă mică de produse. Avantajul acestei metode este simplitatea ei, dar este mai indicat să o folosiți atunci când planificați profiturile pe termen scurt.

Analiza limitei de profitabilitate ne permite să evaluăm relația dintre profitul planificat și elasticitatea întreprinderii în raport cu fluctuațiile cuantumului cheltuielilor în timpul rulajului capitalului. De obicei, se construiește un sistem de grafice care arată această dependență. Calculele se fac folosind următoarele formule:

Minim revoluție = DC consumabile : (1-% costuri fixe) : 100 sau

Minim despre. = Postare. consumabile : (1-% debit variabil) : plan. cifra de afaceri a capitalului

Decalajul care există între cifra de afaceri minimă necesară pentru acoperirea cheltuielilor și cifra de afaceri planificată este importantă.

Prognoza randamentului capitalului investit se bazează pe analiza raporturilor următoarelor cantități:

Capital de rulment + Investiții de capital = Capital investit,

Coef. volumul capitalului = capital de lucru: capital investit,

Coef. profit = Cifra de afaceri a capitalului: Cost,

Coef. profitabilitate = Profit: Cifra de afaceri de capital,

Randamentul capitalului propriu = Cifra de afaceri a capitalului: Capital angajat H

Profit: Cifra de afaceri de capital Ch 100.

Analiza suprapunerii lichidității se bazează pe raportul dintre costurile întreprinderii, care sunt cheltuieli de numerar și amortizare. În acest caz, se determină valoarea minimă a cifrei de afaceri necesare menținerii lichidității întreprinderii.

Metoda analitică de planificare a profitului se bazează pe construcția modelelor multifactoriale. Se ține cont de influența diverșilor factori asupra rezultatelor întreprinderii.

SA „Arsenal” (EXEMPLU)

de la 01.01.2015

Rentabilitatea și profitabilitatea sunt indicatori ai eficienței unei organizații.

Rentabilitatea caracterizează raportul (nivelul) venitului față de capitalul avansat sau elementele acestuia; sursele de fonduri sau elementele acestora; suma totală a cheltuielilor curente sau elementele acestora. Indicatorul de profitabilitate indică câte ruble de venit a primit organizația pentru fiecare rublă de capital, active, cheltuieli etc.

Rentabilitatea caracterizează raportul (nivelul) profitului față de capitalul avansat sau elementele acestuia; sursele de fonduri sau elementele acestora; suma totală a cheltuielilor curente sau elementele acestora. Indicatorii de rentabilitate reflectă valoarea profitului primit de organizație pentru fiecare rublă de capital, active, venituri, cheltuieli etc.

Calculul indicatorilor de profitabilitate

Numele indicatorului	pentru 2013	pentru 2014	schimba
	bază	raport
1. Rentabilitatea activelor	3.002	3.714	0.712
2. Randamentul capitalului propriu	7.388	7.067	-0.321
3. Rentabilitatea capitalului datoriei	5.058	7.826	2.768
4. Rentabilitatea producției	2.349	2.42	0.071
5. Rentabilitatea cheltuielilor pentru activități obișnuite	0.991	1.106	0.115
6. Rentabilitatea totală a cheltuielilor	0.981	1.1	0.119

Suma veniturilor primite de organizație pentru fiecare rublă de investiții în activele sale a crescut cu 0,712 ruble. și s-a ridicat la 371,4 copeici pe rublă de fonduri primite.

Veniturile pentru fiecare rublă de fonduri strânse în perioada de raportare au crescut cu 2.768 de ruble, adică. la nivelul de 782,6 copeici pe rublă de fonduri împrumutate.

Suma veniturilor primite de organizație pentru fiecare rublă de cost al produselor vândute (cheltuieli de producție) a crescut și sa ridicat la 2,42 ruble.

Suma veniturilor primite de organizație pentru fiecare rublă a cheltuielilor totale pentru activități obișnuite (costul de producție și vânzări) a crescut și a fost de 1.106 ruble.

Nivelul veniturilor pe fiecare rublă a cheltuielilor totale ale organizației în perioada de raportare a crescut la 1,1 ruble.

Astfel, în perioada studiată s-a înregistrat o creștere a aproape tuturor ratelor de rentabilitate, ceea ce indică o creștere a eficienței utilizării fondurilor strânse pentru desfășurarea activităților financiare și economice.

Calculul principalilor indicatori de rentabilitate

Numele indicatorului	pentru 2013	pentru 2014	schimba
	bază	raport
Rentabilitatea economică
7. Rentabilitatea totală a activelor	-0.057	0.336	0.393
8. Eficiența capitalului necirculant	-0.195	1.036	1.231
9. Rentabilitatea capitalului de lucru	-0.062	0.355	0.417
Rentabilitatea financiară
10. Randamentul capitalului propriu	-0.116	0.503	0.619
11. Rentabilitatea capitalului investit	-0.106	0.478	0.584
12. Rentabilitatea capitalului permanent	-0.061	0.653	0.714
13. Rentabilitatea investiției	-0.066	0.468	0.714
14. Rentabilitatea capitalului de datorie	-0.041	0.707	0.748
Rentabilitatea producției și vânzărilor
15. Rentabilitatea producției și vânzărilor de cheltuieli pentru activități obișnuite	-0.009	0.106	0.115
16. Rentabilitatea cheltuielilor totale	-0.015	0.077	0.092
17. Rentabilitatea producţiei	-0.02	0.232	0.252
18. Rentabilitatea vânzărilor	-0.009	0.096	0.105
19. Rentabilitatea producției brute	0.574	0.587	0.013

Rentabilitatea totală a activelor caracterizează eficiența utilizării tuturor proprietăților întreprinderii. O creștere a indicatorului cu 39,3% indică o cerere în creștere pentru bunuri și acumularea de active, ceea ce este pozitiv.

Rentabilitatea capitalului nerulant caracterizează eficiența utilizării mijloacelor fixe ale organizației, determinând cât de bine corespunde volumul total al activelor fixe disponibile cu amploarea afacerii organizației. Eficiența utilizării capitalului nerulant a crescut cu 123,1%, ceea ce poate indica atât utilizarea completă a echipamentelor, cât și absența rezervelor, precum și un grad semnificativ de învechirea echipamente de producție învechite.

Rentabilitatea capitalului de lucru reflectă eficiența utilizării capitalului de lucru al organizației. Acesta determină câte ruble de profit se acumulează pe rublă investită în active circulante. Rata rentabilității fondului de lucru în perioada de raportare a crescut cu 41,7 și a constituit 35,5%, ceea ce indică o creștere a eficienței utilizării capitalului de lucru și o scădere a probabilității de a crea creanțe îndoielnice și neperformante, precum și o scădere a gradului comercial. risc.

Din punctul de vedere al acționarilor, cea mai importantă evaluare a eficacității unei investiții este disponibilitatea rentabilității capitalului investit. Indicatorul profitului asupra capitalului investit de acționari (proprietari) se numește randamentul capitalului propriu. Pe parcursul perioadei de raportare, randamentul capitalului propriu a crescut cu 61,9 puncte, i.e. rentabilitatea investiției proprietarilor a crescut, ceea ce a sporit atractivitatea investițională a acestei întreprinderi.

Rentabilitatea capitalului investit (rentabilitatea investiției) caracterizează eficiența activităților de exploatare și investiții ale companiei; arată cât de competent lucrează managerii cu datoria și cu capital propriu. O creștere a acestor indicatori indică o politică țintită a întreprinderii care vizează creșterea eficienței utilizării capitalului.

Rentabilitatea capitalului permanent reflectă eficiența utilizării pe termen lung a capitalului investit în activitățile companiei. Există o creștere a acestui indicator cu 71,4%, ceea ce este, fără îndoială, un rezultat pozitiv.

Rentabilitatea capitalului datoriei reflectă suma profitului pe rublă a fondurilor împrumutate. În perioada de raportare, randamentul capitalului de datorie a fost la nivelul de 70,7%.

Rentabilitatea cheltuielilor pentru activități obișnuite reflectă valoarea profitului din vânzări per fiecare rublă a cheltuielilor totale pentru activitățile obișnuite (costul de producție și vânzări). În perioada de raportare, profitul din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea de produse a fost de 10,6%, ceea ce este cu 11,5 puncte mai mare decât în ​​aceeași perioadă a anului trecut. Astfel, eficiența activităților de producție (recuperarea costurilor) a crescut.

Rentabilitatea cheltuielilor totale este suma profitului net primit de organizație pentru perioada analizată, pentru fiecare rublă a cheltuielilor totale. Recuperarea costurilor a crescut cu 9,2 copeici de profit net pe rublă din costurile totale.

Rentabilitatea producției este valoarea profitului pe fiecare rublă a costului produselor vândute (cheltuieli de producție). Există o creștere a rentabilității producției.

Rentabilitatea vânzărilor caracterizează eficiența activității antreprenoriale: cât profit are o întreprindere pe rublă de vânzări. Rentabilitatea brută reflectă valoarea profitului brut pe fiecare rublă din venitul din vânzări. La evaluarea valorilor acestor indicatori, trebuie avut în vedere faptul că dinamica raportului dintre venituri și cheltuieli depinde nu numai de eficiența utilizării resurselor, ci și de principiile contabile aplicate în întreprindere în cazul analizat, se constată o creștere a indicatorului de rentabilitate a vânzărilor cu 10,5%, ceea ce, fără îndoială, este un rezultat pozitiv.

Ponderea profitului brut în venituri a crescut cu 1,3% și a constituit 58,7%.

În plus, puteți analiza dinamica indicatorilor de rentabilitate, calculată ca raportul dintre profitul net (profit înainte de impozitare) pentru o anumită perioadă și cel exprimat în numerar ah volumul vânzărilor pentru aceeași perioadă.

Antreprenorii care doresc să-și dezvolte cu succes afacerea trebuie să analizeze în mod regulat indicatorii economici ai acesteia, inclusiv profitabilitatea și profitul. Dar, din păcate, nu toată lumea știe exact cu ce diferă, iar unii chiar le consideră sinonime. Vă spunem ce au în comun și diferite aceste concepte, cum să le calculați și să le analizați.

Sensul conceptelor în limbaj simplu

Pentru a înțelege diferența dintre profitabilitate și profitabilitate, trebuie să începem cu câteva definiții generale. În principiu, după aceasta multe vor deveni clare. Profitul este diferența dintre veniturile primite din activitățile de afaceri și cheltuielile efectuate.

Profitul este rezultatul final al muncii unui om de afaceri pentru care, în principiu, își conduce propria afacere. Se măsoară exclusiv în anumite sume monetare.

Rentabilitatea este un indicator ceva mai complex. Afișează cât de eficient își folosește o afacere toate activele disponibile și cât de mult profit aduce fiecare unitate de numerar investită. De exemplu, calcularea raportului de rentabilitate va arăta cât de mult profit a adus întreprinderii fiecare rublă cheltuită.

Se măsoară în principal procentual, deși, bineînțeles, nimeni nu va interzice convertirea procentelor în anumite sume monetare. Formule de calcul a profitabilității și profitului, atunci profitul este banii pe care un om de afaceri îi primește în mâinile sale, iar profitabilitatea este un indicator procentual care demonstrează cât de eficient și-a structurat întreprinderea activitatea și câți bani primește din fiecare rublă investită. Ambii acești parametri sunt calculați folosind formule simple.

Profitul este banii pe care un om de afaceri îi primește în mâinile sale, iar profitabilitatea este un procent care arată câți bani primește compania din fiecare rublă investită.

Profit: formulă și exemplu de calcul

Este important de știut că economiștii disting mai multe tipuri de profit, dintre care cele mai importante sunt brute și net. Profitul brut arată diferența dintre încasări și costul mărfurilor. Se calculează în funcție de aceasta formula: „Venit – cost”.

De exemplu, se știe că costul unei unități de mărfuri este de 500 de ruble. Antreprenorul a vândut 150 de unități de astfel de bunuri la un preț de 850 de ruble. Atunci profitul brut va fi egal cu: (150 x 850) - (150 x 500) = 127.500 - 75.000 = 52.500.

Profit net

Înseamnă asta că după vânzarea acestui lot de mărfuri, antreprenorul va primi 52.500 de ruble? Nu chiar. Faptul este că profitul brut nu este egal cu profitul net - suma de fonduri rămase în contul antreprenorului după achitarea tuturor plăților și impozitelor obligatorii. Este ceva mai dificil de calculat, deoarece trebuie colectate mai multe date.

Să presupunem că într-o lună, compania a reușit să vândă 2.000 de unități de mărfuri la un preț de 850 de ruble (cu un cost de 500 de ruble), dar va trebui să plătească 30.000 de ruble pentru închirierea spațiilor și utilitati publice, 15.000 de ruble unui angajat, transferați fonduri către fond de pensiiși, de asemenea, transferați 15% din profitul brut la buget. Va rămâne omul de afaceri în negru sau în negru? Numaram:

1. Venitul total: 2.000 x 850 = 1.700.000 de ruble.
2. Cost total: 2.000 x 500 = 1.000.000 de ruble.
3. Profit brut: 1.700.000 - 1.000.000 = 700.000 de ruble.
4. Taxa fiscală: 700.000 x 15% = 105.000 ruble.
5. Impozitul pe venitul personal pentru un angajat: 15.000 x 13% = 1.950 de ruble.
6. Contribuția la fondul de pensii pentru un angajat: 15.000 x 22% = 3.300 de ruble.
7. Profit net: 700.000 - 105.000 - 30.000 - 15.000 - 1950 - 3300 = 544.750 ruble.

Astfel, după achitarea tuturor plăților obligatorii (chirie, salarii, impozite, contribuții), antreprenorul rămâne cu 544.750 de ruble, pe care are dreptul să le folosească pentru nevoi personale, sau să cheltuiască pentru dezvoltarea afacerii, să investească în producție, să achiziționeze materiale noi sau materii prime (ceea ce în practică se întâmplă mult mai des).

Este important de știut că economiștii disting mai multe tipuri de profit, dintre care cele mai importante sunt brute și net

Rentabilitatea: formulă și exemplu de calcul

Acum să trecem la calculul profitabilității. Cea mai simplă opțiune presupune cunoașterea costului produsului și a profitului primit: (încasări/cost) x 100%. Pentru calcul folosim datele din exemplul anterior.

După ce a vândut 2.000 de unități de mărfuri cu un cost de 500 de ruble la un preț de 850 de ruble, antreprenorul a primit 1.700.000 de ruble. Cât de profitabilă este o astfel de afacere? Calculăm: (1.700.000/1.000.000) x 100% = 1,7.

Rentabilitatea are o valoare normală?

Datorită faptului că profitabilitatea se măsoară ca procent, mulți oameni se întreabă dacă are limite normale. Nu există granițe ca atare. Depinde mult de obiectivele pe care antreprenorul și le stabilește. De exemplu, pentru unii este suficient să obțină veniturile necesare pentru a menține afacerea pe linia de plutire, în timp ce alții trebuie să-și crească în mod constant veniturile și să-și extindă afacerea.

Dacă profitabilitatea i se pare insuficientă unui antreprenor, acesta suferă pierderi, pot fi luate o serie de măsuri pentru a o mări. De exemplu, creșteți prețul unui produs sau încercați să reduceți costurile. De obicei, aceasta implică optimizarea producției, revizuirea abordării logisticii și achiziționarea de materiale mai ieftine. În general, ei caută orice modalități de a reduce costurile.

Ceea ce afectează profitul și profitabilitatea

Factorii care influențează acești indicatori sunt în mare măsură similari: formulele folosesc de fapt aceleași date. Principalii factori de influență includ:

• prețul final al produsului sau serviciului;
• pretul de cost;
• schimbarea personalului (reducere sau creștere);
• obligațiile financiare ale întreprinderii, inclusiv impozitele și plățile obligatorii;
• modificări ale prețurilor pentru achiziționarea de materiale și materii prime;
• situația pieței;
• nivelul cererii pentru produse.

Ambele valori demonstrează cât de mult succes are o afacere în cele din urmă: câți bani câștigă afacerea și cât de mult venituri generează fiecare activ.

Care sunt asemănările și diferențele dintre profit și profitabilitate?

Acum știți cum să calculați cu ușurință indicatorii economici ai profitului și profitabilității. Desigur, pentru întreprinderile mari, procedura de calcul va fi mai complicată, deoarece include mult mai mulți parametri care trebuie luați în considerare în formule. Dar principiu generalîn secțiunile anterioare este descris clar și ilustrat cu exemple.

Caracteristica comună a ambilor indicatori este aceea că ambele demonstrează cât de reuşită este afacerea în cele din urmă: Câți bani câștigă afacerea și câte venituri generează fiecare activ. Din acest motiv, este important să urmăriți ambii coeficienți în timp.

În ceea ce privește diferențele, acestea încep cu unitățile de măsură: profit - în bani, profitabilitate - în procente. Dar cel mai important lucru este sensul lor. Primul indicator afișează câți bani îi aduce antreprenorului fiecare ramură de muncă (lot de bunuri, servicii), iar al doilea - cât de eficient folosește activele disponibile în afaceri.

Rentabilitatea: caracteristici principale

Alături de termenii analizați mai sus, este adesea folosit și termenul consonant „rentabilitate”. Ce este? Rentabilitatea și rentabilitatea - care este diferența? Rentabilitatea, ca și profitabilitatea, arată cât de bine este utilizată o anumită resursă într-o afacere.

Rentabilitatea este calculată ca raportul dintre toate veniturile și orice activ (totalitatea lor) sau afacerea în ansamblu. Aici diferă de rentabilitate - este un raport cu costul produselor vândute (serviciile furnizate). Măsurată și ca procent.

Concluzie

Calcularea indicatorilor de profit și profitabilitate nu este întotdeauna simplă, dar este necesară pentru orice întreprindere. Cunoașterea semnificației acestor coeficienți și a modificărilor lor în dinamică face posibilă înțelegerea cât de de succes are o afacere, dacă are nevoie de modernizare și revizuire procese tehnologice. Pentru a calcula, mai întâi trebuie să cunoașteți costul întregului produs și veniturile primite.

Evaluarea performanței unei companii poate fi realizată în mai multe moduri. De obicei, indicatori de profit și profitabilitate sunt utilizați în acest scop. „Jongleria” pricepută a acestor categorii face posibilă înfrumusețarea serioasă a realității sau, dimpotrivă, exagerarea organizației. Cum se face distincția între aceste categorii și care indicator reflectă mai exact eficiența muncii?

Ce este profitabilitatea și profitul

Rentabilitatea– un indicator economic relativ care demonstrează nivelul de eficiență al unei instituții. Se calculează prin raportul dintre profit și o altă valoare (volumul vânzărilor de produse, mijloacele fixe ale instituției, numărul de personal etc.). Acest indicator face posibilă evaluarea eficienței organizației și a managementului acesteia în ansamblu. ÎN în sens general Rentabilitatea se referă la raportul dintre profit și venit.

Profit– un indicator economic absolut, determinat prin deducerea costurilor din suma veniturilor.

În articolul meu anterior, am vrut să răspund la întrebarea: cum să cuantific mărimea eficienței? Discuția a arătat că materialul prezentat a ridicat mai multe întrebări noi decât a răspuns. S-a dovedit, de exemplu, că în această etapă cititorul nu are nevoie formula de eficienta, ci mai degrabă avem nevoie de un răspuns la întrebarea: „Pentru ce este formula eficienței?” și „Care este esența eficienței?”

Înțeleg că ridicând un subiect atât de serios, risc să cad sub un flux de critici incomparabil mai puternic? Bineînțeles că există. Dar, până la urmă, cercetătorii problemei căutării unei definiții conceptuale și cantitative eficienta afacerii, pe baza utilizării modelelor și metodelor clasice, nu au răspuns la întrebarea: „Ce este eficiența?”

Cum poate această publicație să ajute profesioniștii în management? În primul rând, înțelegerea limitărilor care sunt impuse sarcinii asociate cu determinarea eficienței, utilizarea instrumentelor managerului care sunt utilizate în mod tradițional atunci când se încearcă găsirea unui răspuns acceptabil la aceste întrebări. La urma urmei, convingerea că alegeți cu adevărat cea mai profitabilă opțiune de investiție nu poate fi bazată pe teză: dacă o tehnică cunoscută este utilizată pe scară largă, ea dă a priori rezultate de încredere.

Cine are nevoie de certitudine cu conceptul de „eficacitate”? Certitudinea este necesară pentru cei care doresc să atingă rate maxime de dezvoltare a afacerii. Dacă nu există o astfel de nevoie, atunci trebuie să apelați la subiectul economisirii resurselor.

1. Care sunt limitele rentabilității?

Pentru a înțelege esența eficienței, cel mai bine este să luați în considerare caracteristicile manifestării sale folosind exemple specifice. Evident, eficiența este un indicator relativ. Pentru a vedea acest lucru, luați în considerare două tipuri de tranzacții comerciale simple (Figura 1). Aici sunt investiția; D – venit; T – timpul de funcționare.

Figura 1

Este ușor de observat că aceste operațiuni sunt echivalente din punct de vedere al eficienței. Într-adevăr, dacă vrem să investim două unități monetare, atunci rezultatul investiției lor în două operațiuni de primul tip va fi imposibil de distins de investiția aceluiași investitieîntr-o operație de al doilea tip (Figura 2).

Figura 2

• Concluzia 1. Dacă durata a două operații simple este egală (T 1 = T 2) și rentabilitatea lor este egală (R 1 = R 2), eficiența operațiilor studiate O 1 și O 2 este echivalentă, întrucât pentru operația O 1 cu mai puțin investiție este întotdeauna posibilă crearea unei operațiuni pereche O 1.2 cu investiții suplimentare O 1.2 = O 2 -O 1, iar rezultatul operațiunilor pereche va asigura un profit total egal în raport cu operațiunea O 2.

Acest fapt, precum și faptul că indicatorul de rentabilitate, în acest caz, oferă răspunsul corect la întrebarea legată de evaluarea eficienței, pe baza parametrilor de bază ai fiecărui tip de operațiune, este luat de mulți drept dovada că rentabilitatea este sinonimă. cu eficienta. Că nu este cazul, arată un studiu a două tipuri de operații cu durate diferite (Figura 3).

Figura 3

Astfel, fiecare dintre operațiunile de al doilea tip este mai eficientă decât operațiunea de primul tip, deși rentabilitatea sa este de două ori mai mică. De ce? Investiția în al doilea tip de operațiune vă permite să o returnați la momentul t 1 cu un profit de o unitate și să investiți din nou investiția primită într-o operațiune cu astfel de parametri. La momentul t 2, returnați din nou investiția cu un profit de o unitate.

Profitul total din investiția în operațiuni de primul tip în timpul t 2 va fi de două unități. Același profit va fi primit până la momentul t 2 din operațiuni de al doilea tip.

În ciuda faptului că investițiile și veniturile directe din procese construite pe operațiuni de primul și al doilea tip sunt egale, din punct de vedere al eficienței, aceste operațiuni nu sunt echivalente. Acest lucru se datorează faptului că profitul din al doilea tip de operațiune, primit la momentul t 1, poate fi investit imediat într-o nouă operațiune sau proiect.

Întrucât, până la momentul t 2, operațiunea nou creată cu rentabilitate „mamă” va aduce profit suplimentar investitorului, operațiunea celui de-al doilea tip este mai eficientă decât operațiunea primului tip. Durata operațiunii „filiala” va fi determinată de nivelul cererii pentru produsul său de consum. În cazul unei cereri scăzute și al necesității de „încadrare” într-un interval de timp dat, noile investiții pot fi împărțite într-un număr de investiții mai mici ca volum.

• Concluzia 2. Dintre cele două tipuri de operații simple cu investiții (costuri) egale și timpi de operare multipli, operațiunea cu timp mai mic este mai eficientă dacă la momentul finalizării simultane a proceselor construite pe aceste tipuri de operațiuni, profitul lor procedural este același.

După analiza celui de-al doilea exemplu, devine clară complexitatea problemei pe care indicatorul de performanță „ar trebui să o rezolve”. În special, el trebuie să indice că operațiunea de al doilea tip (Figura 3) este mai eficientă decât operațiunea de primul tip, ținând cont de timpul acestor operațiuni, de rentabilitatea acestora și de efectul investirii propriilor profituri.

Conceptele de „eficiență” și „utilizarea eficientă a resurselor” în cadrul acestei lucrări sunt sinonime. La rândul său, pentru a defini conceptul de „utilizare eficientă a resurselor”, precum și pentru a conduce o conversație de fond în viitor, este necesar să se creeze o bază terminologică de bază. Pentru a obține concluzii generale, această bază terminologică va avea o orientare cibernetică.

2. Sistem de simboluri și model țintă de funcționare

Să fim de acord să notăm produsele de intrare ale operației prin simbolurile de bază R1, R2, R3..., iar produsele de ieșire ale operației prin simbolurile de bază P1, P2, P3... (Figura 4).

Figura 4

În cazurile în care vorbim despre expresia cantitativă a unui produs, vom adăuga simbolul Q la simbolul R sau P. Apoi obținem următorul sistem de notație în modelul de operare pt. denumire cantitativă valorile produselor RQ 1, RQ 2, RQ 3... și PQ 1, PQ 2, PQ 3... (Figura 5).

Figura 5

Pentru fiecare produs semnificativ al operațiunii, trebuie să se obțină o estimare expertă a unității de produs (costul unitar al produsului). Pentru a indica valoarea unei unități a unui produs, vom adăuga simbolul s la denumirea sa de bază cu caractere mici. În acest caz, evaluarea de către expert a unei unități de produs de intrare va fi notată pentru primul produs cu rs1, iar pentru primul produs de ieșire cu ps 1.

Simbolurile rs 1 și ps 1 sunt litere mici deoarece evaluarea expertului este un parametru care, în cazul general, se modifică în timp și nu poate fi integrat (la fel ca, de exemplu, temperatura).

Vom nota evaluarea de către experți a volumului total de investiții prin atașarea simbolului E la simbolurile de bază ale produselor de intrare și de ieșire. Acum, folosind sistemul de notație acceptat, putem determina evaluarea de către experți a primului produs de intrare și a primului produs de ieșire ca RE 1 =rs 1 *RQ 1 și PE 1 =ps 1 *PQ 1 (Figura 6).

Figura 6

Este ceva mai dificil cu produsele ai căror parametri sunt distribuiți în timp. Imaginați-vă că avem în vedere o operațiune de încălzire cu lichid cu gaz natural. Apoi putem vorbi despre cantitatea totală de produs consumată, folosind simbolul RQ g când vorbim despre volumul de consum, sau RE g când vorbim despre estimarea expertului sau costul volumului de gaz consumat.

Dacă avem nevoie de un model de produs distribuit în timp și vom avea nevoie de el, atunci vom trece la un sistem cu litere mici. Denumirea rq g (t) va indica faptul că, de exemplu, acesta este consumul de gaz R g pe unitatea de timp (Figura 7).

Figura 7

În același timp, dacă dorim să vedem volumul consumului de gaz la momentul curent, trebuie să integrăm funcția rq g (t). Vom nota valoarea integrală a funcției rq g (t) folosind simbolul i ca prefix la denumirea rq g (t) (Figura 8). În acest caz:

Figura 8

Dacă este necesar să se determine volumul de gaz consumat în intervalul de la t 1 la t 2, atunci acesta poate fi obținut din următoarea expresie:

Cel mai adesea, informațiile despre un proces de sistem sunt prezentate sub formă discretă, în special sub formă de serii temporale. Funcțiile de impuls sunt mai ușor de integrat decât funcțiile continue. Esența acestui proces este prezentată în Figura 9, unde x(t) este funcția de impuls și y(t), integrala sa:

Figura 9

Când luăm în considerare aspecte legate de conceptul de „eficiență”, vom avea nevoie de un model în care produsele de intrare și de ieșire ale operațiunii să fie reduse la valori comparabile. Definim un astfel de model ca model țintă al operației (Figura 10).

Figura 10

Un model cu produse de ieșire distribuite în timp nu este foarte convenabil ca obiect de studiu. Prin urmare, să simplificăm și mai mult și să introducem conceptul de „operare țintă simplă”.

Un astfel de model are un singur produs de intrare (investiție) cu valoarea evaluării de expert RE și un produs de ieșire (produs țintă - profit economic), cu valoarea evaluării de expert PE. Momentul recepționării produsului R la intrarea operațiunii corespunde începutului acestuia, iar momentul transferului produsului de ieșire P către consumator corespunde momentului finalizării acestuia. În acest caz, orice operațiune țintă simplă poate fi descrisă printr-un triplu de parametri: RE, PE și T op (Figurile 11 și 12).

Figura 11

Figura 12

Ce model este cel mai bine utilizat depinde de situație. De exemplu, pentru a modela un proces care constă din mai multe operații țintă, veți avea nevoie de un model vectorial (Figura 12). Pentru a deriva formula pentru eficacitatea operațiunii țintă, primul model (Figura 11).

Fiecare indicator al triplelor RE, PE și T op este unul dintre parametrii săi de bază.

3. Conceptul de „efect de sistem” este primul pas către înțelegerea esenței eficienței

Să definim un sistem de indicatori de bază pentru o operațiune țintă simplă. Vom considera astfel de indicatori de bază ca fiind indicatori care se obțin pe un set de parametri de bază, fără a utiliza transformări suplimentare ale modelului de operare simplă.

Acești indicatori de bază includ:

• AE=PE-RE - valoare adăugată (valoare adăugată, profit)
• kAE=(PE-RE)/RE - coeficientul de valoare adăugată (rentabilitatea)

După finalizarea operațiunii țintă, sistemul studiat transferă în sistemul de consum un produs de consum cu valoare de evaluare de expertiză egală cu PE în schimbul unui produs de schimb de valoare echivalentă. În acest caz, produsul de schimb rezultat este în esență două părți de resurse. O parte este echivalentul valorii adăugate (AE), a doua parte este echivalentă cu partea de cost a operațiunii anterioare (RE).

Problema utilizării eficiente a resurselor poate fi pusă doar dacă „gândirea de afaceri” a supersistemului (proprietarul de afaceri) vizează maximizarea capacităților acestuia. În acest caz, de exemplu, procesul sistemului studiat este continuu, iar produsul țintă, după primirea lui, este investit în produsul de intrare. sistem nou, care, după ce l-a primit, începe un proces de sistem paralel.

Dacă un supersistem alocă o parte din resursele sale sistemului gestionat pentru a efectua o singură operație și, la finalizarea acestuia, ia întregul volum al produsului de schimb și oprește procesul și, în același timp, supersistemul are o rezervă de resurse neutilizate, atunci nu are sens să vorbim despre utilizarea eficientă a resurselor.

După cum arată istoria dezvoltării ciberneticii și economiei, pentru care eficiența este cel mai important indicator [TSB, vol. 29], nu a fost posibilă elaborarea sau derivarea unui indicator universal de eficiență pe baza cadrului teoretic existent. Aceasta înseamnă că soluția la această problemă se află dincolo de conceptele existente ale modelului de operare.

Cheia pentru rezolvarea acestei probleme poate fi, de exemplu, conceptul de „efect de sistem” („efect economic”). Adică „efectul de sistem” este, pe de o parte, un concept binecunoscut, dar un concept care s-a dovedit a fi o Cenușăreasa printre clasicii teoriilor economice și cibernetice.

Ce este unic la conceptul și esența definite ca „efect”? Dacă luăm în considerare conceptul de „profit” și stabilim relația acestei categorii cu operațiunea studiată, vom observa că profitul este direct legat de operațiunea țintă în cadrul căreia a fost primit și determinat. Efectul sistemic este complet diferit. Efectul nu este obținut în cadrul operațiunii studiate și, în consecință, nu este determinat în acest cadru. Efectul este rezultatul utilizării resursei „profit”, dar în cadrul altul funcţionarea sistemului.

Acesta este primul. A doua și mai semnificativă notă este că efectul sistemic nu este produsul țintă. Acesta este un proces în timp. Astfel, pentru a determina eficiența, trebuie stabilită relația dintre procesele trecute și viitoare.

Dar sarcina operațiunii studiate este să „pese” de propria eficiență și nu de eficacitatea unei operațiuni viitoare. Prin urmare, este necesar să se stabilească o relație între efectul potențial al viitorului și procesele de utilizare a resurselor din trecut. Gândind în acest fel, se poate gândi la indicatorul de performanță ca vedere generală, ca raport dintre efectul potențial al utilizării profiturilor în viitor și indicatorul care caracterizează utilizarea resurselor în cadrul operațiunii în studiu E = A/RES.

Pe baza formulei eficienței în formă generală, putem defini conceptul de eficiență. Pentru a face acest lucru, definim indicatorul absolut RES, care caracterizează resursele asociate operațiunii în studiu, ca intensitate de resurse a operațiunii.

• Definiţie. Eficacitatea unei operațiuni țintă este determinată de raportul dintre efectul potențial absolut care va fi obținut din investiția produsului țintă rezultat în cadrul operațiunii țintă care este studiată și intensitatea resursei operațiunii țintă care este studiată.

4. Cheia pentru obținerea formulei de eficiență este un model detaliat al operațiunii țintă

Pentru a încerca să derivăm o formulă pentru intensitatea resurselor SRE, este necesar să se construiască un model al funcționării țintă a noii clase. Să stabilim ce este special la modelele acestei noi clase.

După cum sa menționat, efectul sistemic se manifestă în procesul de dezvoltare a investițiilor. Și modelul construit anterior al operațiunii țintă nu afișează procesul în timp, ci „instantanee” ale procesului în momentul înregistrării produselor de intrare și de ieșire (Figura 13).

Figura 13

Pentru ca modelul de operare să reflecte cu adevărat dinamica proceselor, este necesar, pe baza „instantaneelor”, să se reconstruiască imaginea mișcării produselor în cadrul operațiunii studiate. Pentru a transforma un „instantaneu” al modelului de înregistrare a unei operații într-o imagine care descrie procesul de mișcare a produsului de intrare și de ieșire, este necesar să se integreze funcțiile re(t) și pe(t). Ca rezultat, obținem un model detaliat al unei operații țintă simplă sub forma funcțiilor ire(t) și ipe(t), prezentate în Figura 14.

Figura 14

Dacă construim diferența dintre aceste funcții, obținem un model dinamic al unei operații țintă simplă sub forma unei singure funcții ice(t). La rândul său, funcția ice(t) poate fi reprezentată ca două funcții: funcțiile ibe(t) și ide(t) - vezi Figura 15.

Figura 15

Fluxul închis ibe(t) reprezintă munca investiției în operațiunea studiată, iar fluxul deschis ide(t) reprezintă munca produsului țintă în noua operațiune.

5. Rentabilitatea complexă este aproape o „formulă a eficienței” pentru modelele de operațiuni simple direcționate

Să presupunem că operarea produsului țintă pe un interval unitar din momentul în care operațiunea țintă este finalizată este un efect potențial. Valoarea sa AET este determinată de aria dreptunghiului din relația AET=(PE-RE)xT1. Prin urmare, se poate presupune că raportul dintre aria AET și aria RET=RExTop este indicatorul de eficiență (ET), care poate fi utilizat ca criteriu de eficiență. Apoi ET=AET/RET. Să definim indicatorul rezultat prin conceptul de „profitabilitate globală”.

Să luăm în considerare trei perechi de operații, a căror eficacitate poate fi determinată folosind o abordare logică.

Tabelul 1

Analiza arată că indicatorul rezultat al profitabilității cuprinzătoare (ET) a făcut față sarcinilor care i-au fost atribuite. Ce se întâmplă? A fost rezolvată problema și indicatorul dezvoltat a rezolvat cu succes problema evaluării eficacității operațiunilor țintă cel puțin simple?

Aici este foarte ușor de făcut presupunerea greșită că indicatorul ET este un indicator al eficienței pentru întreaga clasă de operațiuni țintă simple. Pentru a-și demonstra incapacitatea de a compara cantitativ eficacitatea diferitelor clase de operațiuni țintă simple, este suficient să evaluăm eficacitatea operațiunilor (Figura 3).

După cum sa definit anterior, E1>E2. Calculele arată că ET1=ET2. Aceasta înseamnă că criteriul rentabilității complexe nu este un criteriu al eficienței, indicatorul AET nu este un efect potențial, iar indicatorul RET nu este intensitatea resurselor.

Este inutil rezultatul obtinut din punct de vedere practic? Evident că nu. Indicatorul ET face posibilă utilizarea unui instrument de testare universal pentru evaluarea comparativă a eficacității operațiunilor țintă simple în cadrul unei clase restrânse. Ce oferă din punct de vedere științific? Din punct de vedere științific, rezultatul obținut arată potențialul unui model extins (dinamic) al operațiunii țintă.

6. Cum se determină pragul de rentabilitate real al operațiunii țintă?

În economie există conceptul de prag de rentabilitate. Folosind sistemul de notație acceptat, un astfel de punct poate fi definit ca punctul în care funcția ice(t) intersectează axa timpului, așa cum se arată în Figura 17. Dar metoda de determinare a pragului economic suferă de un defect semnificativ. . Ea nu simte toate subtilitățile asociate cu pierderile procesului studiat.

Să ne uităm la logica relației dintre procesul de consum de resurse al operațiunii studiate și procesul de productivitate a resurselor din utilizarea produsului țintă ca urmare a unor noi investiții.

Fluxul închis de consum de resurse ibe(t) depinde de doi parametri. Aceasta este valoarea investiției și timpul de stare asociată acesteia. Când munca produsului țintă (profitul) compensează această parte complexă a costurilor? Având în vedere că avem în vedere un model simplu de operare țintă, răspunsul poate fi obținut cu ușurință folosind o grilă. Numărul de dreptunghiuri din interiorul rețelei este de patru. În consecință, momentul compensării fluxului de consum de resurse de către fluxul de ieșire a resursei va fi la punctul ta.

În general, poziția acestui punct pe axa timpului poate fi determinată grafic ca punct de intersecție al funcțiilor vbe(t) și vde(t), așa cum se arată în Figura 16.

Figura 16

Ce indică noul prag de rentabilitate? Se spune că pentru a obține o nouă clasă de indicatori ai operațiunilor țintă, inclusiv formule de eficiență, este necesar să se studieze modelul operației țintă nu pe intervalul Top, ci în intervalul Ta. Formula prezentată în articolul anterior „Merită jocul lumânarea: cum să evaluăm matematic eficacitatea”, să-i spunem formula EFFLI, a fost obținută ca rezultat al cercetării în mod specific model dinamic operațiune țintă.

Indicatorul de profitabilitate a fost obţinut utilizând date din modelul contabil al operaţiunii (Fig. 13). Diferiți „părinți”, diferiți indicatori, diferite domenii de aplicare.

Acesta este motivul pentru care profitabilitatea nu este eficiență.