Regimuri fiscale pentru antreprenori: alegerea sistemului fiscal simplificat. Impozite plătite în regimul de impozitare simplificat

Colectarea taxelor fiscale prevede completarea bugetelor locale și de stat, prin urmare proprietarii de orice tip de afaceri sunt obligați să efectueze plăți obligatorii, cum ar fi companii mariși micii întreprinzători. Pentru a ușura povara financiară pentru antreprenorii individuali, există 2 tipuri de impozite - obișnuite (15%) și simplificate (15% sau 6%). Sistemul de impozitare simplificat existent sugerează că contribuțiile pot diferi ușor - calculul lor ia în considerare un astfel de parametru precum prezența sau absența angajaților în companie.

Ce este impozitul simplificat pentru antreprenorii individuali?

Regimul simplificat de colectare a contribuțiilor sau sistemul simplificat de impozitare presupune că, pentru raportare, un antreprenor trebuie să întocmească un volum mai mic de documente decât în ​​alte cazuri, rata dobânzii și suma de plătit vor fi semnificativ mai mici. De asemenea, o singură taxă trebuie plătită o dată pe an, ceea ce reduce sarcina contabilă. Totodată, omul de afaceri trebuie să depună o declarație corespunzătoare statutului său juridic. Selectarea acesteia implică mai multe opțiuni de raportare (o dată într-o anumită perioadă de timp):

• trimestrial;
• șase luni;
• timp de 9 luni ale anului curent.

Nu este nevoie să raportați conform unei scheme speciale, în acest caz este suficient să intrați plata in avans, dar va trebui să îl calculezi în avans singur sau să apelezi la serviciile unui contabil. Sistemul de impozitare simplificat nu numai că simplifică sarcina financiară, dar reduce și numărul de documente care trebuie completate pentru depunerea ulterioară la Serviciul Fiscal Federal. De asemenea, o astfel de alegere înlocuiește următoarele poziții din anul curent care necesită plata unei anumite sume de bani:

• pe venitul unui antreprenor, ca persoană care nu are forma juridica(individual);
• privind proprietatea care este implicată în afaceri (există o serie de excepții care trebuie discutate cu reprezentanții biroului fiscal în mod individual);
• pentru valoare adăugată (există și excepții).

Sistemul simplificat de impozitare pentru antreprenorii individuali are mai multe tipuri de rate. Un antreprenor poate alege varianta:

• impozitarea veniturilor dvs. la 6%;
• de asemenea, puneți în centrul atenției cheltuielile, în acest caz va fi necesar să plătiți 15%, dar scădeți suma cheltuielilor efectuate din venituri.

O precizare importantă: din valorile de 6 și 15%, puteți scădea suplimentar suma contribuțiilor de asigurare către stat.

Alegerea ar trebui să țină cont de dezavantajele existente:

• nu poți aplica pentru sistemul simplificat de impozitare dacă venitul tău anual depășește 120 de milioane;
• sistemul va trebui abandonat dacă venitul este de 120 de milioane (pe an);
• Toate plățile financiare trebuie efectuate prin casa de marcat.

Nu toate cheltuielile pot fi luate în considerare și utilizate pentru a reduce suma totală contribuită la contul de deducere, așa că trebuie să vă familiarizați cu lista specială prezentată Serviciului Fiscal Federal. Sistemul nu se aplică fondurilor sociale sau imobiliare - suma nu poate fi redusă pe cheltuiala acestora.

Modificări preconizate în 2018

În 2018, au apărut schimbări în sistemul fiscal simplificat cu care antreprenorii trebuie să se familiarizeze. Impozitul simplificat obligatoriu pentru întreprinzătorii individuali 2018 (cât de plătit și cum să îl înregistrați este indicat pe standurile Serviciului Federal de Taxe) a suferit următoarele modificări (sumele sunt indicate în ruble):

• creșterea limitelor - sistemul funcționează până la un venit de 120 milioane pe an (anterior era de 100 milioane);
• la trecerea la un regim care ține cont de profituri pe 9 luni, suma aferentă anului în cantitate maxima— 112 milioane;
• Salariul minim nu s-a schimbat – este de 7.500 în prima jumătate a anului și de 7.800 în a doua.

De asemenea, sistemul fiscal simplificat 2018 presupune că:

• nu se vor aplica penalități, amenzi și penalități stabilite anterior pentru datorii în depunerea rapoartelor;
• anul acesta este introdusă o inovație - casa de marcat online. Cu ajutorul lor, informațiile despre vânzările finalizate vor fi trimise direct Serviciului Federal de Taxe (local), ceea ce ar trebui să faciliteze antreprenorilor să țină evidența finanțelor și să calculeze suma de plată a impozitelor.

CCA pentru contribuții a suferit modificări, precum și codurile de deducere pentru copii nu numai antreprenorii individuali, ci și alte persoane pot plăti impozite.

Tranziția antreprenorului la un sistem simplificat de plată a taxelor

Trebuie amintit că sistemul simplificat de impozitare 2018 este disponibil pentru întreprinzătorii individuali dacă respectă următoarele reguli:

• personalul angajează cel mult 100 de persoane (înregistrate oficial, în termen de 12 luni);
• veniturile primite din activitatea de afaceri pe o perioadă de 9 luni (3 trimestre) nu au depășit 112 milioane de ruble (confirmat prin depunerea unei declarații);
• tipul de activitate al companiei este permis regulile existenteînregistrarea sistemului fiscal simplificat;
• a fost depusă o cerere scrisă din partea antreprenorului (persoana principală din companie) în termenul stabilit;
• trecerea la plata mai usoara si situatii financiare va avea loc de la începutul noii perioade fiscale.

În alte cazuri, tranziția nu va fi posibilă. Nu puteți alege sistemul de impozitare simplificat atunci când antreprenorul individual se află în sistemul unificat de impozitare agricolă.

Tipuri de activități pentru sistemul fiscal simplificat: cui i se interzice utilizarea acestei scheme de impozitare

Sistemul de impozitare simplificat 2018 nu este permis pentru înregistrare atunci când un antreprenor individual a ales următoarele tipuri de activități:

• fond de pensii privat;
• activitati bancare;
• companie de microfinanțare;
• asigurare;
• investiții;
• case de amanet;
• minerale naturale rare (exploatare, vânzare);
• mărfuri cu accize (producție);
• advocacy (practică privată);
• activitati notariale (private);
• organizarea jocurilor de noroc.

Nu puteți aplica pentru un formular simplificat dacă afacerea este o instituție bugetară, deținută de guvern sau o companie înregistrată în altă țară. De asemenea, persoanele care au semnat un acord oficial privind împărțirea bunurilor sau produselor nu pot beneficia de avantajele oferite de sistemul fiscal 2018.

Când să treceți la sistemul fiscal simplificat: timpul și caracteristicile procesului

Următoarele întrebări ar trebui să fie clare pentru un antreprenor: impozitul întreprinzătorului individual pe bază simplificată 2018, cât să plătiți și când puteți alege un sistem similar. În primul caz, mult depinde de prezența sau absența subordonaților și de cifra de afaceri financiară. Tranziția este posibilă sub rezerva următoarelor reguli:

• începutul unei noi perioade fiscale (nu va fi posibilă trecerea prin sistemul fiscal pentru anul sau trimestrul precedent);
• a fost depusă o cerere corespunzătoare la în scrisîn perioada (lunile calendaristice) 1.10 – 31.12 a anului în curs (excepție – deschiderea unui antreprenor individual);

Revenirea la sistemul simplificat este posibilă, dar pentru aceasta omul de afaceri va trebui să aștepte 1 an (timpul se socotește din momentul plecării).

Impozit pentru antreprenorii individuali pe o bază simplificată 2018, cât să plătească - 6% și 15%

Dacă alegeți impozitul simplificat pentru întreprinzătorii persoane fizice 2018, de cât să plătiți depinde dobândă consemnat în documente. Există 2 moduri luate în considerare în calcule:

• componenta venit - profit (rata 6% cu posibilitate de reducere la 1% prin decizie a autoritatilor regionale);
• Cheltuielile efectuate de întreprinzătorul individual se scad din venituri (rată de 15%) - în acest caz se iau în considerare doar componentele de cheltuieli ale activității. Autoritățile locale poate reduce rata la 5%.

Un antreprenor viitor sau actual poate alege cel mai mult varianta potrivita pentru a formula cota de impozitare. Dacă cheltuielile ajung la 60%, iar venitul companiei este de 40%, atunci soluția optimă ar fi alegerea opțiunii „venituri și cheltuieli”.

Ce taxe trebuie să plătească antreprenorii individuali pentru sistemul de impozitare simplificat de 6% cu și fără angajați în 2018?

80% dintre oamenii de afaceri se străduiesc să aplice pentru un sistem de impozitare simplificat de 6%, deoarece sarcina din partea financiară va fi mai mică, fondurile rămase pot fi redirecționate către dezvoltare. Va trebui să se țină seama de următorul punct: dacă a fost format sau nu personalul care lucrează pentru întreprinzătorul individual.

Contribuții pentru antreprenori individuali 6%: fără angajați

Impozitul întreprinzător individual pe bază simplificată 2018: cât să plătiți dacă nu există angajați - suma este formată din două contribuții (personale) plată - ruble:

• PFRF (din 2018) – 19356,48;
• MHIF – 3796, 85.

Aceste plăți sunt obligatorii. Valoarea lor poate diferi, deoarece este legată de indicatorii salariului minim.

Apare o taxă suplimentară de 1% dacă venitul este de 300.000 (suma se calculează din diferența dintre acest indicator și venit). Se pare - 23155 și 33 de copeici, precum și 1% în caz de exces în componenta venitului.

Se pot face deduceri fiscale pentru valoarea integrală a contribuțiilor, inclusiv 1%. Calculul aproximativ al plății viitoare:

Contribuțiile plătite (pentru trimestrul) au fost de 100 mii, această sumă incluzând 1%, deoarece a existat un excedent de venit. Taxa în acest caz s-a ridicat la 300 mii. Suma de plată cu deducere se calculează după cum urmează: 300 mii – 100 mii = 200 mii.

Este important de reținut că doar acele taxe care au fost plătite în perioada de facturare pot fi deduse.

Contribuții pentru antreprenorii individuali la o rată de 6% cu angajații

În cazul în care funcționarea cu drepturi depline a companiei necesită formarea unui personal, suma de plată va fi mai mare - trebuie să plătiți nu numai contribuții personale, ci și pentru fiecare dintre angajați.

Onorariile personalului vor fi după cum urmează:

• 30% din redevențe ( salariile, bonusuri) – munca trebuie efectuată în baza unui contract;
• 2,9% din suma plății - lucrarea se desfășoară în baza unui document special - act de drept civil.

Un antreprenor cu statut de antreprenor individual are dreptul de a reduce impozitul datorat contribuțiilor pe care le-a plătit la timp, dar nu mai mult de jumătate (50%) din suma plătită.

Ce taxe trebuie să plătească un antreprenor individual dacă rata este de 15%

Sistemul de impozitare simplificat din 2018 presupune 15% (cheltuielile sunt deduse din venituri Toate contribuțiile pot fi deduse din impozit (nu sunt prevăzute restricții). Atenţie! Radierea poate fi completă (100%), inclusiv posibilitatea includerii sumelor în secțiunea de cheltuieli. Există, de asemenea, următoarele caracteristici:

• cheltuielile au depășit componenta de venit a activității - pierderea suportată de întreprinzătorul individual va fi luată în considerare în noua perioadă de raportare (nu depășește 30%);
• Compania operează în pierdere - suma de plătit este de 1% din profitul posibil.

Pentru a calcula, va trebui să scădeți cheltuielile din venituri, apoi să înmulțiți cu 15%. În perioada următoare se va lua în considerare diferența de plăți.

venituri din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile în 2018: ce este inclus în cheltuieli

Pentru a înțelege ce este inclus în conceptul de „cheltuieli”, este necesar să se studieze cu atenție lista stabilită de lege. Pentru un om de afaceri individual, următoarele opțiuni (finanțe cheltuite) sunt relevante:

• achiziționarea de fonduri necesare funcționării companiei;
• achiziționarea de drepturi exclusive;
• costurile procesului de producție.

Conceptul de cheltuieli include și achiziția de active necorporale sau de know-how (în domeniul electronicii). Costuri financiare care pot fi anulate în noua perioadă fiscală:

• pentru a obține brevete pentru activitățile unei persoane fizice sau ale unei companii;
• efectuarea de lucrări de reparații;
• costuri financiare necesare și de forță majoră;
• plata salariilor;
• închiriere de spații sau cumpărare;
• asigurare de afaceri sau spații.

Pentru a nu rata ocazia de a reduce povara financiară, trebuie să studiați cu atenție codul fiscal, și anume articolul 346.

Momentul de plată a obligațiilor financiare pentru menținerea afacerii în domeniul juridic depinde de tipul ales pentru decontările cu fiscul. Dacă antreprenorul individual plătește în avans, atunci toate fondurile trebuie plătite:

• până pe data de 25 aprilie, iulie, respectiv octombrie (pe trimestru);
• impozit unic– până la sfârșitul lunii aprilie;
• contribuții financiare (până la 1) în aprilie, iulie și octombrie (pe trimestru) și până la 31 decembrie (pentru a închide complet anul și a nu avea datorii).

Dacă există personal – până pe data de 15 a fiecărei luni.

Instrucțiuni pas cu pas pentru începători: cum să plătiți impozite pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat în 2018

Este necesar să se calculeze corect cuantumul impozitelor și contribuțiilor pentru a elimina posibilitatea unor penalități, amenzi și alte fenomene neplăcute pentru oamenii de afaceri care complică dezvoltarea companiei. Calculele iau în considerare rata selectată de 6 sau 15%.

Calcul impozitului: antreprenor individual 6% cu salariati

Cu condiția ca personalul să aibă 5 angajați, iar baza de calcul este partea de venit: 90 mii (trimestru), contribuții (pentru toată lumea și întreprinzătorul individual) - 30 mii. Timp de 6 luni, veniturile s-au ridicat la 550 mii, contribuții - 30.000 și 1% obligatoriu pentru venitul în exces. Se dovedește: 550000 -300000X1% = 2 mii 500 de ruble.

Plăți necesare în cadrul sistemului simplificat: 90000X6% = 5400 ruble. Scăzând contribuțiile (30 de mii de ruble), obținem o sumă negativă de -24600, ținând cont de restricțiile de 50%, 5400 de ruble ar trebui împărțite la 2, se pare că 2700 de ruble. Taxa pentru 6 luni: 550 mii X 6%, se dovedește 33.000 Scăzând taxele 33.000 - (30.000 ruble X 2 + 5.000 ruble) veți primi, de asemenea, o sumă negativă de - 32.000 ruble. În consecință, 33.000 de ruble trebuie împărțite în jumătate, rezultând 16.500.

Calcul impozitului: antreprenor individual 6% fără angajați

Cu un venit de 560 de mii de ruble pe trimestru și contribuții în valoare de 23.154 de ruble, calculele vor fi după cum urmează: (560.000 - 300.000) X 1% = 2.600 de ruble.

Plata în avans = 560.000 X 6% = 33.000 Costurile de asigurare și 1% din profiturile excedentare sunt deduse: 33.000 – 23.154 – 2.600, valoarea finală este de 7.246 ruble.

Cum se calculează impozitul întreprinzătorului individual de 15%

În cazul în care un antreprenor a primit 200.000 de ruble (RF) în profit, iar cheltuielile sale s-au ridicat la 198.000 de ruble, atunci impozitul va fi egal cu 2000 de ruble.

Contabilitate si raportare

Raportarea fiscală trebuie să țină cont de timp. Dacă există personal de angajați, atunci documentele se depun înainte de 20 aprilie (anual), pentru 2 impozite pe venitul persoanelor fizice - trimestrial, înainte de data de 30 luna viitoare. Angajații trebuie luați în considerare - numărul acestora este indicat în documentele depuse înainte de 20 ianuarie (o dată pe an). Nu este prevăzut un sistem de impozitare simplificat pentru SRL-urile cu cifră de afaceri mare.

Astfel, reducerea poverii fiscale în partea financiară este o acțiune foarte reală și legală.

Instrucţiuni

Dacă decideți să deveniți antreprenor individual, fiți pregătiți pentru faptul că va trebui să plătiți impozite nu numai pentru dvs., ci și pentru angajații dvs. Acest lucru trebuie făcut la timp pentru a evita aplicarea unor penalități mari de către inspectorii fiscali.

Există contribuții pe care dumneavoastră, în calitate de antreprenor individual, trebuie să le plătiți către fondurile Federației Ruse. ÎN în acest caz, indiferent de regimul fiscal pe care îl utilizați, trebuie să efectuați plățile către FFOMS la timp și Fondul de pensii Rusia. Suma totală necesară pentru plata impozitelor o puteți găsi pe portalurile oficiale ale Fondului de pensii și ale Fondului federal de asigurări medicale obligatorii. De asemenea, vi se cere să faceți contribuții la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru angajații organizației dumneavoastră.

Pentru a calcula mărimea plății lunare către Fondul de pensii pentru dvs. și angajații dvs., trebuie să găsiți 26% din salariul minim și apoi să înmulțiți acest număr cu doi. Pentru a obține suma plății lunare către FFOMS, înmulțiți salariul minim cu 5,1%. În același timp, conform acestei scheme de impozitare, nu sunteți obligat să faceți contribuții la Fondul de Asigurări Sociale.

Sistemul de impozitare simplificat („sistem de impozitare simplificat”, sau sistemul de impozitare simplificat) vă va cere să plătiți contribuții suplimentare. Inițial, a fost introdus pentru a reduce povara fiscală asupra întreprinderilor mici și mijlocii, precum și pentru a simplifica contabilitatea și contabilitatea fiscală. Dacă tocmai faci primii pași în lumea afacerilor, acest sistem de impozitare ți se va potrivi cel mai bine.

În calitate de antreprenor individual care lucrează în sistemul „simplificat”, trebuie să plătiți toate contribuțiile fiscale o dată pe trimestru. Astfel, va trebui să finalizați doar patru tranzacții fiscale pe an. Trebuie să plătiți toate taxele până la data de 25 a lunii care este considerată raportare (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie). Schema de plată a impozitelor pentru al patrulea trimestru este ușor diferită aici, trebuie să vă achitați datoria fiscală nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor anului de raportare.

Dacă utilizați sistemul simplificat de impozitare, contribuția dvs. fiscală va fi de 6% din venitul net în primele șase luni de muncă, iar apoi va trebui să deduceți 15% din profit trimestrial.

Printre altele, vi se cere să plătiți taxe pentru accize, precum și taxe vamale și guvernamentale. Plata taxelor de transport, teren, apă, precum și impozitul pe extracția resurselor naturale, este obligatorie. Dacă în munca ta folosești obiecte ale lumii vii și resurse biologice acvatice, va trebui să plătești o taxă suplimentară. Dacă aceste contribuții fiscale sunt relevante pentru dvs., contactați filiala regională a serviciului fiscal federal și verificați denumirea lor actuală.

USN, UTII, OSNO, Unified Agricultural Tax, PSN - pentru unii aceste abrevieri nu înseamnă nimic, dar pentru antreprenori indică povara fiscală. Lucrați conform schema generala Absolut toți contribuabilii pot. Dar în Rusia OSNO este cel mai împovărat - atât financiar, cât și administrativ. Întreprinderile mici aleg mai des regimuri fiscale preferențiale, care permit afacerilor înființate să se dezvolte în condiții blânde. Acest articol va vorbi despre sistem simplificat de impozitare (6%).

Esența schemei

Sistemul fiscal simplificat este cel mai popular în rândul întreprinderilor mici. Atractivitatea sa se explică prin încărcătura redusă și ușurința relativă de a păstra înregistrările. Antreprenorii care aleg acest regim sunt scutiți de plata TVA și impozit pe proprietate și transferă doar un singur impozit. Procedura de utilizare a schemei este explicată în capitolul. 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (6 la sută) se acordă organizațiilor fără sucursale, cu un număr mediu anual de până la 100 de persoane și un venit pentru 9 luni de mai puțin de 45 de milioane de ruble. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu poate depăși 100 de milioane de ruble. Contribuabilii pot alege în mod independent baza de calcul: sistem de impozitare simplificat 6%, reducere de impozit datorată cheltuielilor.

„Simplificat” nu poate fi folosit de următoarele organizații:

• bănci, fonduri de investiții, asigurători;
• instituțiile bugetare;
• companii străine;
• furnizarea de servicii juridice și notariale;
• implicat în jocuri de noroc.

De asemenea, antreprenori individuali care:

• fabricarea produselor accizabile;
• sunt angajate în extracția și vânzarea de minerale;
• sunt situate la Impozitul Agricol Unificat;
• nu au informat în timp util despre transferul lor.

Baza de impozitare se determină pe bază de angajamente, adică veniturile și cheltuielile se calculează de la începutul anului. Declarația se depune o dată pe an, iar impozitul se plătește trimestrial: se plătesc avansuri pentru perioadele de raportare, iar soldul sumei se plătește la sfârșitul anului.

Avantajele sistemului fiscal simplificat (6%)

Nu sunt atât de puțini:

• reducerea plăților de impozite;
• depunerea unei declarații o dată pe an;
• capacitatea de a reduce baza de impozitare;
• scutire de TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice;
• capacitatea de a alege independent baza de impozitare;
• disponibilitatea tarifelor preferențiale;
• contabilitate simplificată.

Dezavantajele sistemului fiscal simplificat

• Restricții privind tipurile de activități. Instituțiile financiare, notarii și avocații, fondurile nestatale de pensii și alte organizații enumerate la art. 346 Codul fiscal al Federației Ruse.
• Nu există posibilitatea de a deschide reprezentanțe. Acest factor poate deveni un obstacol pentru companiile care intenționează să-și extindă afacerea.
• Lista limitată de cheltuieli pentru a doua schemă.
• Fără obligația de a întocmi facturi. Pe de o parte, acest lucru economisește timp pe documente. Pe de altă parte, poate deveni un obstacol pentru contrapărțile care plătesc TVA. Ei nu vor putea solicita taxa pentru rambursare.
• Incapacitatea de a reduce baza pentru pierderile suferite în perioada de utilizare a sistemului fiscal simplificat la trecerea la alte moduri și invers.
• Conform celei de-a doua scheme, impozitul va trebui plătit chiar dacă societatea a suferit pierderi în perioada de raportare.
• În caz de încălcare a reglementărilor, dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat se pierde.
• Reducerea bazei datorate avansurilor care pe viitor se pot dovedi a fi sume creditate eronat.
• Întocmirea rapoartelor la lichidarea unei organizații.
• În cazul vânzării mijloacelor fixe achiziționate în perioada de utilizare a sistemului simplificat de impozitare va trebui recalculată baza de impozitare, va trebui plătită o taxă suplimentară și o penalizare.

Cum să merg?

Pentru antreprenorii individuali nou creați, procedura este următoarea. Depuneți o cerere în Formularul nr. 26.2 concomitent cu pachetul de documente pentru înregistrarea de stat. Antreprenorii individuali transferă documente la locul lor de reședință, SRL-uri – la locația lor. Dacă în 30 de zile de la înregistrarea de stat nu este depusă o cerere de aplicare a sistemului fiscal simplificat (6%), contribuabilul trece automat la sistem comun. Întreprinderile care operează trebuie să depună o cerere până la 31 decembrie. Dacă toți parametrii (numărul de angajați, volumul veniturilor, costul sistemelor de operare) sunt îndepliniți, nu vor fi probleme cu trecerea la „sistemul simplificat”.

Prima schemă: sistem fiscal simplificat (venit 6%)

Baza de impozitare (venitul) se înmulțește cu 6%. Din rezultatul obținut se scad avansurile deja transferate pentru anul. Datorită primelor de asigurare plătite pentru beneficiile angajaților (primele trei zile de concediu medical), antreprenorii individuali pot reduce cuantumul impozitului cu maximum la jumătate. Această schemă este mai atractivă pentru antreprenorii care și-au angajat angajați.

O nuanță importantă. Baza poate fi redusă numai prin avansurile acumulate și plătite până la momentul decontării. Adică, dacă contribuțiile pentru decembrie 2015 sunt virate în ianuarie 2016, acestea vor reduce cuantumul colectării pentru perioada anterioară. Nu vor afecta în niciun fel impozitul din 2016.

Exemple

Baza de impozitare pentru 9 luni de muncă s-a ridicat la 1,45 milioane de ruble. Pentru prima jumătate a anului au fost transferate prime de asigurareîn valoare de 35 de mii de ruble, avansuri pentru întreprinzătorii individuali (USN 6%) – 40 de mii de ruble.

Baza: 1,45 x 0,06 = 0,87 milioane de ruble.

Datorită contribuțiilor de asigurare, valoarea impozitului poate fi redusă cu: 87 x 0,5 = 43,5 mii ruble.

Această cifră este mai mică decât valoarea contribuțiilor, deci sunt luate în considerare în totalitate.

Impozit de plătit: 87 – 35 – 40 = 12 mii de ruble.

Să schimbăm condițiile problemei anterioare. Suma primelor de asigurare transferate pentru angajați să fie de 55 de mii de ruble, prestații de invaliditate - 4 mii de ruble, avansuri - 45 mii de ruble.

Valoarea contribuțiilor și a beneficiilor este mai mare decât limita, așa că vor fi luate în considerare doar 43 de mii de ruble.

Impozit de plătit: 87 – 43,5 – 45 = - 1,5 mii de ruble.

Există o plată în exces. În consecință, nu trebuie transferat nimic în bugetul pentru perioada curentă.

A doua schemă: reducerea costurilor

Cheltuielile se scad din venituri, apoi suma se înmulțește cu 15%. Reglementările regionale pot reduce cota de impozitare la 5%. De exemplu, la Sankt Petersburg, toți antreprenorii individuali plătesc sistemul simplificat de impozitare cu o cotă de 10%, iar în regiunea Moscovei - doar cei angajați în domeniul producției de culturi. Dacă profitul este zero sau se înregistrează o pierdere, atunci nu este nevoie să plătiți avansuri pentru trimestrul. Dacă suma colectată pentru anul este mai mică de 1% din venit, atunci trebuie să plătiți un impozit minim de 1% din venit.

Cheltuielile pot include costuri pentru achiziționarea de materiale, mijloace fixe, crearea de active necorporale, salarii, prime de asigurare etc. Toate acestea trebuie să fie justificate economic și susținute de documente. Un antreprenor trebuie să țină o „Registră de Venituri și Cheltuieli” și să reflecte în ea faptul că cumpără sau prestează servicii.

Exemple

Venitul companiei pentru anul este de 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,5 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble.

1) 4 – 3,5 = 0,5 x 0,15 = 0,075 milioane de ruble. – valoarea impozitului;

Valoarea taxei este mai mare plata minima. Ar trebui să plătiți la buget: 75 – 45 = 30 de mii de ruble.

Venitul întreprinderii pentru anul s-a ridicat la 4 milioane de ruble, cheltuieli - 3,8 milioane de ruble, plăți în avans pentru 9 luni - 45 mii de ruble. Numaram:

1) 4 - 3,8 = 0,2 x 0,15 = 0,03 milioane de ruble. - valoarea impozitului;

2) 4 x 0,01 = 0,04 milioane de ruble. – 1% din venit.

Valoarea impozitului calculată este mai mică decât minimul. Trebuie să plătiți 40 de mii de ruble la buget.

Așa se calculează sistemul simplificat de impozitare (6%, 15%).

Obiectul calculului

Antreprenorul trebuie să aleagă el însuși schema de impozitare. La sfârșitul anului, antreprenorii individuali pot scrie o cerere de schimbare a tipului de sistem simplificat de impozitare. Pentru antreprenorii care prestează servicii care nu au cheltuieli materiale mari, este mai profitabil să folosească sistemul simplificat de impozitare (6% venituri). Întreprinzătorii individuali implicați în comerț sau producție ar trebui să aleagă o schemă care reduce costurile.

În ceea ce privește rata dobânzii, factorul cheie aici este profitabilitatea afacerii. Dacă suma planificată a cheltuielilor este de 60% (sau mai mult) din venit, este mai profitabil să utilizați cea de-a doua schemă. În același timp, este important să păstrezi înregistrările corect, să ai documente primare(cu semnături și sigilii) confirmarea cheltuielilor.

Raportare

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare (6%) trebuie să știe ce date să prezinte la fisc.

• Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR).
• Declaraţie.

KUDiR este păstrat de către antreprenorul individual. Afișează doar venituri. La sfarsitul anului se tipărește, paginile numerotate și cusute. Până la 30 aprilie 2016, la Serviciul Fiscal Federal se depune o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat. Contribuțiile la fonduri extrabugetare pot fi plătite în două plăți până la 31 decembrie.

Termenele limită

Antreprenorii individuali trebuie să plătească impozite până în a 25-a zi a primei luni a trimestrului următor: 6% din sistemul simplificat de impozitare se rambursează la sfârșitul anului. Să ne uităm la calendarul fiscal pentru anul:

01.04.16 - plata contributiilor la fonduri (pentru primul trimestru al anului 2016 si soldul pe anul 2015);

25.04.16 - plata unui avans la Serviciul Fiscal Federal (pentru primul trimestru al anului 2016);

30.04.16 - taxe de transfer din sistemul simplificat de impozitare la fonduri (pentru anul 2015);

30.04.16 - depuneți o declarație pentru anul 2015 la Serviciul Fiscal Federal;

01/07/16 – contribuții de transfer (pentru trimestrul II);

25.07.16 - achitați un avans către Serviciul Fiscal Federal (pentru șase luni);

01.10.16 - transfer contribuții la fonduri (pentru trimestrul III);

10.25.16 - plătiți un avans Serviciului Federal de Taxe (pentru trimestrul al treilea);

31.12.16 - contributii de transfer (pentru trimestrul IV).

Trebuie să vă prezentați o singură dată la inspecție pentru a depune o declarație în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Schimbări 2016

În noul an, limitele de venit au crescut cu 32,9%:

• 79,74 milioane de ruble. - suma maximă de venit la care puteți rămâne în sistemul simplificat de impozitare în 2016;
• 59.805 mii de ruble. limita de venit care va intra în vigoare în 2017;
• nu mai mult de 51.615 mii de ruble. Antreprenorii trebuie să câștige bani în 9 luni din 2015 pentru a trece la sistemul fiscal simplificat în 2016.

Amendamentele introduse de Legea federală nr. 232 permit regiunilor să reducă tarifele: de la 6% la 1% pentru prima schemă și de la 15 la 7,5% pentru a doua.

Din 01.01.16, companiile mici sunt scutite de audituri non-fiscale. Dacă o organizație este inclusă din greșeală în planul de audit, aceasta se poate exclude din listă. Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți o cerere, să atașați copii certificate ale raportului privind rezultatele financiare, informații despre numărul mediu de angajați și să trimiteți un pachet de documente la biroul Rospotrebnadzor.

Textul de mai jos descrie ce taxe plătește un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat. Articolul va fi util celor care se gândesc doar să înceapă o afacere, precum și cetățenilor cărora le este frică să lucreze legal de teama taxelor fiscale exorbitante. De fapt, nu este nimic înfricoșător în lista de taxe și taxele pentru oamenii de afaceri din țară sunt foarte rezonabile.

ÎN Federația Rusă oamenii de afaceri care au înregistrat un antreprenor individual efectuează activitatea muncii, aplicând regimuri fiscale reglementate de ansamblul legilor fiscale ale țării. Pe baza cerințelor sistemului de impozitare, întreprinzătorul individual transferă fonduri către trezoreria statului în plus, există taxe obligatorii care nu depind de regimul fiscal.

Astăzi, în țară există mai multe sisteme fiscale, cel mai complex și împovărător este cel tradițional - OCHO, încă trei sunt recunoscute ca fiind ușoare - cel unificat (numit și UNDV sau „impozit imputat”), impozitul agricol (ECXH) și PSN - sistem de brevete. Cel mai de dorit și mai simplu este sistemul de impozitare simplificat - un regim simplificat care vă permite să economisiți taxe și să desfășurați afaceri mai eficient.

Ce este bun la sistemul fiscal simplificat?

Acesta este un regim fiscal special menit să ușureze viața oamenilor de afaceri mici și mijlocii, să simplifice impozitul și contabilitateși permit reducerea sarcinii plăților către trezoreria statului. În varianta „simplificată”, obiectul impozitării poate fi doar veniturile sau veniturile minus cheltuieli. Acest sistem este considerat voluntar, adică un antreprenor poate decide independent să lucreze la sistemul fiscal simplificat. Pentru a face acest lucru, atunci când înregistrați un antreprenor individual, trebuie să depuneți o cerere la serviciul fiscal în care antreprenorul își exprimă dorința de a lucra pe o bază „simplificată”. Puteți trece la acest mod deja în procesul de lucru. Legislația permite o astfel de tranziție o dată pe an, de la 1 ianuarie. Dar există și restricții legale. Firmele care nu au dreptul de a opera în sistemul simplificat de impozitare sunt:

1. Care angajează peste o sută de angajați.
2. Având un venit de peste 58 milioane 805 mii de ruble.
3. Active fixe din care depășesc 150 de milioane de ruble.
4. Firme terțe în care dețin o cotă de peste 25%.

Marele avantaj al „impozitului simplificat” este cota de impozitare diferențiată, adică decizia asupra valorii acesteia este luată de municipalități. O rată de cincisprezece procente este considerată standard pentru baza financiară „venit minus cheltuieli” și șase doar pentru venituri.

Firmele care operează în sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de astfel de tipuri de deduceri fiscale precum:

• colectare profitabilă;
• TVA pentru firmele care nu exportă;
• Impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii privați;
• impozitul pe proprietate (excluzând obiectele pentru care baza financiară este determinată de valoarea cadastrală).

Taxe fiscale pentru „simplificate”

Fiecare întreprinzător individual, indiferent de sistemul de impozitare (inclusiv sistemul simplificat de impozitare), plătește obligatoriu: taxe vamale, taxe de transport, teren, proprietate, extracție minerală, apă și resurse biologiceși așa mai departe. Să ne uităm la ce taxe sunt cerute antreprenorilor pe sistemul fiscal simplificat.

Oamenii de afaceri sunt obligați să efectueze avansuri trimestriale (plăți anticipate), care trebuie virate la trezoreria statului pentru primul trimestru, șase luni, nouă luni și un an. Setul de legi fiscale din Rusia prevede că, în cadrul sistemului fiscal „simplificat”, taxa se plătește cel târziu în ziua de 25 a lunii, mai precis, în aprilie, iulie și octombrie.

Pentru impozitul „simplificat” se stabilește un singur impozit, care se plătește în funcție de baza financiară aleasă de întreprinzătorul individual. S-a menționat deja că acestea ar putea fi:

• Numai venituri

Acestea sunt supuse unei cote de la 1% la 6%, în funcție de decizia autorităților municipale (dacă nu se stabilește altfel în regiune, cota maximă). Impozitul calculat prin această metodă poate fi redus (cu cel mult jumătate) pentru primele de asigurare, concediile medicale, contribuțiile de asigurări sociale nerambursabile și contribuțiile suplimentare de asigurări sociale. Dacă în cursul anului un om de afaceri nu a desfășurat afaceri și nu a încasat niciun venit, acesta este în continuare obligat să se prezinte la serviciul fiscal prin depunerea unei declarații zero.

• Venituri minus cheltuieli

Acestea sunt supuse unei rate de 15% (regiunile o pot reduce la 5%, pentru antreprenorii individuali din Crimeea și Sevastopol - până la 3%). Articolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse specifică liste închise de cheltuieli și venituri care sunt utilizate pentru calcularea sumei impozitului. Există un prag minim pentru acest tip de impozit. Dacă antreprenorul individual operează în pierdere sau valoarea impozitului la cota „venitului minus cheltuieli” este mai mică de unu la sută din venit, antreprenorul este obligat să plătească exact acest minim.

În același timp, dacă întreprinzătorul individual are mai puțin de douăzeci și cinci de angajați, rapoartele privind impozitul pe venit, documentele pentru Fondul de asigurări sociale și Fondul de pensii al Federației Ruse pot fi depuse pe hârtie, un număr mai mare de angajați îl obligă pe omul de afaceri a face asta in formular electronic. Fiscul va accepta declarația în regimul fiscal simplificat pe hârtie fără întrebări.

Video - Taxa pentru „simplificat” în 2017

Să rezumam

Sistemul fiscal simplificat sau „sistemul fiscal simplificat” este cu adevărat cel mai confortabil regim fiscal din Rusia, permițând antreprenorilor să plătească impozite rapid, simplu și, cel mai important, cu puțină presiune asupra bugetului. Calculul este la fel de simplu; principalul este să decideți asupra bazei financiare și să știți exact ce încasări și cheltuieli în numerar pot fi luate în considerare la impozitare.

Utilizarea sistemului de impozitare simplificat (STS) prevede unele scutiri fiscale pentru contribuabili. În special, pe baza clauzelor 2 și 3, toți rezidenții „simplificați” sunt scutiți de la plata unui număr de taxe federale, regionale și locale. În schimb, calculează și transferă la buget un singur impozit. Să ne dăm seama ce impozite trebuie să plătiți și ce taxe nu trebuie să plătiți în cadrul sistemului fiscal simplificat?.

Ce impozite nu se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu plătesc (clauza 2):

1. Impozitul pe venit. Această regulă nu se aplică:

1. profitul companiilor străine controlate (clauza 1.6);
2. dividendele impozitate la cotele de la clauza 3;
3. dobânzi la valorile mobiliare specificate în clauza 4, și anume:
- asupra titlurilor de stat ale statelor membre ale statului Uniunii;
- titluri de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- obligațiuni garantate cu ipoteci;
4. veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite pe baza certificatelor de participare la credit ipotecar (clauza 2, clauza 4).

Să aruncăm o privire mai atentă asupra celui de-al doilea tip de venit - dividendele.

Deci, dacă un „simplificator” este fondatorul unei companii ruse și primește dividende de la aceasta, atunci el personal nu plătește impozit pe venit. Acest lucru este făcut pentru el de către o organizație înființată, care în acest caz este recunoscută ca agent fiscal (clauza 3, clauza 1, clauza 3,). Participantul își primește venitul din sistemul de impozitare simplificat deja minus impozitul. În același timp, nu transmite niciun raport Serviciului Fiscal Federal. Declarația de impozit pe venit trebuie depusă și de către agentul fiscal (clauza 1). El reflectă toate informațiile despre veniturile plătite în fișa 03 a raportului.

Dacă se primesc dividende de la o companie străină, atunci fondatorul acesteia trebuie să calculeze în mod independent și să plătească impozit la buget (clauza 1 și clauza 2, clauza 1). În plus, depune o declarație de impozit pe venit, unde reflectă toate informațiile necesare în subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și fișa 04.

2. Impozitul pe proprietate organizațională- în ceea ce privește proprietatea, baza de impozitare pentru care se calculează ca valoare medie anuală. Sunt supuse impozitării numai acele bunuri imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca fiind a acestora valoarea cadastrală ().

3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul taxelor sistem simplificat de impozitare a activităților. Dar dacă un „simplificat” importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse sau lucrează în baza unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord de administrare a trustului de proprietate, atunci va trebui plătită TVA ( ).

În plus, companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutite de obligațiile unui agent fiscal pentru TVA ().

Antreprenorii individuali nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat (clauza 3):

1. Impozitul pe venitul personal (NDFL)- în raport cu veniturile din activități „simplificate”. Cu toate acestea, unele venituri ale unui antreprenor nu sunt scutite de impozitare. În special, acestea sunt:

impozitat la o cotă de 35% (clauza 2)

1. castiguri si premii primite in concursuri, jocuri si alte evenimente de publicitate pentru bunuri, lucrari, servicii. Impozitul pe venitul personal este calculat pentru o sumă care depășește 4.000 de ruble;
2. dobânzi la depozitele în băncile rusești. Impozitul pe venitul personal se percepe asupra sumei excesului de dobândă acumulat în condițiile acordului față de dobânda calculată:
. pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu 5 puncte procentuale;
. pentru depozitele în valută - pe bază de 9% pe an;
3. valoarea economiilor la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit) în termeni de dobândă în exces calculată:
. pentru obligații în ruble - pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
. pentru obligații în valută - pe baza de 9% pe an;
4. taxa de utilizare numerar membri ai unei cooperative de consum de credit (acţionari);
5. dobânda privind utilizarea de către cooperativa de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii cooperativei de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai cooperativei de consum de credit agricol;

impozitat cu o cotă de 13% (clauza 1, )

1. dividende de la participarea la capitaluri propriiîn organizații terțe (ruse și străine);
2. venituri din persoane straine(companii și cetățeni, inclusiv antreprenori din afara Federației Ruse);

impozitat la o cotă de 9% (clauza 5)

1. dobânzi la obligațiunile garantate cu ipoteci emise înainte de 01/01/2007;
2. veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 01.01.2007.

La primire:

• câștiguri și premii (clauza 5 clauza 1);
• venituri din surse din afara Federației Ruse, inclusiv dividende (clauza 3, clauza 1);
• venit din care agentul fiscal, dintr-un motiv oarecare, nu a reținut impozitul (clauza 4, clauza 1),

Un antreprenor care utilizează sistemul simplificat de impozitare calculează și plătește în mod independent impozitul pe venitul personal. Termenul de plată este stabilit în clauza 4 - până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare (calendar) în care s-a încasat venitul.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să declare venitul impozabil. Pentru a face acest lucru, înainte de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, el depune o declarație 3-NDFL la Serviciul Fiscal Federal (clauza 1). Formularul de raport a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/671@.

2. Impozit pe proprietate pentru persoane fizice- în legătură cu proprietățile utilizate pentru activități supuse regimului fiscal simplificat. Excepție fac imobilele, pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (). Lista lor este formată pe regiuni conform.

3. TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților impozabile prin sistemul fiscal simplificat. Cu toate acestea, următoarele operațiuni nu sunt scutite de impozit:

• la importul de mărfuri;
• încheiat în cadrul unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui contract de parteneriat de investiții, a unui contract de concesiune sau a unui contract de administrare a trustului imobiliar.

În plus, într-o serie de cazuri stabilite, un antreprenor este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA ().

Aici se termină avantajele fiscale ale plăților fiscale „simplificate”.

Ce impozite se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat?

Toate celelalte impozite sunt plătite de organizații și antreprenori care utilizează sistemul fiscal simplificat în conformitate cu procedura general stabilită (paragraful 3, alineatul 2 și alineatul 3, alineatul 3). Acest lucru se aplică pentru transport, teren, apă și alte taxe, taxe și contribuții (a se vedea tabelul 1).

Tabelul 1 - Impozite pe care contribuabilii trebuie să le plătească folosind sistemul fiscal simplificat

În plus, organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de funcțiile de agent fiscal.

Responsabilitățile unui agent fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat

Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze, să rețină impozitul de la contribuabil și să îl vireze la buget (clauza 1).

În conformitate cu legislația fiscală, „persoanele simplificate” trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal (clauza 5).

1. Pentru impozitul pe venit:

Când o organizație plătește dividende altor companii care utilizează sistemul fiscal simplificat (clauza 3)

Fondatorii unei companii care utilizează sistemul fiscal simplificat pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. Mai mult, acestea din urmă pot aplica sisteme de impozitare diferite.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe OSNO, apoi își primește venitul minus impozitul pe venit. Acest impozit este calculat (la ratele prevăzute la paragraful 3) și reținut de către agentul fiscal - o societate înființată pe o bază „simplificată”. Ea trebuie să-l transfere cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (clauza 4).

Dacă beneficiarul dividendelor este o organizație care utilizează sistemul fiscal simplificat, atunci societatea - sursa de plată a venitului trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal pentru impozitul pe venit în modul general stabilit. Această concluzie confirmă cele spuse.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe UTII, atunci societatea de agent fiscal în regim de impozitare simplificat plătește venitul „imputat” din participarea la capitaluri proprii minus impozitul pe venit. Cert este că fondatorul pe UTII este scutit de plata impozitului pe venit doar în legătură cu anumite tipuri de activități comerciale (și). Această scutire nu se aplică veniturilor din dividende (). În consecință, obligația de reținere și remitere a impozitului pe astfel de venituri rămâne în sarcina agentului fiscal.

Nu uita că plătitorul de dividende care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să raporteze Serviciului Federal de Taxe privind veniturile plătite altor organizații și impozitele reținute de la acestea.

Pentru a face acest lucru, completează o declarație de impozit pe venit (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600@) în următoarea compoziție:

• prima pagină;
• subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1;
• foaia 03.

Raportul este prezentat pe baza rezultatelor acelor perioade de raportare (de impozitare) în care au fost plătite dividende. 2 p. 1. Dacă nu s-au efectuat plăți, atunci nu trebuie să predați nimic.

Declarația se depune la organul fiscal (clauza 3 și clauza 4):

• înainte de data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru) sau;
• până la data de 28 martie a anului următor perioadei (anului) fiscală expirată.

Schimbare importantă! Pentru 2016, agentul fiscal raportează în conformitate cu (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@).

Dacă printre beneficiarii de dividende se numără companii străine - nerezidente ai Federației Ruse, atunci sumele veniturilor plătite în favoarea lor, precum și impozitele reținute, ar trebui să fie reflectate într-un calcul special al impozitului (formular aprobat prin Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2016 Nr. ММВ-7-3/115@ ). Procedura de depunere a acestuia este aceeași ca și pentru declarația de impozit pe venit ().

Fiţi atenți! O societate care este sursă de venit pe un cont simplificat trebuie să arate și suma dividendelor distribuite în favoarea fondatorilor străini în declarația de impozit pe venit (fila 03). Dar taxa datorată de ei nu trebuie să fie indicată în raport.

Atunci când o organizație plătește venituri companiilor străine folosind sistemul fiscal simplificat

Pe lângă dividende, companiile străine pot primi și alte venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt legate de activitățile reprezentanței permanente din această țară (). Toate sunt listate în .

O organizație simplificată care a plătit venituri unui „străin” este recunoscută ca agent al acesteia pentru impozitul pe venit. Această concluzie rezultă din și . Prin urmare, ea trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma corespunzătoare a impozitului și, de asemenea, să raporteze Serviciului Fiscal Federal. În aceste scopuri, se utilizează un calcul al impozitului în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 martie 2016 nr. ММВ-7-3/115@). Acesta este prezentat separat pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare (de impozitare) în care au fost plătite venituri. Și nu este compilat ca total cumulat de la începutul anului. Termenele limită de depunere sunt stabilite în clauzele 3 și 4.

Fiţi atenți! Codul fiscal nu atribuie atribuțiilor unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în legătură cu veniturile primite de o companie străină din surse din Federația Rusă persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorilor individuali (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).

2. Conform TVA dacă o organizație sau un antreprenor individual utilizează sistemul simplificat de impozitare:

1. achiziții de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este Federația Rusă (clauza 1 și clauza 2);
2. închiriază de la autorități proprietăți de stat sau municipale puterea de statși management, organele administrației publice locale (paragraful 1, alineatul 3);
3. cumpără (primește) proprietăți de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale) (alin. 2, paragraful 3);
4. vinde (articolul 4):
- bunuri confiscate;
- imobil vândut prin hotărâre judecătorească;
- obiecte de valoare fără proprietar;
- comori;
- obiecte de valoare achizitionate;
- valorile transmise prin drept de moștenire statului;
5. în calitate de intermediar cu participare la decontări, vinde bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse unor persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse (clauza 5);
6. este proprietarul navei, care, în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului proprietății navei către acesta în calitate de client, nu a înregistrat-o (nava) în Registrul internațional al navelor rus (clauza 6) .

• în următoarea compunere: pagina de titlu, secțiunea 1, secțiunea 2 și secțiunea 9 (secțiunea 7 se completează numai în anumite cazuri);
• în formă electronică, dar este posibilă și pe hârtie dacă evaziunea de TVA nu desfășoară activități de intermediar ();
• până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate - trimestrul în care s-a efectuat tranzacția.

Impozitul propriu-zis se plătește în rate egale în termen de 3 luni de la încheierea perioadei fiscale: 1/3 din suma calculată până în data de 25 a fiecărei luni (clauza 1).

3. Conform impozitului pe venitul persoanelor fizice atunci când este plătit de o organizație sau de un antreprenor individual sistem simplificat de impozitare pe venit(de exemplu, salarii, dividende etc.) unui individ(), cu excepția:

• venituri antreprenor individual(clauza 1 clauza 1 și clauza 2);
• venituri la un notar privat, un avocat care a înființat un cabinet de avocatură și alte persoane care desfășoară activități private (clauza 2, clauza 1 și clauza 2);
• unele venituri ale unei persoane fizice care nu sunt legate de activități comerciale, de exemplu, venituri din vânzarea proprietății deținute cu drept de proprietate, câștiguri la loterie etc. (clauza 1 și clauza 2).

„Simplul” trebuie să prezinte autorității fiscale informații despre veniturile persoanelor fizice și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de acesta în calitate de agent fiscal din acest venit (clauza 2):

1. certificat 2-NDFL (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/485@);
2. calcul conform formularului 6-NDFL (formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@).

Tabelul 2 - Procedura de depunere a raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali la sistemul fiscal simplificat la plata veniturilor către persoane fizice

Fiţi atenți! Atunci când plătesc dividende persoanelor fizice, numai SRL-urile pregătesc un certificat 2-NDFL.

SA includ astfel de informații în Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit pentru anul în care au fost plătite dividendele (clauza 3, clauza 2 și clauza 4). Dar Anexa nr. 2 LLC nu trebuie completată ().