Prime de asigurare pentru antreprenorii individuali. Acceptam reduceri de impozit cu valoarea primelor de asigurare conform sistemului stabilit

În mod ciudat, contribuțiile și impozitele sunt uneori confundate. Asigurare contribuții la sistemul fiscal simplificat– sunt contribuții ale contribuabililor în regim simplificat de impozitare la Fondurile de asigurări sociale, medicale și de pensii, care au fost administrate recent de fisc (aproape toate contribuțiile). Ele sunt listate atât de organizații, cât și de antreprenori individuali. Există o foarte importantă caracteristică utilă plăți - plătite la timp prime de asigurare Sistemul de impozitare simplificat reduce impozitul de plătit din sistemul de impozitare simplificat. Acest lucru nu se face automat și nu din punct de vedere fiscal - ceva la care s-ar putea doar visa - ci voluntar și independent. Dar anumite condiții trebuie îndeplinite. În primul rând, vă puteți da seama cum merg lucrurile pentru persoanele juridice în sistemul fiscal simplificat.

Primele de asigurare SRL pe sistemul simplificat de impozitare

Organizațiile calculează și plătesc lunar prime de asigurare la sistemul de impozitare simplificat pentru toți angajații. Sistemul de impozitare simplificat pentru unele tipuri de activitati presupune prezenta unor tarife preferentiale pentru calcularea acestora. Primele de asigurare ale sistemului de impozitare simplificat pentru astfel de organizații sunt percepute numai de la Fondul de pensii cu o cotă de 20%. O listă completă a activităților acoperite de beneficiu poate fi găsită la art. 58 din Legea 212-FZ. Adevărat, există și aici o nuanță. Pentru aplicarea corectă a beneficiului este necesar ca tipul de activitate din listă să fie cel principal, adică. trebuie sa genereze cel putin 70% din venit.

În alte cazuri, se aplică următoarele rate ale primelor de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat:

Fondul de pensii (PFR) - 22%, dacă venitul angajatului depășește 624.000 de ruble. – 10%.

Fondul de asigurări sociale (SIF) – 2,9%

Fondul Federal de Asigurări de Sănătate (FFOMS) – 5,1%

În plus, Fondul de Asigurări Sociale, în funcție de tipul de activitate al companiei, stabilește cota contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale. Toate primele de asigurare ale sistemului de impozitare simplificat sunt calculate din plățile angajaților (cu excepția celor care nu sunt supuse impozitării) și sunt transferate la buget în fiecare lună înainte de data de 15. Pe baza rezultatelor trimestrului, la calcularea plăților în avans conform sistemului simplificat de impozitare, cuantumul acestora poate fi redus la 50% cu contribuțiile efectiv transferate în perioada de raportare - un trimestru, sau mai rar - un an, deoarece De obicei, toată lumea plătește trimestrial, iar acest lucru este mai profitabil. Ce înseamnă? Să luăm al doilea trimestru de exemplu. SRL transferă primele de asigurare pentru martie - 12 aprilie, pentru aprilie - 11 mai, pentru mai - 14 iunie, pentru iunie - 10 iulie. La calcularea bazei de impozitare vor fi luate în considerare doar primele de asigurare plătite ale sistemului de impozitare simplificat pentru lunile martie, aprilie și mai. Plățile din iunie vor fi incluse în calculul pentru trimestrul al treilea, deoarece sunt enumerate în iulie.

Primele de asigurare ale sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali

Antreprenorii individuali fără angajați plătesc prime de asigurare fixe, precum și contribuții în valoare de 1% din suma care depășește suma venitului anual de 300 de mii de ruble. Sistemul de impozitare simplificat pentru această categorie de contribuabili (antreprenori individuali fără angajați) face posibilă reducerea totală a sumei plății avansului prin contribuțiile efectiv transferate pentru ei înșiși. Pentru 2018, dimensiunea părții fixe pentru antreprenorii individuali este 32385 freca. Dacă într-un an venitul total din activitățile de afaceri depășește 300.000 de ruble, la suma suplimentară se va adăuga un procent suplimentar de 1%. Un antreprenor are dreptul de a alege când să transfere contribuțiile la fonduri. Dar partea fixă ​​trebuie trimisă la buget până la 31 decembrie, iar partea care depășește limita până la 1 aprilie a anului următor (termenul limită a fost prelungit pentru 2017). Atunci când calculează baza de impozitare a sistemului simplificat de impozitare și plătește plăți anticipate sau impozite la sfârșitul anului, acesta le poate reduce cu întreaga sumă a contribuțiilor efectiv transferate în trimestrele relevante.

Primele de asigurare ale sistemului fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali cu angajați sunt calculate și plătite conform acelorași reguli descrise mai sus. Aceste. Pentru angajați, antreprenorul plătește contribuții lunar până pe 15, propriile sale - până la 31 decembrie și 1 aprilie (dacă suma depășește 300.000 de ruble). În ceea ce privește reducerea plăților în avans în regimul de impozitare simplificat, un antreprenor individual poate deduce contribuțiile pe care le-a plătit în cursul trimestrului, atât pentru el, cât și pentru angajații săi, dar nu mai mult de 50% din suma care urmează a fi virata la buget. Vă rugăm să rețineți că primele de asigurare plătite după 31 decembrie nu reduc sistemul simplificat de impozitare pentru perioada de raportare. Acestea vor fi incluse în următoarea plată.

Legislația actuală oferă întreprinzătorilor individuali care operează într-un sistem de impozitare simplificat avantajul de a putea reduce impozitul acumulat și plățile în avans.

În acest caz, faptul că primele de asigurare sunt planificate să fie reduse nu are o importanță fundamentală. Acestea pot fi sume fixe plătite pentru sine sau contribuții la pensie pentru angajații antreprenorului individual. Este de remarcat faptul că prezența angajaților permanenți nu afectează în niciun fel posibilitatea de a reduce colectarea impozitelor pentru sine.

Reducerea sistemului de impozitare simplificat pentru cuantumul primelor de asigurare are unele nuanțe caracteristice. Pentru a le înțelege în detaliu, este necesar să vă familiarizați cu prevederile actelor juridice de reglementare, limitele ajustării, puncte cheie definiții, cu obligații stabilite, cu proceduri de reducere a impozitelor, precum și cu cele mai populare întrebări.

Menționați în legi

În conformitate cu prevederile articolului 346 din Codul fiscal actual al Federației Ruse, toți contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare și au ales venitul direct ca obiect pot reduce valoarea colectării impozitelor numai în conformitate cu legislația rusă. Federaţie.

Următoarele contribuții pot face obiectul reducerii:

• asigurare obligatorie pentru nevoi de pensie;
• asigurări sociale pentru incapacitate temporară;
• asigurari pentru urgente industriale si boli profesionale.

Antreprenorii persoane fizice pot reduce cuantumul impozitului pe contribuțiile plătite la Fondul de pensii numai în cuantumul stabilit. La alegerea veniturilor ca subiect de impozitare, plățile trebuie efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare specifice, în funcție de cota de impozitare actuală și de suma veniturilor efectiv primite, care a fost calculată într-un format total cumulat.

Puncte importante

Limite de ajustare

O reducere a sistemului simplificat de impozitare a cuantumului primelor de asigurare poate fi efectuată de către companii și întreprinzătorii individuali cu cel mult 50%. În cazul cazurilor în care există absență a angajaților, prima de asigurare se reduce în cuantumul stabilit fără restricții.

În 2019, toate modificările trebuie reflectate într-o declarație specială în cadrul sistemului fiscal simplificat. Această cerință este pe deplin reglementată de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ -7-3-99.

Detalii principale ale definiției

Pe lângă faptul că sistemul simplificat de impozitare presupune posibilitatea utilizării unei cote reduse pentru plata contribuțiilor corespunzătoare, antreprenorii din în acest caz, poate reduce, de asemenea, cuantumul impozitului unic datorat acestor plăți. Posibilitatea este prevăzută de prevederile art. 26.2 din Codul fiscal. Utilizarea posibilității de reducere depinde direct de obiectul de impozitare selectat.

Luând în considerare obiectul, procedura corespunzătoare se efectuează în felul următor:

• pentru venituri, mărimea impozitului în sine ar trebui redusă;
• pentru venituri minus cheltuieli, primele de asigurare vor fi luate în considerare ca cheltuieli ale întreprinzătorului pe sistemul fiscal simplificat - ca urmare, o reducere va fi posibilă numai la determinarea bazei de impozitare efectivă;
• Pentru alte obiecte, autoritățile de reglementare stabilesc procedura de reducere pe bază individuală.

La determinarea cuantumului efectiv al deducerii trebuie avute în vedere procentele din graficul tarifar stabilite prin prevederile legislației în vigoare.

Caracteristici și obligații

Pentru contribuabilii care își desfășoară activitate profesională pe sistemul simplificat de impozitare, toate primele de asigurare în anul 2019 se calculează în conformitate cu procedura generală. Acest lucru sugerează că baza de calcul poate fi considerată plăți directe efectuate în favoarea angajaților organizației sau a întreprinzătorilor individuali, în baza articolului 7. Legea federală asupra primelor de asigurare nr.212.

Este de remarcat faptul că pentru acestea sunt prevăzute anumite nuanțe de calcul, care includ posibilitatea de a utiliza tarife preferențiale, care au fost introduse special pentru persoanele care lucrează în regimul fiscal simplificat. De exemplu, tariful general pentru plata contribuțiilor de asigurare către filiala teritorială a Fondului de pensii este de 22%, în timp ce pentru sistemul de impozitare simplificat cota este determinată la 20%.

În ceea ce privește Fondul de asigurări sociale sau Fondul de asigurări medicale obligatorii, se pot aplica rate de tip zero. Cu alte cuvinte, tariful total anual pentru sistemul de impozitare simplificat este stabilit la 20%. Față de rata clasică de 30%, aceasta poate duce la economii semnificative. Este important de reținut că programul tarifar actual este prezentat în articolul 58 din Legea federală nr. 212.

Pentru aplicarea cotei tarifare, plătitorul trebuie să furnizeze autorităților de reglementare autorizate o documentație specială prin care se notifică utilizarea sistemului fiscal simplificat de către organizație sau întreprinzătorii individuali. De asemenea, este important să pregătiți un certificat care vă confirmă dreptul de a aplica tariful corespunzător. Toate tarifele preferențiale pot fi aplicate numai simplificărilor care respectă standardele specificate în Legea federală nr. 212.

În cazurile în care antreprenor individual utilizează un sistem de impozitare mixt, apoi pentru a reduce valoarea plăților este important ca cea mai mare parte a profitului să provină din activități desfășurate în cadrul programului simplificat. În termeni digitali, acest raport ar trebui să ajungă la 70% din veniturile totale.

Legea în cauză definește tipurile de activități în care se poate aplica o cotă redusă.

Lista relevantă poate include următoarele:

• producția de alimente;
• crearea de mobilier;
• Furnizare de servicii de croitorie si reparatii de imbracaminte;
• unele tipuri de servicii educaționale și de sănătate;
• lucrul cu lemnul.

Merită să ne amintim că întreprinzătorii individuali și organizațiile care își desfășoară activitățile permanente pe sistemul fiscal simplificat își pot pierde dreptul de a utiliza tarife reduse. Acest lucru se poate întâmpla dacă o companie nu mai poate aplica formatul simplificat de impozitare din cauza nerespectării restricțiilor. Acest lucru, de exemplu, se poate datora numărului de angajați care depășește valoarea stabilită.

Cu sau fără angajați

În octombrie 2019, Ministerul Finanțelor a emis scrisoarea nr. 02-11-09-57011, care conține precizări specifice cu privire la faptul că contribuțiile la Fondul de pensii în cuantum de 1% nu pot reduce cuantumul impozitului simplificat. Cu toate acestea, este de remarcat faptul că această scrisoare nu este conformă cu prevederile legii și a fost retrasă de agențiile abilitate.

Contribuțiile întreprinzătorilor individuali pentru asigurarea voluntară nu pot reduce valoarea impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat. Deducerea în cazurile în care un SRL sau un antreprenor individual nu are angajați se efectuează în valoarea contribuțiilor efectiv plătite într-o anumită perioadă de raportare. Suma totală de colectare a impozitelor poate fi în acest caz aproape de zero.

Legislația în astfel de cazuri nu stabilește restricții, dar dacă a fost depășită suma stabilită de colectare a impozitelor, atunci bugetul nu va rambursa suma corespunzătoare, iar economiile nu vor fi reportate în perioada următoare de raportare.

Deducerea poate include următorii parametri:

• prime de asigurare obligatorie care au fost plătite autorităților de reglementare de către întreprinzător pentru el însuși;
• prime de asigurare pentru angajați;
• concediu medical pentru primele trei zile, care se plătește pe cheltuiala angajatorului direct;
• contribuții în baza acordurilor de asigurare voluntară.

Dacă o companie sau un antreprenor a stabilit prezența angajaților permanenți în perioadele trecute, atunci din suma totală se poate deduce până la 50% din taxa fiscală sau plata în avans. Prin urmare, dacă suma totală a deducerilor este mai mare de jumătate din taxa plătită, atunci impozitul de plătit poate fi redus doar cu 50%.

Ce este acoperit de revizuire

Fiecare angajator trebuie să efectueze plăți lunar pentru pensia și asigurările sociale ale angajaților săi către organele teritoriale abilitate. Tocmai cu astfel de sume se poate reduce impozitul pe sistemul simplificat de impozitare. Este important să nu confundăm aceste contribuții cu impozitul pe venit în valoare de 13%, care după sfârșitul lunii de raportare este transferat în contul real al unui anumit angajat.

Pentru reducerea sumei impozitului pot fi acceptate următoarele contribuții:

Pentru ca organizațiile sau întreprinzătorii individuali să aibă posibilitatea de a reduce impozitele, toate primele de asigurare trebuie plătite într-o anumită perioadă de facturare. Poate fi un trimestru la plata sumelor de avans sau un an la plata UTII.

În cazurile în care contribuțiile în cauză au fost plătite după încheierea unei anumite perioade, reducerea nu se poate face sub nicio formă.

Cu toate acestea, plata în avans nu poate fi redusă cu mai mult de jumătate. Cu alte cuvinte, dacă suma care trebuie plătită este mai mică decât suma totală a contribuțiilor, atunci jumătate din impozitul acumulat trebuie să fie plătită fără greșeală.

Cum scade impozitul fiscal simplificat pe valoarea primelor de asigurare?

Întreprinzătorii individuali care nu au angajat forță de muncă au temeiuri legale pentru a reduce impozitul unic cu valoarea contribuțiilor fixe transferate pentru ei înșiși, în conformitate cu prevederile articolului 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, plata fixă ​​va include și acele contribuții care sunt plătite în valoare de 1% din suma veniturilor de peste 300.000 de ruble.

În conformitate cu acești factori, la calcularea impozitului, se iau în considerare și primele de asigurare plătite în legătură cu depășirea pragului maxim al venitului anual al unui antreprenor individual.

Reducerea impozitului poate fi efectuată fără restricții. În ceea ce privește plățile voluntare către Fondul de Asigurări Sociale, acestea nu pot participa la procedura de reducere. În ceea ce privește antreprenorii individuali cu forță de muncă angajată, impozitul pe sistemul fiscal simplificat poate fi redus la 50%.

Întrebări frecvente

Pentru o înțelegere mai aprofundată a problemei luate în considerare, este necesar să vă familiarizați cu cele mai populare întrebări legate de acest domeniu:

Poate un antreprenor individual cu angajați să reducă impozitul în cadrul sistemului simplificat de impozitare pe contribuțiile proprii, deoarece prevederile Codului Fiscal indică faptul că numai antreprenorii individuali care nu efectuează plăți și nu transferă remunerația în favoarea persoanelor fizice pot face o reducere? ?	Antreprenorii persoane fizice care operează într-o firmă independentă pot reduce impozitul pe contribuțiile proprii în format de sumă fixă, indiferent de prezența angajaților în personal.
Se pot reduce impozitele în acest an pentru contribuțiile care au fost plătite în perioadele anterioare de raportare?	Este posibil. Toate contribuțiile reduc valoarea impozitului numai în perioada plății lor. Contribuțiile trebuie calculate fără greșeală. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse și Ministerul Finanțelor aderă la o poziție identică.
Plățile anticipate ale impozitului pot fi reduse cu contribuții fixe?	Acest lucru este acceptabil. Prevederile articolului 346 din Codul fiscal indică faptul că un contribuabil poate reduce cuantumul impozitului calculat într-o anumită perioadă fiscală. Dar pentru a reduce plățile în avans, contribuțiile trebuie plătite în aceeași perioadă de timp în care au fost acumulate.

Procedura de reducere a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu valoarea primelor de asigurare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și persoanele juridice depinde de ce bază de impozitare a ales simplificatorul. În cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri reduse cu costuri”, primele de asigurare reduc baza de impozitare, iar atunci când sunt simplificate pe „venituri”, cuantumul impozitului deja calculat este redus. Dar există nuanțe care vor fi discutate în continuare. Vă rugăm să rețineți că în 2019 procedura de impozitare a contribuțiilor nu se modifică, așa că articolul va fi și el relevant.

Reducerea sistemului simplificat de impozitare a primelor de asigurare în 2019 (venit obiect)

Baza de calcul a sarcinii fiscale atunci când este simplificată cu obiectul „venit” se calculează conform normelor alin. 1 al art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse. Cota de impozitare este stabilită prin clauza 1 a art. 346.20 din Codul Fiscal al Federației Ruse și în 2019 variază de la 1 la 6%.

Ce prime de asigurare reduc impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019

Clauza 3.1 art. 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul simplificatorilor de a reduce impozitul unic pe primele de asigurare în 2019. Cu toate acestea, există următoarele restricții:

Primele de asigurare trebuie evaluate și plătite. Aceasta înseamnă că impozitul nu poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare pe care contribuabilul le-a plătit în plus din greșeală. Suma transferului în exces în acest caz poate fi luată în considerare în următoarele perioade de raportare.
Valoarea reducerii nu poate depăși 50% din impozitul calculat.

Un antreprenor individual, dacă nu efectuează plăți către persoane fizice, reduce impozitul pe valoarea plăților pentru pensie și asigurări de sănătate, care se calculează din salariul minim. Totodată, Ministerul Finanțelor prin scrisoarea din 23 septembrie 2013 nr.03-11-09/39228 a clarificat că limitarea pentru reducerea impozitului (50%) nu se aplică plăților fixe ale întreprinzătorilor individuali.

Pe lângă primele de asigurare, se reduce și impozitul unic simplificat pe baza „venitului” (în limita a 50% din valoarea impozitului):

Prestații de boală plătite pe cheltuiala angajatorului (adică, nerambursabile din Fondul de asigurări sociale pentru primele 3 zile) (subclauza 2, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plata concediului medical pentru accidente de muncă sau boli profesionale nu se aplică acestora. De asemenea, este imposibil să se reducă impozitul pe astfel de beneficii dacă acestea au fost compensate prin alte plăți de asigurare.
Contribuții de asigurare voluntară pentru asigurarea personală a personalului în caz de invaliditate temporară (subclauza 3, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse), care acoperă plata pentru zilele plătite de angajator. În acest caz, cuantumul indemnizației de asigurare nu poate depăși cuantumul indemnizațiilor de concediu medical calculat de lege.

Fără a limita suma, impozitul simplificat pe baza „venitului” poate fi redus cu taxa comercială plătită (clauza 8 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ci doar impozitul care se calculează din veniturile din activitatea pentru care s-a plătit această taxă.

Un exemplu de reducere a primelor de asigurare la o facilitate de venituri

În 2019, venitul impozabil al SRL Poltava a ajuns la 2.700.400 de ruble. În aceeași perioadă, au fost acumulate și plătite prime de asigurare în valoare de 80.150 de ruble. În plus, concediul medical a fost plătit pe cheltuiala angajatorului în valoare de 2.500 de ruble. Subiectul Federației Ruse pe teritoriul căreia este înregistrată compania nu a stabilit o reducere a cotei unice de impozitare, astfel încât impozitul se calculează pe baza a 6% din venit:

2 700 400 * 6% = 162 024

Valoarea contribuțiilor și a indemnizațiilor de boală care pot fi reduse din impozite este:

80 150 + 2 500 = 82 650

Această sumă depășește 50% din impozitul calculat (162.024 * 50% = 81.012). Aceasta înseamnă că impozitul de plătit va fi 162.024 – 81.012 = 81.012.

Dacă, la calcularea plăților în avans, suma primelor de asigurare a depășit 50% din impozit, atunci această diferență poate fi luată în considerare la plata impozitului pe anul, dacă nu există un astfel de excedent pentru întregul an. Dar nu va fi posibil să se reporteze suma unui astfel de excedent în anul următor.

Reducerea sistemului simplificat de impozitare a primelor de asigurare în 2019 (venituri minus cheltuieli)

Dacă un contribuabil aplică sistemul simplificat de impozitare cu baza „venituri minus cheltuieli”, atunci el reduce baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic cu valoarea contribuțiilor de asigurare (subclauza 7, clauza 1, articolul 346.16). Pentru prestațiile de boală (subclauza 6, alin. 1, art. 346.16), precum și pentru contribuțiile voluntare de asigurare (ca parte a costurilor cu forța de muncă - subclauza 16, partea 2, art. 255), baza de impozitare scade și ea.

În cazurile în care contribuțiile au fost acumulate, dar nu au fost plătite, dar au fost compensate cu beneficiile FSS, reduceți impozit unicîn sistemul de impozitare simplificat „venitul” sau baza impozabilă în sistemul de impozitare simplificat „venitul minus cheltuieli” este oricum posibilă. Acest lucru este confirmat de Ministerul Finanțelor prin scrisoarea din 14 august 2019 Nr. 03-11-06/2/51923.

Buna ziua! În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat.

Astăzi vei învăța:

1. Ce prime de asigurare sunt plătite de către întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare;
2. Cum se plătesc contribuțiile pentru antreprenorii individuali cu și fără angajați?
3. Cum puteți reduce impozitul pe sistemul fiscal simplificat?

Beneficii din utilizarea sistemului fiscal simplificat

Indiferent dacă întreprinzătorul individual are sau nu angajați, contribuțiile la fonduri extrabugetare trebuie făcute conform graficului general acceptat. Dacă angajații sunt prezenți în activitățile antreprenorului individual, înseamnă că plățile se fac pentru ei și pentru ei înșiși personal.

Dacă, în afară de proprietar, nimeni nu este angajat în întreprinzătorul individual, atunci trebuie să plătiți taxe doar pentru unul individual. Întrucât antreprenorul individual este propriul angajator și nu lucrează pe bază de angajare, acesta este obligat să își asigure o pensie sau o asigurare de sănătate pe cheltuiala sa. Neplata contribuțiilor se pedepsește potrivit legii în sume egale cu 20 până la 40% (dacă se dovedește fapta acțiunilor intenționate) din suma plăților restante.

Din 2017, au fost aduse unele modificări Codului Fiscal. În special, a apărut un nou capitol care transferă controlul asupra plății contribuțiilor către departamentul de servicii fiscale. Acum toate plățile se fac către autoritatea fiscală, și nu către fonduri. Singura excepție este plata pentru accidentări la locul de muncă. Ca și până acum, îl transferăm în contul unui fond extrabugetar.

În legătură cu modificările introduse, și s-au schimbat. În locul primelor trei cifre 392 și 393, care desemnează Fondul de pensii și respectiv Fondul de asigurări sociale drept destinatar al fondurilor, trebuie să indicați 182. Aceasta înseamnă că banii vor merge în contul fiscal.

Contribuțiile se plătesc chiar dacă antreprenorul tău individual nu primește venituri sau, în plus, primești pierderi. Faptul te obligă să devii plătitor de plăți obligatorii, indiferent de situația financiară a activității tale.

Condiții de plată

La nivel legislativ, termenele de plată a contribuțiilor la fondurile extrabugetare sunt strict reglementate. Întreprinzătorul individual este responsabil pentru nerespectarea acestora.

Există următoarele restricții temporare privind efectuarea plăților:

• – până la 31 decembrie a anului de raportare. Contribuțiile se pot face și în rate pe tot parcursul anului sau se poate plăti întreaga sumă odată;
• Pentru antreprenorii individuali cu personal - până la data de 15 a lunii următoare celei în care s-au acumulat veniturile salariatului;
• Pentru antreprenorii individuali al căror venit anual depășește 300.000 de ruble, înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare, este necesar să se depună suplimentar o sumă egală cu 1% din diferența dintre venitul real și 300.000 de ruble.

Dacă în timpul activităților sale din anul de raportare un antreprenor individual efectuează plăți în avans pentru primele de asigurare, atunci până la 31 decembrie va trebui să plătească suma rămasă - diferența dintre suma fixă ​​și avansurile efectuate.

Se întâmplă ca ultima zi de plată să cadă într-o zi nelucrătoare (sărbătoare sau weekend). În acest caz, legea permite efectuarea plății în următoarea zi lucrătoare. Diferența de zile va fi vizibilă mai ales la sfârșitul anului de raportare, când 31 decembrie se dovedește a fi sâmbătă sau duminică.

Cum se plătesc primele de asigurare

Un antreprenor pe sistemul fiscal simplificat care nu are angajati, face doar contributii fixe - pensie si asigurari de sanatate. În FSS puteți efectua un transfer voluntar la discreția dvs. Din 2017, aceste plăți trebuie virate în contul organului fiscal. KBK pentru plată contributii la pensie iar asigurările de sănătate variază.

Pentru a vă plăti taxele, va trebui să generați o chitanță de plată către bancă. Acest lucru se poate face prin intermediul site-ului web al serviciului fiscal.

• Vizitați site-ul oficial al serviciului fiscal;
• Selectați secțiunea „Plătiți taxe” din serviciile electronice;
• Faceți clic pe butonul de creare ordin de plata pentru antreprenorii individuali;
• În formularul care apare, selectați „IP”;
• În lista următoare, marcați „Document de plată”;
• Completați (lista clasificatorilor este disponibilă și pe site), rândurile rămase vor fi completate de sistem automat;
• Apoi introduceți adresa dvs. de domiciliu;
• În detaliile de plată, indicați statutul plătitorului ca antreprenor individual;
• Introduceți literele „TP” dacă efectuați plata principală (nu amenzi sau penalități);
• Selectați perioada pentru care plătiți;
• Introduceți suma;
• Indicați prenumele, patronimul și numele de familie;
• Completați ;
• Așezați o bifă lângă locul de reședință (aceasta înseamnă că adresa de reședință și locația obiectului impozabil sunt aceleași);
• Selectați metoda de plată (numerar - în acest caz sistemul vă va genera o chitanță, pe care o veți imprima și o veți furniza băncii, fără numerar - plata se va face de pe site-ul serviciului fiscal printr-o bancă parteneră).

Vă rugăm să rețineți că anterior puteți plăti taxele numai cu propriul card sau facturi, care au cauzat multe neplăceri.

Cum un antreprenor individual pe sistemul fiscal simplificat fără angajați face plăți în favoarea primelor de asigurare

Dacă antreprenorul individual nu are angajați, atunci trebuie să plătiți doar primele de asigurare pentru dvs. Din 2018, acestea au o dimensiune fixă, independent de sumă.

Dacă venitul dvs. pentru anul nu a depășit 300.000 de ruble, atunci veți plăti doar 26.545 de ruble Fondului de pensii și 5.840 de ruble fondului medical.

În total, pentru anul trebuie să plătiți contribuții fixe de asigurare în contul fiscal în valoare de 32.385 de ruble. Dacă venitul pentru anul de raportare a depășit pragul de 300.000 de ruble, atunci trebuie să plătiți suplimentar 1% din diferența dintre venitul real și o sumă fixă ​​de 300.000 de ruble. În acest caz, formula de calcul a plăților va fi următoarea: 26.545 + 1% (SD - 300.000 ruble), unde SD este suma venitului dvs. real.

Cu toate acestea, statul a stabilit o limită maximă pentru primele de asigurare necesare pentru plată. Nu veți transfera mai mult de 212.360 de ruble la buget. Chiar dacă, după calculele tale, trebuie să plătești o sumă mare, plătești suma stabilită de lege. Din anul 2018, la calculul acestuia, s-a luat în calcul suma unei contribuții fixe la Fondul de pensii. Salariul minim nu mai este inclus în calcule.

Formula de calcul arată astfel: 8*26 545*12*26% . În același timp, dacă dintr-un motiv oarecare ați refuzat să faceți contribuții suplimentare la fondul de asigurări, biroul fiscal le va calcula în mod independent în funcție de venitul dvs. anual și vă va prezenta o cerere de plată fiscală.

Exemplu.În cazul în care un întreprinzător individual s-a înregistrat la fisc la 15 mai 2017, atunci formula contribuțiilor la pensie va fi următoarea: 32.385 (venit anual fix): 12 (luni) * 7 (luni întregi: iunie-decembrie, a lucrat în exercițiu contabil) = 18.891,25 ruble În luna mai, antreprenorul individual a lucrat 17 zile. În continuare, calculăm valoarea contribuțiilor pentru luna mai: 32.385: 12: 31 (numărul de zile în luna mai) * 17 = 1.479,96 (suma contribuțiilor pentru luna mai). Astfel, pentru anul curent, antreprenorul individual trebuie să plătească - (18.891,25 + 1.479,96) = 20.371,21 ruble în prime de asigurare. Să presupunem că profitul antreprenorului individual pentru anul s-a ridicat la 450.000 de ruble. Apoi, pe lângă suma primită, trebuie să plătiți la buget: (450.000 – 300.000)*1% = 1.500 de ruble. În consecință, valoarea totală a primelor de asigurare va fi: 21.871,21 ruble (20.371,21 + 1.500).

Plătim prime de asigurare la sistemul fiscal simplificat dacă întreprinzătorul individual are angajați

Dacă ați angajat muncitori pentru a vă ajuta, trebuie să plătiți contribuții obligatorii la buget pentru aceștia. Plătești pentru tine și pentru personalul tău.

Pentru fiecare angajat trebuie să deduceți 30% din venitul său lunar, inclusiv,.

Dacă angajații tăi sunt angajați în baza unui contract civil, atunci poți plăti cu 2,9% mai puțin la buget, adică 27,1% din câștigul lor lunar. În acest caz, nu trebuie să efectuați plăți către Fondul de Asigurări Sociale, care este de 2,9%.

Exemplu. Compania angajează doi angajați în baza unui contract civil. În fiecare lună pe parcursul anului, ei sunt plătiți cu un salariu fix de 30.000 de ruble. Venitul antreprenorului individual pentru anul s-a ridicat la 810.000 de ruble. Plata contribuțiilor la pensie pentru proprietarul companiei: 26.545 de ruble. Deoarece venitul pentru anul a depășit 300.000 de ruble, se vor plăti suplimentar următoarele: (810.000 - 300.000)*1% = 5.100 de ruble. Contribuția de asigurare medicală obligatorie – 5.840 de ruble. Contribuțiile pentru angajați vor fi: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 ruble. În total, în cursul anului de raportare, antreprenorul a plătit contribuții în valoare de 26.545 + 5.100 + 5.840 + 195.120 = 232.605 ruble.

Cum contribuțiile îți reduc factura fiscală

Dacă ați ales sistemul simplificat de impozitare „Venituri”, aveți dreptul de a reduce impozitul acumulat cu valoarea primelor de asigurare.

Dacă antreprenorul tău individual nu are angajați, atunci poți reduce impozitul pe întreaga sumă a primelor de asigurare. Dacă valoarea contribuțiilor este egală cu impozitul acumulat sau mai mult, atunci nu trebuie să plătiți niciun impozit la buget.

În cazul în care firma are personal, este posibilă reducerea impozitului cu doar 50%. Atât contribuțiile făcute de întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși”, cât și pentru angajați sunt incluse în reducerea impozitului. Această opțiune de calcul este aplicabilă numai sistemului „Venituri”.

Dacă antreprenorul individual se află în sistemul „Venituri minus cheltuieli”, atunci primele de asigurare sunt incluse în totalitate în partea de cheltuieli, formând astfel profit impozabil.

Exemplu. Un antreprenor individual care folosește sistemul fiscal simplificat „Venituri” a primit un profit anual de 276.000 de ruble. Nu există angajați în companie. Contribuțiile au fost plătite în valoare de 32.385 de ruble. Impozit de plătit: 276.000*6% = 16.560 ruble. Constatăm că primele de asigurare depășesc valoarea impozitului: 32.385 > 16.560 Aceasta înseamnă că impozitul de plătit este zero.

Un antreprenor care folosește sistemul de impozitare simplificat „Venituri” fără angajați a primit un profit de 658.000 de ruble pe an. Impozitul de plătit este: 39.480 de ruble. Contribuțiile s-au ridicat la: 32.385 + 1% *(658.000 - 300.000) = 35.965 ruble. Reducem impozitul cu valoarea primelor de asigurare și obținem: 39.480 - 35.965 = 3.515 ruble. Această sumă va fi plătită de către antreprenor la biroul fiscal în loc de 39.480 de ruble.

Acum să ne uităm la un exemplu de antreprenor individual care utilizează sistemul simplificat de impozitare „Venituri” cu trei angajați în personal.

Exemplu. Venitul antreprenorului individual s-a ridicat la 750.000 de ruble pentru anul. Compania are trei angajați cu un salariu de 25.000 de ruble. Impozitul de plătit este: 750.000 * 6% = 45.000 de ruble. Contribuții plătite de întreprinzătorii individuali: 32.385 + (25.000 * 12 *30% *3) + 1* (750.000 - 300.000) = 32.385 + 270.000 + 4.500 = 306.885 ruble. Deoarece contribuțiile depășesc impozitul, acesta din urmă poate fi redus cu 50%: 45.000 * 50% = 22.500 de ruble.

Să luăm în considerare un exemplu cu un antreprenor individual care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri - Cheltuieli”.

Dacă antreprenorul individual nu are angajați, atunci calculele vor fi după cum urmează.

Exemplu. Venitul pentru anul s-a ridicat la 842.000 de ruble. Antreprenorul individual plătește contribuții pentru el însuși în valoare de: 27.990 (parte fixă) + 1 * (842.000 - 300.000) = 37.805 ruble. Cheltuielile documentate ale antreprenorului individual pentru anul s-au ridicat la 650.000 de ruble. Antreprenorul are dreptul de a majora cheltuielile cu valoarea primelor de asigurare trimestriale efectuate. Apoi, cheltuielile vor fi: 650.000 + 37.805 = 687.805 ruble. În acest caz, impozit de plătit: (842.000 - 687.805) * 15% = 23.129 ruble.

După cum puteți vedea, reducerea impozitului pe primele de asigurare în cadrul sistemului fiscal simplificat este o afacere profitabilă. Acesta este un mare avantaj al folosirii acestuia.

Pe baza rezultatelor contabilității, contribuabilii plătesc un singur impozit.

O caracteristică specială a contabilității în cadrul sistemului fiscal simplificat este metoda de recunoaștere a veniturilor și a activelor încasate în numerar. Metoda înseamnă acceptarea bunurilor numai după ce plata a fost efectuată de la cumpărătorul de bunuri, lucrări și servicii.

Pentru contabilitatea veniturilor, data acceptării este considerată a fi:

1. În ziua în care fondurile sunt primite în contul curent, la casieria întreprinderii.
2. Data încheierii cererii în favoarea contribuabilului.
3. Ziua semnării returnării mărfurilor de la cumpărător, dar nu mai devreme de data acceptării bunurilor în bilanţ.
4. Data rambursării datoriei primite prin orice mijloace.

La returnarea sumelor primite anterior în avans de la cumpărător, suma trebuie dedusă din venitul întreprinderii. Ziua reducerii veniturilor este data rambursării.

Sunt acceptate ca venituri pentru impozitare:

• primirea de fonduri în numerar sau prin transfer bancar.
• primirea bunurilor, drepturilor, sumelor plăților în avans în contul expedițiilor viitoare.
• rambursarea datoriilor în diverse moduri, inclusiv cesiunea drepturilor de creanță.

Contabilitatea porțiunii de venit din fondurile primite se efectuează pe o bază de angajamente pe parcursul anului. Pentru a forma baza impozabilă se înregistrează date în baza cărora se formează.

Când se ține o carte folosind metode simplificate cu obiectul „venit”, secțiunile pentru contabilizarea cheltuielilor, mijloacelor fixe și pierderilor nu sunt completate.

Temei juridic

Pentru a determina partea de venit din baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic, întreprinderea este ghidată de și. Veniturile includ venituri din activități de exploatare și din operațiuni neexploatare.

Cum să contabilizați contribuțiile la pensie

Contabilitatea contribuțiilor la pensie se realizează în contextul analizei conturilor. Angajații sunt luați ca unitate contabilă. Contribuțiile se calculează lunar pentru fiecare angajat al întreprinderii.

În plus, sunt păstrate înregistrări detaliate ale părților de economii și asigurări ale contribuțiilor. Se eliberează un card individual pentru fiecare angajat.

Serviciu de contabilitate salariile Programele vă permit să generați carduri automat și apoi să le imprimați pe hârtie.

Forma cardului nu este aprobată prin lege, dar poate fi adoptată în conformitate cu eșantionul recomandat specificat în.

O întreprindere poate accepta în mod independent forma de contabilitate individuală a contribuțiilor la Fondul de pensii și poate introduce linii convenabile pentru contabilitate.

Documentul trebuie aprobat prin ordin și inclus în formularele atașate.

Utilizarea contribuțiilor pentru reducerea obligațiilor din sistemul fiscal simplificat necesită o contabilitate fiscală suplimentară. Formularul cardului de contribuție trebuie să conțină informații despre contribuțiile acumulate și plătite.

Cu angajatii

Organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați aduc contribuții lunare la fonduri. Contribuțiile se calculează pe cuantumul salariilor angajaților.

Contribuabilii pot reduce impozitul unic cu următoarele contribuții:

Contribuțiile trebuie plătite în timpul perioadei fiscale unice. Sumele plătite în plus față de sumele acumulate nu sunt luate în considerare pentru reducerea impozitului.

Plata pentru luna trecuta sfert de Termen limită pot fi luate în considerare ca parte a sumelor reductibile din punct de vedere fiscal. Se oferă o indicație despre modul în care poate fi redus impozitul unic.

Pe lângă contribuțiile enumerate, obligația poate fi redusă prin:

1. Cheltuieli cu invaliditatea temporară plătite de angajator.
2. Sumele de asigurări voluntare de sănătate pentru angajați plătite de angajator.

Cuantumul impozitului poate fi redus cu cel mult 50% din obligația fiscală. Contribuții suplimentare la fond de pensii nu se acceptă contribuții făcute de către angajați înșiși pentru reducerea cuantumului impozitului.

Când este condus de un antreprenor venituri din sistemul fiscal simplificat 6, dacă există personal, întreprinzătorii individuali pot reduce impozitul pe contribuții prin contribuțiile transferate ale angajaților și propriile deduceri.

Suma totală nu trebuie să depășească 50% din impozitul unic acumulat.

Fara angajati

Antreprenorii individuali acumulează și plătesc contribuții fixe la Fondul de pensii pentru a-și asigura propria pensie. Suma este stabilită de stat și este supusă revizuirii anuale.

Legislația stabilește cuantumul contribuțiilor pe baza sumei veniturilor primite de întreprinzător. Antreprenorii persoane fizice din sistemul de impozitare simplificat determină cuantumul contribuțiilor din veniturile primite din desfășurarea activităților și indicate în declarație.

Un antreprenor cu un venit anual mai mic de 300 de mii de ruble plătește contribuții într-o sumă fixă.

Cuantumul contribuțiilor la Fondul de pensii pentru pensii și asistență medicală se calculează în funcție de salariul minim anual stabilit de lege.

În absența angajaților, un antreprenor individual poate reduce impozitul pe contribuții pentru el însuși. Cuantumul impozitului unic se reduce cu valoarea integrală a primelor de asigurare.

Condițiile trebuie îndeplinite:

• contribuțiile trebuie calculate în conformitate cu cerințele legale;
• Cuantumul impozitului unic poate fi redus numai după virarea efectivă a contribuției la Fondul de pensii.

Cerința de transfer obligatoriu al sumei trebuie luată în considerare la calcularea plăților în avans. Pentru a asigura utilizarea optimă a contribuțiilor, plățile trebuie efectuate trimestrial.

Exemplu de calcul al sumei

Exemplul 1.

Suma veniturilor întreprinderii timp de 6 luni s-a ridicat la 1.000.000 de ruble. La sfârșitul celor 6 luni, a fost acumulată o sumă de 60.000 de ruble pentru plata către buget. Plata in avans pentru primul trimestru s-a ridicat la 20.000 de ruble.

Valoarea contribuției la fonduri pentru deduceri din salariile angajaților a fost de 10.000 de ruble la sfârșitul trimestrului.

Suma impozitului de plătit la sfârșitul a 6 luni:

60.000 – 20.000 – 10.000 = 30.000 de ruble.

Impozitul poate fi redus cu 50%, care nu depășește cuantumul actual al contribuțiilor.

Exemplul 2.

Venitul antreprenorului pentru primul trimestru este de 100.000 de ruble. Antreprenorul individual nu are muncitori angajati.

În luna martie, antreprenorul a transferat ¼ din impozitul minim fix către Fondul de pensii pentru cont propriu asigurarea pensieiîn valoare de 5.000 de ruble.

Suma impozitului datorat la buget:

100.000 x 6% - 5.000 = 6.000 - 5.000 = 1.000 de ruble.

Reducerea impozitului se face integral.

Particularități

Calculul bazei de impozitare este determinat de cuantumul venitului fara a lua in considerare veniturile. Pentru întreprinderile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, devine dificil să contabilizeze fondurile primite într-un cont curent.

Fondurile sunt creditate minus comisionul bancar. Contribuabilul trebuie să restituie suma totală a încasărilor de la cumpărător și să plătească un singur impozit pe suma încasărilor din casa de marcat.

Data primirii venitului la plata de catre cumparator card de plastic servește ca zi în care fondurile sunt creditate în contul curent al unei organizații sau al unui antreprenor individual.

Păstrarea evidențelor de către companii cu o combinație de regimuri de impozitare are caracteristici de contabilizare a veniturilor. Când sunt combinate moduri simplificate ale sistemului de impozitare si UTII, veniturile neexploatare se inregistreaza numai conform sistemului simplificat de impozitare.

Lista veniturilor imputate pentru UTII este închisă și este asociată doar cu desfășurarea acestui tip de activitate. Poziția este exprimată în .

Pentru antreprenorii individuali

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare țin evidența impozitului unic pe bază de angajamente în cursul anului calendaristic. Contribuțiile la pensie ale angajaților sunt gestionate în mod similar.

O caracteristică specială a calculului impozitului unic se referă la angajarea unui angajat în cursul anului. Serviciul Fiscal nu dă instrucțiuni directe dacă un antreprenor individual poate reduce impozitul în totalitate.

Sistemul de contabilitate a datelor cumulate nu vorbește în favoarea contabilizării 100% a plăților fixe. Dacă un angajat este angajat în cursul anului fiscal, sistemul de reducere a contribuțiilor antreprenorilor individuale se modifică.

Dacă de la începutul anului un antreprenor reduce impozitul cu 100% din contribuțiile proprii, va trebui să recalculeze impozitul în direcția creșterii obligației față de buget.

Se vor percepe penalități suplimentare. Când plătiți singur penalități, penalitățile nu se aplică.

Pentru LLC

Particularitate aplicarea sistemului fiscal simplificat pentru organizații este necesitatea menținerii evidențelor contabile din 2013.

Datele sunt generate conform unei scheme simplificate fără decriptarea conturilor și sunt necesare pentru transmiterea rapoartelor și determinarea soldurilor conturilor.

Video: cum să reduceți legal suma impozitului dacă sunteți în sistemul fiscal simplificat

La menținerea sistemului fiscal simplificat, primele de asigurare a veniturilor care reduc impozitul unui SRL constau în deduceri acumulate din salariile angajaților.

Contribuțiile care nu sunt utilizate în anul de acumulare pentru reducerea impozitului unic nu sunt transferate în anul calendaristic următor.

Un sistem simplificat vă permite să păstrați înregistrări cu un obiect „venit” dedicat. Cuantumul impozitului unic poate fi redus la efectuarea contribuțiilor trimestriale la buget și la momentul plății finale.

Contribuțiile de asigurare la salariile angajaților și antreprenorilor pot reduce obligația fiscală.

Procedura de reducere a impozitelor are caracteristici specifice pt diferite tipuri forme de proprietate și este definit în capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.