Расчет оплаты труда работника по среднему заработку. Как правильно рассчитать средний заработок: порядок и примеры расчётов

Есть несколько случаев, когда выплаты считаются, основываясь на показателе среднего заработка.

Важно принимать во внимание факты жизни работника, по какому режиму он работал, были ли повышения зарплаты.

Средний заработок нужен при расчете:

• , не связанный с увольнением;
• компенсации за неистраченный отпуск, связанный с увольнением;
• оплаты простоя по вине работодателя;
• командировочных.

Также показатель средней зарплаты нужен для предоставления в службу занятости, соцзащиту, банк (для предоставления кредита).

Как рассчитать средний месячный заработок

• длину периода расчета;
• заработок сотрудника за период расчета;
• (часовую) зарплату;

Длина периода расчета. Она включает двенадцать календарных месяцев перед периодом сохранения за работником средней дневной заработной платы.

Возможно установления другого периода, если только это не будет ухудшать положение сотрудника. Этот момент может быть прописан в коллективном договоре. При подсчете средней зарплаты берется в учет только реально отработанное время.

С последующими в 2009 г. и 2014 г. поправками оно применимо и для калькулирования в 2017 году.

Здесь можно найти ответы на все вопросы, которые при этом появляются.

Этим документом регламентирован механизм определения денежных сумм, расшифрованы все выплаты, учитывающиеся при исчислении среднего дохода, и четко указан временной период для этих манипуляций.

Все прецеденты, когда сотруднику выплачивается средний заработок, рассматриваются в вышеуказанном документе:

1. Время участия работающего в мероприятиях по разработке новых проектов, соглашений и подобных.
2. Его переход на иную работу без договоренности и по инициативе руководства на срок не больше месяца.
3. Возмещение неиспользованного отпуска.
4. Простои не по вине работающего.
5. Командировка.
6. Периоды аттестации при заочном обучении и положительных ее результатах.
7. Учебные дни во время подготовки к дипломированию или к сдаче государственных экзаменов при заочном обучении.
8. Увольнение по сокращению или при ликвидации фирмы.
9. Увольнение из-за несоответствия занимаемой должности.
10. Увольнение руководителя при смене собственника предприятия.
11. Перевод сотрудника на работу с низким заработком при ухудшении его здоровья или беременности («легкий труд»).
12. На время прохождения медкомиссии.
13. Донорство (добровольное или вынужденное).
14. Время прохождения курсов по повышению квалификации.
15. Перевод работника на иную работу.
16. Перевод женщин с детьми, которым не исполнилось полтора года, на иную работу.
17. Перерывы кормления грудничка.
18. Оплата выходных, предусмотренных законом при уходе за ребенком-инвалидом.
19. При досрочном расчете с сезонной работы.
20. При увольнении с нарушениями закона.
21. При участии в гособязанностях (присяжные заседатели и подобные).

Выходное пособие считается гарантированной выплатой, рассчитанной на основе среднего дохода сотрудника. Оно выдается даже тогда, когда уволенный вскоре приступил к работе на новом месте.

Расчетный период

Расчетным периодом (РП) считаются предшествующие двенадцать месяцев.

Однако на фирме может быть разработано локальное положение, где оговариваются иные сроки, действующие только в ней.

Но в любом случае такие изменения не должны вызывать ухудшение оплаты работников фирмы.

Из РП исключаются отрезки времени, когда работающий получал среднюю зарплату (кроме дотации перерывов для кормления грудничка).

Также не учитывается и период нахождения сотрудника на больничном, в т.ч. перед родами и при рождении малыша. Время различных простоев, оплачиваемое по среднему, тоже не входит в РП.

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

Реестр выплат, входящих в расчет среднего дохода:

• Заработок по тарифам и окладам.
• Суммы, выплаченные сдельно, согласно соответствующим расценкам.
• Отчисления от выручки при реализации, вознаграждение от комиссии.
• Зарплата, выплаченная не в денежном виде.
• Выплаты за время выполнения гособязанностей.
• Гонорары или авторские выплаты.
• Зарплата педагогов за дополнительную учебную нагрузку.
• Разница в окладах при переводе работающего на иную работу, где оплата ниже прежней.
• Надбавки за классность, выслугу лет, за ученую степень, знание иностранного языка, замещение, совмещение и прочие.
• Дотации в виде районных коэффициентов, компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях, в ночное время, в выходные и праздники, при сверхурочном труде.
• «Тринадцатая зарплата», иные единовременные выплаты. Они входят в калькуляцию в объеме двенадцатой доли за каждый месяц РП, либо по одной выплате за месяц, или в объеме месячной доли за соответствующий период.

«Натуральные» объемы оплаты должны составлять не более пятой части общего заработка . Их применяют только при наличии письменного заявления сотрудника.

Пример расчета

За три месяца сотруднику выплачено 90 тыс. рублей, в РП он работал 66 дней. Среднедневной доход при этом: 90000:66=1363 рубля. Эту сумму нужно брать за основу при начислении, например, выходного пособия. Для его начисления следует умножить ее на число дней, положенных ему законодательно.

Как рассчитать средний заработок для центра занятости

Алгоритм исчисления среднего дохода для центра занятости состоит из следующих величин: СЗ = СДЗ * СДМ , где:

• СЗ - средний доход,
• СДЗ - среднедневной заработок,
• а СДМ - количество рабочих дней в РП.

Наибольшую сложность здесь представляет калькулирование величины среднедневного заработка. Эту величину определяют путем деления дохода, выплаченного за данный РП на число отработанных за то же время дней.

Если в РП отработано не все время, то регламент установления среднедневного заработка немного отличается. В этих условиях общий доход делится на календарные дни, обязательно учитывается обычное число рабочих дней на неделе (5 или 6). В общем доходе участвуют все выплаты, законодательно включаемые для этого случая (подробно они перечислялись выше).

Кроме того необходимо знать длительности следующих периодов, включенных в общий РП (если таковые имелись):

• Получение среднего заработка.
• Получение больничных выплат.
• Отпуск без содержания.
• Иные временные промежутки, когда сотрудник не находился на месте основной работы (если они имелись).

Некоторые нюансы вычислений:

1. Отпускные. По Положению No922 от 24.12.07г. эти выплаты при установлении дохода исключаются.
2. Оплата больничного листа тоже исключается из расчета.
3. При работе по сменам калькулирование опирается на учет отработанного времени.

Для составления документа, передаваемого в центр занятости предусмотрены следующие требования:

• Средний заработок исчисляют за три месяца работы, предшествующие увольнению. Если сотрудник, например, рассчитан 12.05.17 года, то в РП входит время с 01.02.17 г. по 01.05.17 г.
• Расчетом предусматривается усреднение числа рабочих дней или часов за РП.
• Если при этом получилось дробная величина, то ее округляют до второй цифры после запятой в сторону увеличения.
• Исправления и непроверенные сведения в документе не допустимы.

Согласно схеме: общая зарплата за РП делится на число отработанных дней за это время, умножается на число рабочих дней в РП по индивидуальному графику фирмы и делится на три. В результате такого калькулирования и получается средний доход.

При пяти- или шестидневной неделе (по 8 часов ежедневно) средний доход за месяц составляет: Средний заработок * Число рабочих дней в месяце. Последний множитель исчисляется как среднеарифметическая величина за три месяца. О том, как действовать, когда сотрудником отработан неполный месяц, говорилось ранее.

Еще со школьных времен каждый знает, что расчет средней величины считается достаточно простым по сравнению с другими математическими действиями. Следовательно, даже начинающие бухгалтера не должны испытывать сложностей, рассчитывая средние заработки за месяц или за день. Однако у новичков часто появляются различные вопросы, когда им приходится заполнять графы, связанные с определением средних величин заработка.

Чтобы облегчить поставленную выше задачу, следует четко осознавать существующие принципы расчета средней величины. Их существует не так и много, но все они могут считаться достаточно важными.

Чтобы понять, как рассчитать средний заработок, важно уяснить, что такие расчеты проводятся на основе величины заработка за целую отработанную смену (то есть, дневного). Показатель заработка за отработанный час используют только тогда, когда это удобно для произведения внутренних расчетов предприятия. Если период расчета не оговорен, то он считается равным последнему году работы сотрудника. Иногда могут присутствовать и варианты: к примеру, если от изменения этого периода среднемесячная величина заработка явно не уменьшится. Такие изменения нередко встречаются при определении средней величины заработка людей, работающих в определенном сезоне или на временной основе.

Производственный календарь, из которого можно извлечь сведения о количестве в изучаемом периоде рабочих дней, является наиболее важным инструментом каждого бухгалтера. Для вычисления среднего заработка принимаются во внимание только те дни, в которые работник фактически работал, находясь на своем рабочем месте. При этом больничные и отпускные дни, несмотря на то, что в это время зарплата работнику начисляется, как обычно, считаются нерабочими и для определения среднего заработка не учитываются. То же самое касается и дней, проведенных работником в командировке. Из всех случаев, когда работник не находится фактически на работе, исключение делается только для кормящих матерей: время, отведенное им на кормление ребенка, включается в рабочие часы.

Совсем недавно в действие были введены новые правила, согласно которым для того, чтобы рассчитать средний дневной заработок, следует учитывать все без исключения выплаты, которые были получены сотрудником. Если до введения новых правил учитывались только величина зарплаты и премий, регулярно выдаваемых предприятием, то теперь в учитываемые суммы входят также «премиальные», которые работник получает от клиентов предприятия с согласия руководства.

Если сотрудник поступил на работу недавно, то расчетный период для определения средней величины зарплаты в любом случае должен составлять 12 месяцев (то есть, год). Чтобы не потерять своих денег, новому сотруднику следует предъявить бухгалтерии справку, выданную на месте его предыдущей работы, о том, какой средний заработок он имел, работая у них.

Следует понимать, что правила, установленные для расчета среднего заработка, основываются на законодательных устоях: они действуют в соответствии положениям Трудового кодекса и Постановления правительства за номером 922, принятым 24.12.2007. Однако известно, что без учета частностей не может обойтись почти ни один расчет средней величины заработка, поэтому законодательство регламентирует правила расчета для некоторых, особо часто встречающихся, обстоятельств.

Определение среднего заработка для командировочных

Если работник покидает офис не по своей воле, а по указанию руководства, то для расчета среднего заработка потребуется учесть несколько моментов. Во-первых, командировка и вызванные ею неудобства нередко сопровождаются выплатой некоторой «моральной компенсации», а во-вторых, если сотрудник был в командировке, то каждый рабочий день в этот период для него должен считаться ненормированным, поскольку невозможно точно высчитать, сколько именно часов ему потребовалось для выполнения задания. Кроме того, заработная плата командированных в высокогорную местность или на Крайний Север считается с использованием определенного коэффициента.

Бухгалтер, высчитывая средний заработок для сотрудника, бывшего в командировке, должен действовать по определенному алгоритму. Сначала ему нужно вычислить средний дневной заработок этого сотрудника, а затем умножить его на премиальный коэффициент (если этот коэффициент на предприятии установлен в размере 30%, то дневной заработок умножается на 1,3). Полученная величина, если это необходимо, дополнительно умножается на коэффициент для работы в «трудной» местности, а после этого результат следует умножить на то количество дней, которое продолжалась командировка. Эта цифра получается из командировочного отчета, при этом количество дней должно учитываться вместе с датами отъезда и приезда, а также с праздниками и выходными, совпавшими с днями командировки. От итогового результата отнимается налог на доходы физического лица.

Важно четко понимать, что деньги, потраченные сотрудником на командировку (то есть, проездные, суточные и квартирные), не являются заработком сотрудника и, соответственно, не облагаются налогом: они всего лишь учитываются бухгалтерией, как накладные расходы.

Вычисление средней величины заработка в случае временной нетрудоспособности (больничный, беременность, уход за ребенком)

Согласно изменениям законодательства, величина пособия для нетрудоспособных на временной основе сотрудников рассчитывается в соответствии со среднемесячным заработком, а такие показатели, как величина их последних зарплат и трудовой стаж, при этом не учитываются. Однако, если работник числится на предприятии менее трех месяцев, то пособие для него вычисляется исходя из величины минимальной зарплаты, установленной в законодательстве.

Аналогичным образом рассчитываются размеры пособия по безработице и система, описанная выше для работников с трехмесячным стажем, тоже является актуальной. Эти правила установлены, чтобы избежать достаточно неприятной социальной ситуации, имеющей место в некоторых скандинавских странах, где трудоспособные, но несознательные граждане нередко специально устраиваются на работу, чтобы быстро уволиться и вынудить государство впоследствии выплачивать им достаточно крупное пособие.

Определение среднего заработка в случае увольнения

При увольнении сотрудника могут возникнуть обстоятельства, создающие некоторые спорные вопросы в определении среднего заработка. К таким ситуациям относятся обстоятельства увольнения и необходимость компенсации для сотрудников, не использовавших положенные им отпуска.

Действующее законодательство не регламентирует для формулы расчета среднего заработка учета обстоятельств, при которых произошло увольнение. Расчеты проводятся с учетом реального заработка даже в том случае, если сотрудник на рабочем месте был уличен в преступлении.

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется по определенному алгоритму пропорционально реальному отработанному сотрудником времени. Сначала бухгалтер высчитывает стоимость отпускного дня сотрудника (как уже было указано, эти дни относятся к нерабочим), основываясь на среднем количестве дней в месяце, которое равняется 29,4. Таким образом, отпуск, равный 30 дням, предполагает, что каждый из 12 месяцев года должен давать отпускнику компенсацию за 2,5 рабочих дня.

Важно понимать, что при расчете отпускных правила арифметики несколько корректируются в пользу действующей Конституции: то есть, каждый отработанный сотрудником месяц считается полным, без округления. Если, например, сотрудник находился в отпуске в период с 1 по 30 июля, а заявление об увольнении подал 11 октября, при этом его средний заработок составляет 750 рублей в день, то расчет осуществляется следующим образом: отпуск сотрудника принимается равным 30 дням, а 3 полных отработанных им месяца (то есть, август, сентябрь и октябрь) предполагают компенсацию за 2,5 дня каждый (итого 7,5 дней). Сумма компенсации в этом случае получается из произведения 750 и 7,5, то есть, равняется 5625 рублям.

Для бухгалтера важно также знать, как рассчитать средний заработок при сокращении штата, поскольку уже при увольнении сотруднику должно быть выплачено разовое пособие, а затем, если он не сможет трудоустроиться, работодатель должен выплачивать ему определенные суммы, независимо от выплат положенного ему пособия по безработице, поэтому средний заработок при сокращении рассчитывается для каждого сокращенного сотрудника в обязательном порядке.

Практические примеры расчетов среднего заработка

Для примера допустим, что сотрудник работал на предприятии 12 месяцев, получая каждый месяц 12 тысяч рублей. Таким образом, его общая сумма заработка за расчетный период составит 144000 рублей, а фактическое количество отработанных дней, исходя из среднего количества дней в месяце, составляет 12х29,4= 352,8. Следовательно, его заработная плата в день равняется 144000/352,8=408,16.

Если же сотрудник в этот период в один из месяцев работал не полностью (то есть, болел, был в командировке или в отпуске), то количество дней, отработанных им, следует высчитывать по формуле: 29,4/количество дней в неполностью отработанном месяце * фактическое количество отработанных в этом месяце дней.

На практике это выглядит следующим образом: допустим, что 12 дней из расчетного периода сотрудник проболел. Его зарплата за каждый из остальных 11 месяцев составляла 12000 рублей, а за 12-й месяц — 7200 рублей. Общий заработок, таким образом, достигает 12000х11+7200=139200 рублей, а время, которое он фактически отработал — 29,4х11+ (29,4 / 30 * 18)=341,04. Следовательно, его средний заработок будет равняться 139200/341,04=408,16 рублям. Поскольку же сотрудник 12 дней болел, то это время нужно вычесть из общего расчетного периода, то есть, в указанном месяце он работал только лишь 18 дней. Поэтому расчет среднего заработка для этого месяца следует скорректировать, чтобы он не базировался на среднем значении (29,4 рабочих дней в месяц).

Важно помнить, что если сотрудника увольняют в результате ликвидации предприятия, то ему положено выплатить одноразовое пособие, размер которого равняется его среднемесячной зарплате. В этом случае для подсчета берется число дней, которое будет значиться в следующем за датой увольнения сотрудника месяце. Если же сотрудник работал по поручению руководства больше нормы (например, в праздничные или выходные дни или допоздна), то его средний заработок должен быть умножен на соответствующий (ночной, вечерний или праздничный) поправочный коэффициент. Это правило актуально только в том случае, когда сверхурочная работа не входит в основные функциональные обязанности сотрудника.

С 2017 года действует новая редакция ТК РФ, в соответствии с которой зарплаты руководящего состава государственных и муниципальных учреждений, унитарных предприятий, а также внебюджетных фондов не могут быть заоблачными по сравнению со среднемесячной заработной платой работников (ст. 145 ТК РФ). Если говорить точнее, то госорганы, органы местного самоуправления и учредители перечисленных учреждений и предприятий теперь устанавливают предельный уровень соотношения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платы работников этих организаций. А несоблюдение таких соотношений может стать основанием для расторжения трудового договора с руководителем соответствующего учреждения / предприятия (п. 1 ч. 2 ст. 278 ТК РФ).

Расчет среднемесячной заработной платы: формула

Чтобы определить значение предельного соотношения, прежде нужно понять, как считается среднемесячная заработная плата работников, а также как посчитать среднемесячную заработную плату руководителя, заместителя, главного бухгалтера. Кстати, в основе расчетов лежит простое среднее арифметическое.

Рассчитывается среднемесячная заработная плата на одного работника по формуле (п. 20 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Как вы понимаете, в расчете среднемесячной заработной платы на одного работника не учитываются выплаты руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при определении суммы начисленной зарплаты. И эти же сотрудники не учитываются при подсчете среднесписочной численности на предприятии.

Если руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер работает в организации менее года, то вместо 12 месяцев в формуле используется количество фактически отработанных им полных календарных месяцев.

Зная, как рассчитывается среднемесячный заработок по работникам и отдельно по каждому представителю руководящего состава, вы всегда сможете определить нужное «зарплатное» соотношение в учреждении. И сравнить его с предельными значениями.

В каких случаях средний заработок для пособий делится на 730, а в каких — на фактическое число календарных дней в двух годах?

При расчете пособий по временной нетрудоспособности заработок за два года всегда делится на 730 дней, независимо от того, попадает ли в расчет високосный год.

При расчете пособий по БиР и уходу за ребенком до 1,5 лет заработок за два года делится на количество календарных дней, за минусом исключаемых периодов. То есть, если в расчетный период попадает високосный год, и не было исключаемых периодов, то может получиться цифра 731 или даже 732 (если для расчета взяты два високосных года).

Но в двух случаях все-таки используется цифра 730 и для этих пособий:

• при расчете пособия по МРОТ;
• при расчете ограничения максимального среднего дневного заработка.

Если перед отпуском или во время отпуска было повышение зарплаты…

Если перед отпуском сотрудника или во время отпуска на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению), необходимо индексировать средний заработок для расчета отпускных.

Порядок повышения среднего заработка предусматривает три варианта индексации:

• Оклад повысился в течение расчетного периода. Все выплаты, учитываемые при расчете отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на коэффициент повышения (Кпв).
  Кпв = Он/Ос, где Он — новый оклад, Ос — старый оклад.
• Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения.
• Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.

Если во время отпуска сотрудник заболел…

Если сотрудник предоставил лист нетрудоспособности (больничный лист) по болезни или по травме, который был выдан во время отпуска, необходимо рассчитать и выплатить пособие по временной нетрудоспособности. При этом отпуск продляется на количество дней больничного либо эти дни переносятся на другое время.

При продлении отпуска необязательно пересчитывать средний заработок, можно просто перенести в табеле дни отпуска, сумма остается прежней.

При переносе отпуска необходимо сторнировать сумму, выплаченную за дни отпуска, приходящиеся на период больничного. При предоставлении отпуска в другое время нужно будет заново рассчитывать средний дневной заработок, исходя из другого расчетного периода.

Обратите внимание . Лист нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи во время отпуска не оплачивается и не дает право продлить или перенести отпуск.

Вполне законные хитрости

В некоторых случаях сотрудник может «сэкономить» дни отпуска или получить чуть больше отпускных за счет выходных в начале и в конце периода отпуска.

Например, сотрудник уходит в отпуск на три недели с 4 по 24 июля. Фактически он отдыхает со 2 по 24 июля (2, 3, 23 и 24 июля — выходные дни).

Сотрудник может написать заявление со 2 по 24 (включая выходные), либо с 4 по 22. Время отдыха будет одинаковое, но в первом случае будут начислены отпускные за 23 дня и останется еще 5 дней отпуска (28 - 23), которые можно будет использовать позже. Во втором случае отпускные будут начислены за 19 дней, но останется еще 9 дней отпуска.

Оба варианта не противоречат законодательству. Учтите, что хотя бы одна из частей отпуска за год должна быть не меньше 14 дней (в соответствии со ст. 125 ТК РФ).

Пример из жизни

Рассчитаем отпуск для Шарикова П. П. По графику первый отпуск на 28 дней (за период с 11.05.2013 по 10.05.2014) предоставляется с 9.06.2014 по 7.07.2014. Количество дней отпуска не совпадает с календарными днями, 12 июня — официальный праздник.

Расчетный период с 01.06.2013 по 31.05.2014. Известно, что в течение этого периода Шариков П. П. был на больничном с 14.01.2014 по 23.01.2014 (10 дней) и в командировке с 21.03.2014 по 25.03.2014 (5 дней). Эти периоды не включаются в расчет.

Начисленные суммы зарплаты в каждом месяце (кроме января, марта и мая) — 28 750 руб., в январе 2014 года — 17 250 руб., в марте 2014 — 22 216 руб. В мае оклад Шарикова повысился до 30 000 руб.

Оклад повысился в течение расчетного периода, поэтому все выплаты с начала расчетного периода до месяца изменения оклада нужно умножить на коэффициент повышения.

• Рассчитаем коэффициент повышения:

30 000/28 750 = 1,04
Таким образом, с учетом коэффициента начисления в каждом месяце (кроме января, марта и мая): 29 900 руб., в январе 2014 года — 17 940 руб., в марте 2014 — 23 104,64 руб.

• Сумма учитываемых выплат за расчетный период:

29 900 × 9 + 17 940 + 23 104,64 + 30 000 = 340 144,64 руб.

• Количество календарных дней для расчета в каждом месяце (кроме января и марта) - 29,3. В январе - (31 — 10) × 29,3 / 31 = 19,8, в марте - (31 — 5) × 29,3 / 31 = 24,6

Общее количество дней за расчетный период:
29,3 × 10 + 19,8 + 24,6 = 337,4

• Средний дневной заработок:

340 144,64/337,4 = 1 008,13 руб.

• Сумма начисленных отпускных

1 008,13 × 28 = 28 227,64

Не забудьте удержать НДФЛ.

Обратите внимание. Кроме суммы начисленных отпускных необходимо выплатить зарплату за отработанные дни с начала месяца.