Einbehaltene Gewinne zuordnen Inländische Finanzierungsquellen

Die moderne Welt wird von einer Marktwirtschaft dominiert. Das Ziel eines jeden Unternehmens ist es, Gewinne zu erzielen. Es entsteht durch den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen, die Ausführung von Arbeiten. Gleichzeitig können Gewinne nicht nur in die Entwicklung des Unternehmens fließen. Ein Teil davon geht an die Eigentümer der Organisation. Diese Beträge werden in die Bilanzzeile „Gewinnrücklagen“ eingetragen.

Definition: die Bildung von Gewinnrücklagen oder Verlusten im Unternehmen

Der Zweck des Vereins ist die Gewinnerzielung. Die Teilnehmer, Eigentümer des Unternehmens, wollen ein Einkommen haben, unabhängig von der Zeit, die sie für die Arbeit aufwenden.

Lassen Sie uns das Konzept der Gewinnrücklagen definieren. Dies ist die Differenz zwischen Gewinn, Steuern darauf und Zahlung aller Schulden gegenüber Lieferanten und Mitarbeitern. Er wird auch als Nettogewinn (im Folgenden als NP bezeichnet) bezeichnet. Über diesen Betrag können nur die Eigentümer des Unternehmens verfügen.

Achtung: Zusätzlich zum Gewinn können die Aktivitäten der Organisation einen Verlust verursachen. Für diese Verpflichtungen haften auch Eigentümer.

Zur Deckung von Verlusten erlaubt die Abgabenordnung der Russischen Föderation den Eigentümern des Unternehmens, ihre Mittel beizusteuern. Dies ist notwendig, weil Infolgedessen kann dies zum Konkurs und zur Liquidation der Organisation führen, was nicht zulässig ist.

Der Bilanzposten „Gewinnrücklagen“ der Vorjahre spiegelt Daten über die Höhe der Erträge und ihre Entwicklung für den Berichtszeitraum wider.

Bildung von Gewinnrücklagen in der Bilanz

Um zu verstehen, wie Gewinnrücklagen gebildet werden, ist es notwendig, sich auf regulatorische Dokumente zu beziehen. Dieser Aspekt wird durch die Rechnungslegungsvorschriften geregelt. Klausel 66 spiegelt wider, dass der nicht ausgeschüttete Nettogewinn der Vorjahre das Kapital der Organisation ist. Es entwickelt sich als Ergebnis des erfolgreichen Betriebs des Unternehmens.

Es erwirtschaftet Gewinne und vergrößert seine Größe, wodurch die finanzielle Position des Unternehmens gestärkt wird. Verwendungszwecke gliedern sich in die Ausschüttung von Dividenden an die Gesellschafter oder den Verbleib auf dem Kapitalposten und spiegeln sich in den Gewinnrücklagen des Vorjahres wider.

Veräußerung einbehaltener Gewinne

"Wer hat das Recht, den diesjährigen Gewinn und die einbehaltenen Gewinne der Vergangenheit zu verwenden?" — Diese Frage wird oft von vielen Experten gestellt. Nach den Vorschriften sind nur die Eigentümer des Unternehmens mit einem solchen Recht ausgestattet. Der Zweck der Ausgaben ist je nach persönlichen Bedürfnissen unterschiedlich.

Verwendungszweck der einbehaltenen Gewinne der Vorjahre:

• Verteilung von Prämien unter den Mitarbeitern für fruchtbare Arbeit;
• Bezahlung von Bildungskursen;
• Durchführung von Aktivitäten zur kulturellen Erholung;
• Durchführung von Sportveranstaltungen;
• Teilnahme an einer Wohltätigkeitsveranstaltung etc.

Achtung: Trotz der unbegrenzten Anzahl von Optionen wird der Gewinn grundsätzlich durch Dividenden unter den Eigentümern verteilt.

Zur Festlegung der Verteilung wird ein Protokoll der Teilnehmer der Organisation erstellt. Es wird von allen interessierten Personen unterschrieben. Manchmal wird das Protokoll abgeschafft und Zahlungen erfolgen auf der Grundlage der Charta. Dies ist nur möglich, wenn Folgendes angegeben ist:

• Standards für den Abzug von Dividendenbeträgen;
• Vorschriften für die Verwendung von Gewinnrücklagen früherer Jahre werden festgelegt.

Ausgaben ohne die Zustimmung der Mitglieder der Organisation sind verboten.

Tipp: Geben Sie beim Erstellen eines Unternehmens und seiner Satzung die Daten ein, in die die einbehaltenen Gewinne gehen.

Der gesamte Betrag aus dem Gewinn-/Verlustkonto wird auf der Hauptversammlung ausgeschüttet. Sie findet im laufenden Jahr statt, für die Gewinne der Vergangenheit. So verfügt beispielsweise die Aktionärsversammlung im Januar-Februar 2016 über den 2015 verhängten Ausnahmezustand.

Buchhaltungseinträge

Konto 84 „einbehaltene Gewinne“ in der Bilanz ist per Definition aktiv-passiv. Es akkumuliert den Nettogewinn nach Steuern und Abrechnungen mit den Mitarbeitern.

Unter Konto 84 werden die Unterkonten „Neubewertung des Anlagevermögens“, „Dividendenabgrenzung“, „Abzüge vom Rücklagenkapital“ eröffnet.

Tipp: Trennen Sie bei Gewinnausschüttungen die Gewinnrücklagen der Vorjahre und des laufenden Jahres auf getrennte Konten.

Verdrahtung:

• Dt99-Kt84 (Sch.99 - „Gewinn und Verlust“, Sch.84 - „Einbehaltener Gewinn / Verlust“)

Erstellt bei der Reformierung der Bilanz am Ende des Umsatzes für Dezember des vergangenen Jahres.

• Dt84-Kt75 und Dt84-Kt70 (Sch.70 - "Abrechnungen mit Personal gegen Lohn", Sch.75 - "Abrechnungen mit Gründern")

Wird bei Gewinnverteilung zwischen den Eigentümern des Unternehmens auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtsjahres erstellt. Die gleichen Buchungen erfolgen bei der Verteilung von Zwischengewinnen.

• Dt80-Kt84 (Sch.80 - "Genehmigtes Kapital")

Wird erstellt, wenn ein ungedeckter Verlust abgeschrieben wird, wenn der Betrag des genehmigten Kapitals ungefähr dem Betrag des Vermögens entspricht.

• Dt82-Kt84 (Sch.82 - „Reservekapital“)

Wird erstellt, wenn der ungedeckte Verlust aus dem Rücklagenkapital ausgebucht wird.

• Dt75-Kt84

Wird bei Ausbuchung des ungedeckten Verlustes aus den Eigenmitteln der Gründer gebildet.

Achtung: Die Einbringung von Eigenmitteln der Gründer zur Verlustdeckung ist nur bei einer einfachen Gesellschaft möglich.

Neben Konto 84 ist Konto 99 zu erwähnen, auf dem die Mittel des Unternehmens angesammelt werden, die einen Sollsaldo - Gewinn oder Kredit - Verlust aufweisen. Dieser Saldo wird auf das Konto 84 überwiesen.

Dies ist der letzte Journaleintrag im Hauptbuch für den Berichtszeitraum.

PE ist eine Quelle der Produktionsentwicklung

Laut Gesetzgebungsakten, nämlich den Empfehlungen des Finanzministeriums, ist es erlaubt, einbehaltene Gewinne in mehrere Teile aufzuteilen. Insbesondere der Teil, der in die Produktionsentwicklung geht. Dies geschieht im Rahmen des analytischen Rechnungswesens.

Das Anlagevermögen (Anlagevermögen) wird zu Lasten des Eigenkapitals der Gesellschaft erworben. Damit ist nicht der Erwerb aus dem Wert des Ausnahmezustands gemeint.

Tipp: Mittels Analyse der Bilanzstruktur lassen sich Finanzierungsquellen auf verständliche Weise identifizieren.

Die Analyse wird zeigen, dass die Investitionsquellen (nach Relevanz):

• Aufgrund des Ausnahmezustands;
• Durch langfristige Kreditaufnahmen;
• Aufgrund anderer Verbindlichkeiten.

Einbehaltene Gewinne sind im Gegensatz zu zusätzlichem Kapital oder genehmigtem Kapital die mobilste Art, Gelder zu speichern.

Gewinn erlaubt:

• Deckungsverluste;
• Erhöhung des genehmigten Kapitals;
• Erstellen Sie auf seiner Grundlage Fonds.

Achtung: Je größer der Betrag der Gewinnrücklagen, desto finanziell stabiler das Unternehmen.

Abschließend ist festzuhalten, dass trotz der Tatsache, dass nur die Eigentümer des Unternehmens das Recht haben, über die Gewinnrücklagen des vergangenen Jahres zu verfügen, diese vollständig in den Händen des Hauptbuchhalters liegen. Es ist dieser Mitarbeiter, der die PE berechnet, aufläuft und den möglichen Betrag für die Zahlung von Dividenden und die korrekte Erstellung von Buchungen erstellt. In Ermangelung einer Position als Finanzdirektor im Unternehmen berät der Hauptbuchhalter darüber, wohin und in welchem ​​Umfang einbehaltene Gewinne geleitet werden sollten.

Ergebnisse

Fassen wir also zusammen. Der Zweck des Unternehmens ist die Erzielung von Gewinn. Je höher der Nettogewinn, desto stabiler und solventer ist es. Einbehaltene Gewinne oder Nettoeinkommen sind Einkommen abzüglich Steuern und Zahlungen an Mitarbeiter. Nur die Eigentümer des Unternehmens haben das Recht, über den Ausnahmezustand zu verfügen.

Auf Beschluss der Teilnehmer können die einbehaltenen Gewinne zur Zahlung von Dividenden, zur Schaffung von Sonderfonds und zur Entwicklung der Produktion verwendet werden. In der Praxis ist die erste Option die häufigste. Um Mittel für Dividenden zu lenken, muss ein Protokoll für die Schaffung von Aktionären erstellt werden. Von allen Interessierten unterschrieben.

In Buchhaltungskonten werden einbehaltene Gewinne auf Konto 84 angesammelt. Die Konten 99, 70, 75, 80, 82 arbeiten paarweise mit ihnen zusammen.

Gemäß den Ergebnissen von 2014 muss der Nettobuchgewinn von Konto 99 „Gewinn und Verlust“ auf Konto 84 „Gewinnrücklagen (ungedeckter Verlust)“ abgeschrieben werden. Aber wofür kann es verwendet werden? Dies kann nur von den Eigentümern des Unternehmens entschieden werden. Die Entscheidung über die Gewinnverteilung trifft die Hauptversammlung der Aktionäre oder Gesellschafter der Gesellschaft. Am häufigsten wird es für die Zahlung von Dividenden, Jahresprämien und großen Kapitalinvestitionen ausgegeben.

In diesem Artikel werden wir herausfinden, wie Sie all diese Zahlungen in der Buchhaltung widerspiegeln können. Dies ist besonders wichtig bei der Erstellung von Jahresabschlüssen, da sich der Kontostand 84 fast immer von dem Gewinn unterscheidet, den Sie im Blatt 02 der Einkommensteuer ausweisen Rückkehr. Schließlich ist das Verfahren zur Abrechnung von Ausgaben anders. Darüber hinaus können auch nicht ausgeschüttete Buchgewinne früherer Jahre auf Konto 84 angesammelt werden.

Was sind die Gefahren von Fehlern bei der Bilanzierung von Aufwendungen aus Gewinnrücklagen?

Wenn Sie Transaktionen auf Konten falsch wiedergeben, können die Inspektoren dem Unternehmen eine Geldstrafe von 10.000 oder 30.000 Rubel auferlegen. (Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Tatsache ist, dass alle Fehler in den Konten von den Inspektoren als grobe Fehler bei der Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben angesehen werden können. Aber das ist nicht alles.

Beispielsweise führt die Abschreibung von Dividenden oder Boni aus einem Spezialfonds als Teil des Steueraufwands zu einer Überschätzung von Gewinnen und Rückständen. Wenn wir außerdem Prämien oder Kapitalanlagen aus Spezialfonds unter Umgehung von Aufwandskonten widerspiegeln, werden die Gewinnrücklagen auf Konto 84 des laufenden Jahres und die Höhe der Dividenden überschätzt. In diesem Fall Ansprüche aus

Dividenden

Dividenden in Aktiengesellschaften und Einkünfte aus Beteiligungen an GmbHs werden immer aus den Gewinnrücklagen der Gesellschaft gezahlt (Abschnitt 2, Artikel 42 des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ „Über Aktiengesellschaften“, Abschnitt 1 des Artikels 28 des Bundesgesetzes vom 8. Februar 1998 Nr. 14-FZ "Über Gesellschaften mit beschränkter Haftung"). Das heißt, Dividenden verringern den Saldo der Gewinnrücklagen auf Konto 84.

Was ist oft falsch. Sie spiegeln jährliche oder zwischenzeitliche Dividenden auf Konto 99 wider, nicht auf 84. Und in der Steuerbilanz enthalten sie Dividenden in den Ausgaben.

Wie man sich in der Buchhaltung widerspiegelt. Abgrenzung und Zahlung von Dividenden sind Ereignisse, die nach dem Bilanzstichtag eingetreten sind. Das bedeutet, dass sie nach besonderen Regeln berücksichtigt werden müssen. Bei Bildung und Zahlung von Dividenden für 2013 müssen Buchungen in 2014 erfolgen. Das heißt, wenn die Ansammlung und Ausgabe von Geld tatsächlich erfolgt (Klausel 10 PBU 7/98).

Aufgelaufene Dividenden spiegeln sich in der Belastung von Konto 84 und Konto 75 des Unterkontos "Berechnungen für die Zahlung von Erträgen" wider. Eine solche Buchung ist in der Anleitung zum Kontenplan für die Rechnungslegung ausdrücklich vorgesehen.

Beispiel 1 Im März 2014 hielten die Eigentümer von Vega LLC eine Hauptversammlung ab, die den Ergebnissen des Vorjahres folgte. I. M. und Petrov A. I. (die Eigentümer des Unternehmens) beschlossen, einen Teil der Gewinnrücklagen auf Konto 84 der Zahlung von Beteiligungserträgen zuzuweisen. Der Gesamtbetrag des Nettogewinns für die Verteilung belief sich auf 580.000 Rubel. Ivanov und Petrov haben im Beschluss der Gesellschafterversammlung vom 5. März 2014 vorgeschrieben, die Einkünfte aus der Beteiligung im Verhältnis zu den Anteilen der Gründer zu berechnen. Der Anteil von Ivanov beträgt 70 Prozent, der von Petrov 30 Prozent.

Der Buchhalter von Vega LLC berechnete die Höhe des Einkommens für jeden Teilnehmer. Ivanovs Einkommen belief sich auf 406.000 Rubel. (580.000 Rubel × 70 %). Und Petrovs Einkommen beträgt 174.000 Rubel. (580.000 Rubel × 30 %).

Der Buchhalter hat auf der Grundlage des Kontoauszugs Einträge zur Abgrenzung und Zahlung von Einnahmen vorgenommen. Eine Beispielreferenz finden Sie unten.

Und hier die Verkabelung:

LASTSCHRIFT84 KREDIT
- 406.000 Rubel. - Ivanovs Einkommen wurde aufgelaufen;

LASTSCHRIFT 84 ANERKENNUNG75 Unterkonto "Berechnungen für die Auszahlung von Einkommen"
— 174.000 Rubel. - Das Einkommen von Petrov wurde aufgelaufen.

LASTSCHRIFT75 Unterkonto "Berechnungen für die Auszahlung von Einkommen"ANERKENNUNG
— 36.540 Rubel. (406.000 Rubel × 9%) - von Ivanovs Einkommen einbehaltene persönliche Einkommenssteuer;

LASTSCHRIFT75 Unterkonto "Berechnungen für die Auszahlung von Einkommen"ANERKENNUNG68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
— 15 660 Rubel. (174.000 Rubel × 9%) - die persönliche Einkommenssteuer wurde von Petrovs Einkommen einbehalten;

LASTSCHRIFT75 Unterkonto "Berechnungen für die Auszahlung von Einkommen"ANERKENNUNG 51
— 369.460 Rubel. (406.000 - 36.540) — Dividenden wurden an Ivanov gezahlt;

DEBIT 75 Unterkonto "Berechnungen für die Auszahlung von Einkommen"ANERKENNUNG 51
— 158 340 Rubel. (174.000 - 15.660) - Dividenden wurden an Petrov gezahlt.

Übrigens müssen Zwischendividenden (GmbH-Gewinnausschüttung) in den gleichen Buchungen abgebildet werden. Darüber hinaus werden im Jahr 2015 angefallene Zwischendividenden für das 1. Quartal, ein halbes Jahr oder 9 Monate in die Gewinnrücklagen einfließen.

Wie man sich in der Steuerbilanz widerspiegelt. Dividenden werden bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Aufwand berücksichtigt. Dies ist direkt in Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Mitarbeiterboni

Boni können direkt an die Leistung der Mitarbeiter gebunden oder von Jahr zu Jahr festgelegt werden. In jedem Fall müssen Boni in der Buchhaltung auf den Aufwandskonten - 20, 25, 26 oder 91 - ausgewiesen werden. Verwirrung entsteht, wenn die Satzung des Unternehmens besagt, dass Boni aus einem speziellen Bonusfonds gezahlt werden, der aus einbehaltenen Gewinnen gebildet wird.

Was ist oft falsch. Reflektieren Sie die Zahlung von Jahresprämien unter Umgehung von Spesenkonten. Prämien, Boni, die zu Lasten von Sondervermögen ausgegeben werden, werden bei der Berechnung der Einkommensteuer als Aufwand abgeschrieben.

Wie man sich in der Buchhaltung widerspiegelt. Da alle Prämien an Mitarbeiter Ausgaben des Unternehmens sind, müssen sie in Ausgabenkonten ausgewiesen werden. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus PBU 10/99. Dies gilt auch für den Fall, dass Prämien aus einem besonderen Prämienfonds gezahlt werden, der aus Gewinnrücklagen gebildet wird.

Die gleiche Meinung wird von Beamten in einem Schreiben vom 20. Oktober 2011 Nr. 07-02-06 / 204 geteilt. Bei dieser Klarstellung berücksichtigten die Spezialisten der Abteilung die Situation, in der das Unternehmen Geld für Sport- und Unterhaltungsveranstaltungen ausgab. Die Gesellschaft hat sie zu Lasten der Gewinnrücklagen ausgegeben. Wie in der Finanzabteilung zu Recht angemerkt, sollten die Ausgaben, da sie nicht direkt mit den Produktionsaktivitäten zusammenhängen, auf der Grundlage von PBU 10/99 in die sonstigen Ausgaben aufgenommen werden.

Wenn das Unternehmen Boni aus einem Sonderfonds zahlt, lohnt es sich, separate Unterkonten für Konto 84 - „Erstellter Bonusfonds“ und „Verwendeter Bonusfonds“ zu erstellen. Informationen aus diesen Unterkonten geben den Eigentümern eine Vorstellung davon, wofür das Unternehmen den Gewinn verwendet. Die Guthaben auf solchen Unterkonten bilden eine separate Zeile der Bilanz mit Angaben zum Bonusfonds.

Beispiel 2 Auf der Hauptversammlung der Teilnehmer von Raduga LLC beschlossen die Eigentümer nach den Ergebnissen von 2013, aus einbehaltenen Gewinnen einen Bonusfonds in Höhe von 800.000 Rubel einzurichten. Später ordneten die Teilnehmer auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des ersten Quartals an, der General LLC einen Bonus in Höhe von 300.000 Rubel auf Kosten des Fonds zu zahlen. Alle diese Vorgänge wurden vom Buchhalter wie folgt bilanziert:

DEBIT 84 Unterkonto „Gewinnrücklagen der Vorjahre“ CREDIT 84 Unterkonto „Geschaffener Bonusfonds“
— 800.000 Rubel. — zu Lasten der Gewinnrücklagen wurde ein Bonusfonds eingerichtet;

LASTSCHRIFT26 KREDIT 70
- 300.000 Rubel. — Dem Direktor wurde ein Bonus auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse für das 1. Quartal gutgeschrieben;

LASTSCHRIFT70 KREDIT 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
— 39.000 Rubel. (300.000 Rubel × 13%) - vom Bonus an den Direktor einbehaltene persönliche Einkommenssteuer;

LASTSCHRIFT 70 ANERKENNUNG 51
- 261.000 Rubel. (300.000 - 39.000) - ein Bonus wurde an den Direktor überwiesen;

LASTSCHRIFT84 Unterkonto „Erstelltes Bonusguthaben“ANERKENNUNG84 Unterkonto „Gebrauchtes Bonusguthaben“
- 300.000 Rubel. - einen Teil der Mittel des Fonds ausgegeben.

Zahlt ein Unternehmen Beiträge aus einem Sondervermögen, können diese Beträge bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden. Dies ergibt sich aus Artikel 270 Absatz 22 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In anderen Fällen können Prämien jedoch als Steueraufwand abgeschrieben werden, indem entsprechende Bestimmungen in Arbeits- oder Tarifverträge aufgenommen werden (Artikel 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Kapitalanlage beim Kauf von Anlagevermögen

Da Kapitalanlagen (Anschaffung von Anlagevermögen) mit hohen Kosten verbunden sind, verfügen die Eigentümer oft über deren Bezahlung zu Lasten eines aus Gewinnrücklagen gebildeten Sondervermögens. Zum Beispiel auf Kosten des Industrieentwicklungsfonds.

Es ist wichtig, dass der Kauf von Anlagevermögen auf die übliche Weise widergespiegelt werden muss - über die Buchhaltungskonten 08 (07) und 01. Es spielt keine Rolle, aus welchen Quellen das Unternehmen Kapitalinvestitionen bezahlt hat (aus einem Spezialfonds oder nicht).

Bezahlt das Unternehmen Kapitalanlagen (Immobilienerwerb) aus Sondervermögen, dann machen Sie auch eine interne Buchung auf Konto 84, um die Mittelverwendung nachzuweisen.

Was ist oft falsch. Sie spiegeln den Kauf von Anlagevermögen zu Lasten der Gewinnrücklagen unter Umgehung der Konten 08 (07) und 01 wider. Diese Vermögenswerte werden weder in der Buchhaltung noch in der Steuerbuchhaltung abgeschrieben.

Wie man sich in der Buchhaltung widerspiegelt. Konto für gekaufte Anlagegüter gemäß den allgemeinen Regeln der PBU 6/01. Das heißt, die Anschaffungskosten auf Konto 08 einziehen. Und nach der Beauftragung eine Buchung auf der Belastung von Konto 01 und der Gutschrift von Konto 08 vornehmen.

Darüber hinaus lohnt es sich, separate Unterkonten zu erstellen, auf denen das Unternehmen den Betrieb auf Kosten eines Spezialfonds widerspiegelt (ähnlich den Kosten für Boni).

Beispiel 3 Auf der Hauptversammlung der Meteor LLC nach den Ergebnissen von 2013 beschlossen die Eigentümer, einen speziellen Produktionsentwicklungsfonds auf Kosten der Gewinnrücklagen zu gründen. Auf dessen Kosten planen die Teilnehmer, neue Produktionsanlagen zu kaufen. Die Größe des geschaffenen Fonds beträgt 1 Million Rubel.

Auf Kosten des Fonds erwarb LLC im Juni 2014 eine Werkzeugmaschine im Wert von 590.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 90.000 Rubel. Im selben Monat nahm das Unternehmen die Maschine in Betrieb. Der Buchhalter hat folgende Eintragungen in die Buchhaltungsunterlagen vorgenommen:

LASTSCHRIFT84 Unterkonto „Gewinnrücklagen vergangener Jahre“ANERKENNUNG84 Unterkonto "Erstellter Produktionsentwicklungsfonds"

— 1.000.000 Rubel. — auf Kosten des Nettogewinns wurde ein Produktionsentwicklungsfonds eingerichtet;

LASTSCHRIFT 08 ANERKENNUNG 60

— 500.000 Rubel. (590.000 - 90.000) - spiegelt die Kosten einer neuen Maschine wider;

LASTSCHRIFT 19 ANERKENNUNG 60

— 90.000 Rubel. - Vorsteuer wird widergespiegelt;

Lastschrift 60ANERKENNUNG 51

— 590.000 Rubel. - die Maschine an den Lieferanten bezahlt wird;

LASTSCHRIFT 84 Unterkonto „Aufgelegter Produktionsentwicklungsfonds“ Gutschrift 84 Unterkonto „Verwendeter Produktionsentwicklungsfonds“

— 590.000 Rubel. - spiegelt die Verwendung eines Sondervermögens wider;

LASTSCHRIFT 01 ANERKENNUNG 08

— 500.000 Rubel. - die Immobilie in Betrieb nehmen;

LASTSCHRIFT68 Unterkonto „MwSt.-Abrechnungen“ KREDIT 19

— 90.000 Rubel. — zum Vorsteuerabzug zugelassen.

Wie man sich in der Steuerbilanz widerspiegelt. Dabei spielt es keine Rolle, mit welchen Mitteln das Unternehmen die Kosten der Kapitalanlage bezahlt. In jedem Fall ist zu entscheiden, ob die Immobilie abschreibungsfähig ist oder nicht. Also Anlagevermögen im Wert von nicht mehr als 40.000 Rubel. können auf einmal als Materialausgaben abgeschrieben werden (Artikel 254 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und teurere Immobilien müssen abgeschrieben werden.

Einbehaltener oder angesammelter Gewinn - das Finanzergebnis der Geschäftstätigkeit des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

Der Indikator bezieht sich auf den Abschnitt des Kapitals und der Rücklagen, berechnet als Differenz zwischen dem Bruttogewinn und den Zahlungen zugunsten der Aktionäre (Dividenden auf Stamm- und Vorzugsaktien), Steuergebühren, Strafen.

Die Höhe der Gewinnrücklagen deckt die Kosten der Unternehmensentwicklung (z. B. Anschaffung neuer Produktionsanlagen), wird in Barmitteln (z. B. Kassenguthaben) oder Wertpapieren angelegt. Das verschuldete Unternehmen nutzt diesen Finanzfluss zur Tilgung von Krediten und Vorschüssen, stabile Unternehmen bilden aus einbehaltenen Gewinnen einen Rücklagenfonds zur Deckung unvorhergesehener Ausgaben.

Faktoren, die das Volumen der Gewinnrücklagen beeinflussen

Aus finanzanalytischer Sicht spiegeln die Gewinnrücklagen die Dynamik der Unternehmensentwicklung zu Lasten der eigenen Mittel (Ersparnisse, Investitionen) wider. Der Wert des Indikators ändert sich unter dem Einfluss von Änderungen:

• Die Höhe des Nettogewinns. Wenn ein Unternehmen im laufenden Jahr keine Dividenden gezahlt hat und keine latenten Steuerschulden hat, unterscheiden die Rechnungslegungsstandards (RAS und IFRS) nicht zwischen einbehaltenen Gewinnen und Nettogewinnen.
• Die Höhe der Dividendenzahlungen. Organisationen, die ihre Rücklagen erhöhen oder mit dringenden Ausgaben konfrontiert sind, sind gezwungen, die Dividendenzahlungen zu reduzieren, was die Höhe der einbehaltenen Gewinne erhöht.
• steuerliche Maßstäbe. Die Erhöhung der Steuerlast für Unternehmen und der Erhalt von Vorteilen von Regulierungsbehörden wirken sich auf die Höhe der Steuererhebung aus. Beispielsweise hat der Föderale Steuerdienst Russlands Grundsteuervorteile gestrichen - die Ausgaben des Unternehmens steigen, die Gewinnrücklagen sinken.
• Ändern der Geschäftsstrategie. Erwerb neuer Grundstücke, Produktionsanlagen, Fahrzeuge, Änderung der Organisations- und Rechtsform erhöhen die Steuerlast, verändern die Arbeitseffizienz.

Methoden der Gewinnrücklagenbildung

Die Bestimmungen des RAS schreiben vor, die Höhe der einbehaltenen Gewinne als Teil des Kapitals und der Rücklagen der Gesellschaft auf der Passivseite der Bilanz abzubilden. Die Strategie der Verwendung dieser Mittel wird von den Eigentümern des Unternehmens gewählt. Beispielsweise gehen 70 % in den Reservefonds, der Rest wird in Form von Dividenden gezahlt. Die Bilanzierung des angesammelten Gewinns erfolgt auf zwei Arten:

• Kumulativ - Die Höhe der Gewinnrücklagen am Ende des Berichtsjahres wird periodengerecht gebildet. Der Buchhalter des Unternehmens führt Aufzeichnungen ab dem Zeitpunkt der Eröffnung des Unternehmens, Verluste werden durch Einnahmen aus früheren Perioden gedeckt. Diese Methode wird von kleinen Unternehmen verwendet.
• Berechnungsmethode nach Jahren - das Volumen wird in mehrere Unterkonten aufgeteilt, um ein detailliertes Bild der Finanzverteilung darzustellen. Beispielsweise spiegelt das Konto 84.03 die im Umlauf befindlichen einbehaltenen Gewinne wider (Beträge, die an Mitarbeiter auf Konten ausgegeben oder in bar gehalten werden).

Die Dynamik der Einnahme und Ausgabe einbehaltener Gewinne spiegelt sich im Berichtsformular Nr. 3 über Kapitalveränderungen wider. Kleine Unternehmen dürfen das Dokument nicht in den allgemeinen Bericht aufnehmen, große Unternehmen fügen einen erläuternden Hinweis hinzu.

Der einbehaltene Gewinn (Verlust) des Berichtsjahres ist ein wichtiger Indikator, der die Leistungsfähigkeit des Unternehmens anzeigt. Nicht ausgeschüttet ist der Teil des Gewinns, der nach Zahlung unter der Kontrolle des Unternehmens verbleibt und noch nicht für die Entwicklung von Kapazitäten oder die Zahlung von Dividenden verwendet wurde. Die Gewinnausschüttung ist das Vorrecht der Eigentümer der Gesellschaft und erfolgt auf der Grundlage des Protokolls der Gesellschafterversammlung, in dem der entsprechende Beschluss festgehalten wird. Wir werden lernen, wie die Bilanzierung von Gewinnrücklagen (NP) durchgeführt wird.

Einbehaltene Gewinne: Formel

Es besteht die Meinung, dass einbehaltene Gewinne Nettoeinnahmen sind. Dies ist der Fall, wenn das Unternehmen im Berichtsjahr keine Dividenden zugeflossen hat und keine latenten Steuerschulden hat. Die Unterschiede zwischen einbehaltenen Gewinnen (NP) und Nettogewinn (NP) sind nur im Umfang: NP ist das Ergebnis der Arbeit des Unternehmens für den gesamten Zeitraum des Bestehens des Unternehmens und des Berichtsjahres, NP ist das Ergebnis der Aktivitäten des Unternehmens im derzeitige Periode. Oft ist es das Nettoeinkommen, das als Gewinnrücklage dient.

Bei der Berechnung der Höhe der einbehaltenen Gewinne (ungedeckter Verlust) operieren sie mit den Werten ihrer Präsenz zu Beginn des Jahres, dem PE (oder Verlust) für das Jahr und den Beträgen der an die Eigentümer gezahlten Dividenden. Bei JSCs sind dies Zahlungen an die Aktionäre, bei LLCs - an die Gründer.

Abhängig vom Endergebnis der Unternehmenstätigkeit wird die Berechnungsformel leicht modifiziert:

• Mit dem erhaltenen Gewinn ist es wie folgt - NP k \u003d NP n + PE - D, wobei NP k und NP n die Werte von NP zu Beginn und am Ende des Zeitraums sind, D - Zahlungen an Eigentümer;
• Mit einem zugelassenen Verlust - NP k \u003d NP n - U - D, wobei U ein Verlust ist.

Gewinnrücklagen: Konto

Um Informationen über das tatsächliche Vorhandensein und die Dynamik der Beträge von einbehaltenen Gewinnen oder ungedeckten Verlusten zu kombinieren, gibt es ein gleichnamiges Konto 84.

Der NP-Berechnungsmechanismus wird am Ende des Jahres aktiviert, wenn die Bilanz reformiert wird, d.h. Abschluss der daraus resultierenden Konten 90 und 91 am Ende des Geschäftsjahres bei der Erstellung von Berichten. Beim Abschluss des Kontos 90 überweist der Buchhalter den Saldo auf das Konto 99 „Gewinn und Verlust“ und zeigt die Ergebnisse aus dem Verkauf der bereitgestellten Produkte oder Dienstleistungen an:

• D / t 90 - K / t 99 - erhaltener Gewinn;
• D / t 99 - K / t 90 - ein Verlust wurde gemacht.

Vorgänge im Zusammenhang mit Nichtverkäufen spiegeln sich im Konto der sonstigen Kosten und Erträge wider - 91. Am Ende des Jahres schließt der Buchhalter das 91. Konto und überträgt den Saldo auf das 99.:

• D / t 91 - K / t 99 - für die Höhe des berechneten Gewinns;
• D / t 99 - K / t 91 - für die Höhe des Verlusts.

Die Salden anderer Konten werden ebenfalls auf das 99. Konto übertragen und bilden die Ergebnisse der Arbeit für das Jahr. In Zukunft schreibt der Buchhalter den Endsaldo des 99. Kontos am 84. ab und spiegelt die Einträge wider:

• D / t 99 - K / t 84 - wenn Gewinn erzielt wird;
• D / t 84 - K / t 99 - wenn ein Verlust gemacht wird.

Um die Höhe des Gewinns für die aktuelle Periode festzulegen, kann das Unternehmen Unterkonten für das Konto erstellen. 84. Berücksichtigen Sie zum Beispiel den Gewinn in der aktuellen Periode auf dem Konto. 84/1, NP auf dem Konto widerspiegeln. 84/2, und die Gewinnverwendung - auf Rechnung. 84/3. Der Gewinn des Berichtsjahres innerhalb des Kontos wird im Eintrag D / t 84/1 - K / t 84/2 und bei Buchungen über das Konto widergespiegelt. 84/3 - Festlegung der Gewinnverteilung für verschiedene Zwecke.

Nachdem die Konten 90, 91, 99 geschlossen und vollständig auf Null zurückgesetzt wurden, werden sie erst im nächsten Jahr wieder verwendet. Bevor der Betrag von NP in der Berichterstattung berücksichtigt wird, wird er um den Betrag der Einkommensteuer (D / t 99 - K / t 68) reduziert.

Bilanzierung und Verwendung der Gewinnrücklagen

Reflexion des Werts von NP auf das Darlehen c. 84 erreicht die Bestimmung der Höhe des angesammelten Gewinns am Ende des Berichtszeitraums. Seine Nutzung wird durch das Protokoll der Eigentümerversammlung dokumentiert und kann auf unterschiedliche Bedürfnisse ausgerichtet werden. Zum Beispiel:

Betrieb
Auszahlung der Erträge an die Eigentümer des Unternehmens nach Feststellung des Jahresabschlusses
Personalprämien
Ein Teil der einbehaltenen Gewinne fließt in:
Erhöhung des genehmigten Kapitals		80 (für AO) 75 (für LLC)
Um das Reservekapital aufzufüllen
Für zusätzlichen Kapitalgewinn
Um festgestellte Verluste vergangener Perioden auszugleichen
Für Investitionen

Analytische Buchhaltung für Konten. 84 ist in der Regel so organisiert, dass der Benutzer so weit wie möglich über die Verwendung der Mittel informiert wird. Geleitet von der Bequemlichkeit, die Verwendung von Gewinnen widerzuspiegeln, gruppieren sie Fonds, die bereits auf die Sicherung der Unternehmensentwicklung oder den Erwerb von Vermögenswerten abzielen und noch nicht verwendet wurden.

Ungedeckter Verlust

Um den im Berichtsjahr entstandenen Verlust auszugleichen, kann ein separates Unterkonto eingerichtet werden - 84/4. Wenn sein Wert nicht durch den Gewinn früherer Perioden gedeckt ist, entscheiden die Gründer des Unternehmens, ihn aus anderen Quellen zurückzuzahlen oder in der Bilanz zu belassen. In diesem Fall wird es ungedeckt und mit einem Minuswert in Zeile 1370 der Bilanz eingetragen.

Als Quellen zur Deckung von Verlusten dienen verschiedene Fonds und Reserven. Die Drähte können sein:

Analyse der Gewinnrücklagen: wie durch den Anstieg oder Rückgang des Indikators belegt

Bei der Analyse von NP muss die Veränderung seines Anteils an der Höhe des Eigenkapitals bewertet werden. Ein Rückgang der Gewinnrücklagen weist auf einen Rückgang der Geschäftstätigkeit des Unternehmens hin. Bevor solche Schlussfolgerungen gezogen werden, muss jedoch die Struktur des Eigenkapitals untersucht und die Tatsache berücksichtigt werden, dass die Höhe von NP in vielerlei Hinsicht durch die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens bestimmt wird. Darüber hinaus geht einer Abnahme von NP häufig die Identifizierung von Fehlern voraus, die zu einer Überschätzung des Einkommens und dementsprechend zu einer Abnahme von NP geführt haben.

Aber wenn die Gewinnrücklagen gestiegen sind, deutet dies auf Folgendes hin:

• Akkumulation von NP (aber wenn es nicht in Umlauf gebracht wird, in Projekte investiert oder dieselben Investoren anregt, kann das Einkommen des Unternehmens bald aufgrund einer Abnahme der Wettbewerbsfähigkeit von Industriegütern, Verschleiß der Ausrüstung, Verlust der Attraktivität, etc.);
• Identifizierung von Berichtsfehlern, die zu einer Überschätzung der Ausgaben geführt haben;
• Das Vorhandensein nicht beanspruchter Dividenden, seit deren Ansammlung mehr als 3 Jahre vergangen sind.

Am akzeptabelsten für Investoren ist ein Unternehmen, das die nach der Zahlung von Dividenden verbleibenden Mittel in seine eigene Entwicklung investiert.

Einbehaltene Gewinne (RP) ist ein gängiges Buchhaltungskonzept, mit dem viele Unternehmen konfrontiert sind. Dieser Begriff steht für Mittel, die aus der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens stammen und ihm nach Zahlung von Steuerabzügen, Dividenden, Bußgeldern usw. zur Verfügung stehen. Mit anderen Worten, alle obligatorischen Zahlungen.

Ein alternativer Name für einbehaltene Gewinne ist ein einbehaltener Geldüberschuss. In einigen Fällen wird das Konzept der „Gewinnthesaurierungsquote“ verwendet.

Der Hauptunterschied zwischen einbehaltenen Gewinnen und einem Nettogewinn besteht darin, dass er immer nicht nur für einen bestimmten Zeitraum, sondern für die gesamte Lebensdauer des Unternehmens berechnet wird. Wobei der Reingewinn nur für den Berichtszeitraum ermittelt wird. Aber am Ende des Jahres, was logisch ist, können beide Indikatoren gleich sein.

Die Gewinnrücklagen in der Bilanz beziehen sich auf den passiven Teil der Fonds. Standardmäßig wird davon ausgegangen, dass es unter den Eigentümern verteilt und zur Optimierung des Geschäftsmodells des Unternehmens verwendet werden muss. Bis zu diesem Zeitpunkt können solche Gewinne nur als Schulden des Unternehmens gegenüber seinen Eigentümern bezeichnet werden. Es bezieht sich auf langfristige Finanzierungsquellen, daher sollte das Ziel der Finanzstrategie des Unternehmens seine obligatorische Akkumulation sein.

Was tun mit einbehaltenen Gewinnen

Es gibt mehrere Möglichkeiten, eine IR zu senden. Unter ihnen:

• Zahlung von Dividenden an Eigentümer/Aktionäre;
• Ausgleich früherer Verluste;
• Akkumulation des Reservefonds;
• andere Ziele, die von den Führern vereinbart wurden.

WICHTIG! Zum letzten Punkt lohnt es sich, eine kleine Klarstellung vorzunehmen. In diesem Fall sollen Manager keine nominellen Beamten, sondern Geschäftsinhaber sein. Sie klären solche Fragen in der Regel während der Jahresabschlusssitzung, bei der das entsprechende Protokoll erstellt wird.

Was bestimmt die Höhe der Gewinnrücklagen

In verschiedenen Berichtszeiträumen kann der Indikator abweichen. Es wird beeinflusst von Dingen wie:

• die Höhe der an die Eigentümer des Unternehmens gezahlten Dividenden;
• Veränderung des Nettogewinns;
• Erhöhung oder Verringerung des Wertes von Rohstoffanlagen;
• Änderung der Gemeinkosten;
• Revision der Steuersätze;
• Änderung der Geschäftsstrategie des Unternehmens.

Nicht ausgeschüttete Gewinne. Prüfen

Alle NP der vergangenen Jahre werden auf Konto 84 zusammengefasst, das Guthaben wird in Zeile 1370 der Bilanz platziert. Dieselbe Zeile enthält den Betrag des ungedeckten Verlusts (falls vorhanden), der in Klammern angegeben ist. Der ungedeckte Verlust ist die Differenz zwischen den Ausgaben und Einnahmen des Unternehmens im Laufe des Jahres, wonach der erste Punkt den zweiten übersteigt.

Die Rechnung enthält Angaben zum Nennwert und zur Betragsveränderung für das Berichtsjahr. Am Ende des Jahres wird der Betrag dem Konto 84 gutgeschrieben, während der Verlust belastet wird. Die Hauptaufgabe dieses Kontos besteht darin, Informationen über den Verwendungszweck der Gelder zu speichern.

Ein ungedeckter Verlust wird manchmal als Verlustgewinn bezeichnet. Sie können den Verlust ganz oder teilweise mit Hilfe von Reservekapital ausgleichen. Bei einer Entschädigung werden die Daten zum anfänglichen Verlust nicht ausgefüllt (bei einer Teilkompensation wird nur der Restbetrag des Verlusts in Klammern angegeben).

WICHTIG! Auf Wunsch der Buchhaltungsabteilung können zur Unterscheidung der Zahlen für das Berichts- und Vorjahr zusätzliche Zeilen in die Bilanz geschrieben werden - 1371 und 1372.

Berechnung der Gewinnrücklagen. Detaillierte Formel

Wir haben also herausgefunden, dass die einbehaltenen Gewinne der Betrag der Mittel sind, die den Eigentümern des Unternehmens nach allen Steuern und anderen obligatorischen Abzügen zur Verfügung stehen. Dieser Indikator kann mit der Formel berechnet werden:

HPk \u003d HPN + PE - D

• PE - Nettogewinn abzüglich Einkommenssteuer;

Hinweis: Der Standardberichtszeitraum beträgt ein Jahr.

Wenn das Unternehmen für die aktuelle Periode einen Nettoverlust anstelle eines Gewinns erzielt hat, nimmt die Formel eine etwas andere Form an:

NPk \u003d NPn - CHU - D

• HPK - Mittelüberschuss am Ende des Berichtszeitraums;
• HPn - derselbe Indikator zu Beginn des Zeitraums;
• BC - Nettoverlust;
• D - Dividenden, die über den Berichtszeitraum verteilt wurden, basierend auf dem NP der Vorperioden.

Die restlichen Indikatoren ähneln der vorherigen Formel.

Halten Sie ein Gleichgewicht. Rationale Allokation von NP-Mitteln

Es wird davon ausgegangen, dass die Unternehmensskalierung ein vorrangiges Ziel sein sollte, wenn es darum geht, wohin die einbehaltenen Gewinne fließen. Eine kompetente Reinvestition kann die Gesamtrentabilität des Unternehmens und den Tauschwert seiner Anteile erhöhen. Was wiederum der Hauptvorteil für die Anleger sein wird. Die banale Dividendenzahlung ist nur kurzfristig gut, während die fortschreitende Entwicklung das Potenzial für langfristig stabile Erträge schafft. Wenn das Unternehmen nicht wächst, werden Investoren dieses Potenzial nicht sehen und jetzt die Dividende erhöhen wollen, was aus finanzieller Sicht für das Unternehmen selbst unerwünscht ist.

Andererseits kommt es selbst unter Berücksichtigung der obigen Logik häufig zu Diskussionen zwischen dem Management und der Managementabteilung des Unternehmens darüber, wohin die einbehaltenen Gewinne geleitet werden sollen.

Wenn das Management gegen die Bereitstellung von Mitteln für die Zahlung von Dividenden ist, diese aber ausschließlich für die Umsetzung neuer Projekte verwenden möchte, können die Aktionäre beschließen, Aktien zu verkaufen.

Infolgedessen werden die Aktienkurse des Unternehmens sinken, ebenso wie seine Marktkapitalisierung.

Daher ist es für das Finanzmanagement wichtig, sich an die sogenannte goldene Mitte zu halten, den Anlegern die Rendite zu bieten, die sie erwarten, und gleichzeitig Mittel in die Entwicklung des Unternehmens zu lenken.

Investitionen aus der Höhe der einbehaltenen Gewinne fließen häufig in den Kauf neuer Ausrüstung, Marktforschung, Technologieverbesserung und andere Posten, von denen die weitere Wettbewerbsfähigkeit und der finanzielle Erfolg des Unternehmens weitgehend abhängen.