76 VA při zavírání. DPH u záloh: účtování a příklady

DPH z přijatých a vydaných záloh je jedním z nástrojů regulace výdajů organizace na odvody daní. Pro účtování DPH ze záloh se používají podúčty 76 účtu: 76.VA - pro přijaté, 76.AB - pro vydané.

Organizace, která zaplatila zálohu dodavateli, má právo požádat o odpočet zaplacené DPH. Nutné podmínky pro získání odpočtu DPH ze zálohy:

• podmínka pro platbu předem musí být jasně uvedena ve smlouvě s dodavatelem;
• zálohová platba musí být předložena SF (nejpozději do 5 dnů po zaplacení).

Odpočet DPH je poskytnut ve zdaňovacím období, kdy byla záloha převedena. Když dojde ke konečné platbě za dodávku, to znamená, že je zboží přijato od dodavatele na základě potvrzení o převzetí, je organizace povinna vrátit částku DPH dříve nárokovanou na odpočet.

Kromě převzetí zboží vzniká organizaci povinnost obnovit odpočet v těchto případech:

• změny podmínek smlouvy;
• ukončení smlouvy a vrácení zálohy.

DPH se obnoví ve stejné výši, v jaké byla dříve přijata k zápočtu. Pokud podmínky smlouvy stanoví, že k dodání zboží dojde po obdržení 100% zálohy, může kupující převádět zálohu ve splátkách. V tomto případě je částka DPH promítnutá do SF za dodávku obnovena. V každém případě se tato hodnota shoduje s výší DPH ze všech záloh na daň za toto plnění.

DPH z přijatých záloh

Při prodeji produktů (zboží, služeb) kupujícímu může být ve smlouvě uvedena povinná podmínka - záloha ve výši až 100 %.

Z přijaté zálohy vystaví organizace daňové přiznání a účtuje DPH ve výši 18/118 %. Částka této zálohy je zahrnuta v knize tržeb jako časově rozlišená DPH, tedy daň, kterou je organizace povinna odvést do rozpočtu.

Získejte 267 videolekcí na 1C zdarma:

V praxi jsou po vystavení SF na přijatou zálohu možné 3 situace:

• během zálohového období k prodeji došlo;
• během období zálohy nedošlo k žádnému prodeji;
• vrácení zálohové platby kupujícímu (odstoupení od smlouvy, změna podmínek apod.).

V prvním případě má prodávající po uskutečnění zásilky právo předložit dříve zaplacenou DPH z přijaté zálohy k odpočtu. To znamená, že zálohový SF je uzavřen záznamem nákupní knihy.

Ve druhém případě se výše zálohy a DPH z ní připsané promítne do přiznání k DPH za aktuální období v ř. 070 § 3.

V případě vrácení zálohy je také možné uplatnit odpočet zaplacené DPH, tj. je vytvořen záznam v nákupní knize. Odpočet můžete využít do jednoho roku po ukončení smlouvy.

V případě likvidace nakupující organizace před úplným splněním dodacích podmínek, není-li možné zálohu vrátit, DPH vzniklá při přijetí zálohy nepodléhá odpočtu.

Příklady zápisů pro účtování DPH ze záloh

Příklad operace pro přijaté zálohy

Harmony LLC musí na základě dohody s kupujícím Amalgama LLC dodat zásilku zboží v hodnotě 212 400 rublů vč. DPH - 32 400 rublů. 7. 10. 2016 "Amalgam" převádí zálohovou platbu ve výši 50% z částky smlouvy: 106 200 rublů. DPH na zálohu: 106 200 * 18/118 = 16 200 rub.

Do účtování promítáme DPH ze záloh přijatých od kupujícího:

V srpnu Harmony odešle zásilku zboží do Amalgamu. Prodejní transakce a odpočet DPH z přijatých záloh:

Transakce s vystavenými zálohami

Zvažme stejnou operaci ze strany kupujícího. Účetní společnosti Amalgama LLC zohlední DPH ze záloh vydaných zaúčtováním:

Při převzetí zboží se promítne odpočet DPH z dodávky.

V tomto článku budeme hovořit o obnovení DPH a odrazu této operace v 1C 8.3 na příkladu konfigurace 1C Enterprise Accounting.

Často samotný termín "Obnovení DPH" vyvolává otázky. Zkusme to vysvětlit. Zkrátka tedy zotavení je inverzní operace příjem odpočtu dle DPH, tzn. na základě již přijaté srážky se provede úprava, která tuto srážku sníží nebo ji úplně zruší. Pokud to někomu dává větší smysl, tak teoreticky můžeme říct, že odpočet DPH zcela nebo částečně stornujeme, podle situace. Ale to je jen termín "zvrátit" v tomto případě neplatí, ale říkají, že "DPH musí být obnovena."

Podrobněji při příjmu materiálu, zboží, dlouhodobého majetku atd. DPH na vstupu je často daňový odpočet, který snižuje částku daně splatné v okamžiku přijetí. Aby bylo možné takový odpočet uplatnit, musí splňovat několik podmínek, například:

• Správně provedená SF;
• Přijatý majetek je využíván v činnostech podléhajících DPH;
• Příjemcem cenin je plátce DPH atp.

Nyní si představme situaci, kdy v době kapitalizace majetku byly všechny tyto podmínky splněny a odpočet byl akceptován. Po nějaké době se podmínky změnily a ukázalo se, že odpočet nelze použít. Zde je DPH obnovena.

Další možností, kdy je nutné DPH obnovit, je platba předem dodavateli kupujícím. Provedením zálohové platby může kupující uplatnit odpočet DPH vytvořením účetního zápisu 68.DPH – 76.VA. Když kupující zásilku za takovou zálohu převezme, provede srážku za přijaté položky se zaúčtováním 68.DPH - 19. Pak to vyjde tak, že na jednu zásilku budou dvě srážky. Tato situace je nemožná, takže první srážka musí být obnovena.

Výčet situací, kdy by měla být DPH obnovena, je uveden v Čl. 170 bod 3. A přestože praxe soudních rozhodnutí naznačuje, že tento seznam je uzavřený, finanční úřady často vyžadují obnovení DPH v jiných případech, například v případě krádeže majetku. Zde se musí podnik sám rozhodnout, zda daň vrátí nebo ne (v tomto případě bude nutné soudní jednání).

Vzhledem k tomu, že obnovení DPH vždy vede ke zvýšení částky splatné daně, v transakcích Kt bude vždy 68.DPH a pro Dt jsou možné v závislosti na situaci možnosti. Takové transakce by se měly odrážet Kniha nákupů.

Podívejme se na nejčastější případy vymáhání DPH.

Vrácení DPH na příkladu 1C: Konfigurace účetnictví

Nyní od teorie k praxi. Zvažme dvě možnosti, jak promítnout obnovení DPH do účetnictví 1C.

Příklad 1. Nejčastější případ vrácení DPH. Kupující provedl zálohu na zásilku zboží, obě protistrany jsou plátci DPH. Výše zálohy je 118 000 rublů, vč. DPH 18 000 Několik dní po zaplacení předem obdržela organizace hmotný majetek ve výši 94 400 rublů, vč. DPH 14 400 rublů.

Účtování záloh v 1C je dobře automatizované. Pro platbu byly automaticky vygenerovány správné transakce.

Pokud v tuto chvíli tvoříme Nákupní kniha budeme mít dvě srážky za jednu dodávku.

DPH by měla být obnovena. Chcete-li to provést v nabídce Operace Vyberte položku

Nabízí přeúčtování dokladů a vytváření rutinních operací – vytváření záznamů nákupní a prodejní knihy.

Zajímá nás Klikněte na tlačítko Dokončete dokument, tabulková část se vygeneruje automaticky.

Podívejme se na elektroinstalaci. Program automaticky získá zpět DPH analýzou výše zálohy a následných zásilek. V našem případě je dodávka nižší než zaplacené zálohy, obnovujeme částku ve výši rovnající se zásilce přijaté od dodavatele.

Příklad 2 Ve 4. čtvrtletí by měla být u přijaté dávky materiálů z příkladu 1 obnovena DPH z částky 40 000 rublů, odhadovaná výše DPH je 7 200 rublů.

V tomto případě program nedokáže automaticky určit, v jakém období a objemu má být DPH obnovena. Proto vytvoříme odpovídající dokument obnovení DPH. Je v sekci

zmáčknout tlačítko Vytvořit, Ze seznamu možností vyberte doklad pro obnovení DPH.

Aby se DPH nezasekla na účtu 19, je nutné ji odepsat. Na základě účtenky lze vytvořit doklad.

Standardně je k úpravě nabízena celá částka účtenky, měli bychom ji upravit.

Na záložce Odepisovací účet uveďte účet 91.02.

Vezměte prosím na vědomí význam průvodce výdaji. Zde můžete nastavit parametr, zda jsou výdaje pro účely výpočtu daně z příjmů akceptovány jako výdaje či nikoliv.

V případě přijetí budou příspěvky následující:

Dalším běžným příkladem, se kterým se může mnoho podniků setkat, je změna množství dodávky v důsledku úpravy ceny a/nebo množství odeslaných položek, což může mít za následek nutnost vrácení DPH. Takové operace vedou ke vzniku opravných faktur, jejichž postup promítání podrobně probereme v jiném článku.

Amatérský podvodník ohledně podávání přiznání k DPH (čtvrtletní). Co byste si měli okamžitě zapamatovat, abyste se v příštím čtvrtletí podívali?

Nejprve získáme všechny dokumenty od všech dodavatelů a kupujících

„Příjem zboží“ a „faktury“ (přehledy maloobchodního prodeje) atd. NENECHÁVÁME zaúčtovat.

S dodavateli jednáme na 60 smluv (faktur).

Pro 62 jednáme s kupujícími i smluvně (fakturami).

Nezapomeňte získat výpisy ze všech svých bank

Existují náhradní (rezervní účty) pro případ, že by se jedna banka zhoršila, můžete se pokusit včas převést prostředky do jiné banky.
Nezapomeňte si tam stáhnout výpisy, protože provize je s největší pravděpodobností zpoplatněna, tedy dochází k pohybu.

Dodavatelé počítají 60

60,01 D zbytek = 0!
60,02 K zbytek = 0!

76.VA D zbytek = 0
76.VA K = 60,02*18/118 - za předpokladu, že všichni dodavatelé mají vystaveno vyúčtování zálohy. Ale ve skutečnosti se to nestane: půjčka 76.VA

Užitečné pro zobrazení stavu dokladů - Faktury od dodavatelů

60 - viz Nákupy - Faktury od dodavatelů? stav = Nepřijato!

19,3 19,4 DPH od dodavatelů

19.3 zůstatek Kredit = Debet = 0 - vše by mělo být uzavřeno bez zůstatků, všechny debetní obraty v rámci čtvrtletí se rovnají kreditním.

Kupující 62,01 62,02

62,01 K zbytek = 0
62,02 D zbytek = 0

nezapomeňte vytvořit záznamy prodejní knihy a vytvořit knihu nákupu

Hledejte v " Vykazování DPH"Mám dokument vytvořený samotnou 1C jednou na konci čtvrtletí.

Zde vznikají v účetnictví zajímavé momenty. Ve skutečnosti DPH ze zálohy kupujícího spadá do dokumentu „vytvoření nákupní knihy“. Věci se mají tak – je to jako byste kupovali DPH, ukázalo se.

nezapomeňte počítat. předem kupujícím!

1C to umí automaticky. Hledejte v " Vykazování DPH".

76.AB K zbytek = 0
Pamatujte, že debetní zůstatek je 76,AB = 62,2*0,18/1,18.

Poznámka: při přechodu z 18 % na 20 % tento vzorec nebude fungovat.

Nezapomeňte zkontrolovat zprávy o maloobchodních prodejích

Odstraňujeme data z OFD pro pokladny

To znamená, že pokladna musí být také odsouhlasena s OFD (není úniku)

Jednoduše provedeme analýzu 50. účtu – zde společně Retail Revenue a Income from Customers (LE). Obvykle se částka a údaje OFD okamžitě dohodnou. pokud se neshoduje, hledáme vrácení peněz atd.

Poznámka: Mohou existovat náhrady za fiskální jednotky. Pozor, musíte projít všemi FN za toto období)

Asistentka účetnictví DPH

Hledáme slovo DPH, které může souviset s kontrolou DPH.

Začněme studovat Provoz / Uzávěrka období / Asistent účtování DPH.

V 1C 8.3 je také užitečná souhrnná zpráva, viz. Reporty - Analýza účetnictví DPH .

Faktura: Odpočet DPH promítněte v nákupní knize do data přijetí

Pokud je platba a expedice (příjemka) ve stejném období, tak se vše zohlední velmi jednoduše: všechny moje doklady „Potvrzení o zboží“ v přijaté faktuře mají zaškrtnuto „Promítnout odpočet DPH v nákupní knize do data přijetí“ .
Tito. zde ihned provádíme zápisy pro vrácení DPH (68.02) Všechny zásilky jsou obdobně označeny „faktura vystavena“ a podle toho jsou zde zápisy (90.03

V důsledku toho je tvorba dokladů nákupní knihy a prodejní knihy téměř prázdná.
A skončily tam nejrůznější zálohy a další zlí duchové, což činí život účetního jasným a bohatým na události.
Problém je v tom, že když to vzdáte a nebudete řešit zálohy, tak to stejně všechno vyjde. Proto hledáme algoritmy pro kontrolu záloh.

Při přechodu na DPH 20 % (2018/2019)

Analyzujeme fakturu 90.03 a uvidíme, zda jsme v 1. čtvrtletí vystavili faktury s 18% DPH. 2019 - Opravujeme to o 20 %.

To, co je níže, je starý nesmysl, to je lepší nečíst: Co nám nejprve říká logika (aneb amatér klame) - všechny možnosti (kde jsou 2 období, v jedné platbě, v druhé zásilce) se dělí na:

1.
• 1.1 platba předem klienta
• 1.1a счф. za platbu předem (76АВ
• 1.2 odeslání zboží klientovi + běžná faktura (není zde žádné zaúčtování, ale viz jeho odeslání 90.03
• 1.2a rušíme SCHF. za platbu předem (dochází při vytváření nákupní knihy - kupodivu).

2.
• 2.1 odeslání zboží klientovi
• 2.2 platba ze strany klienta

3.
• 3.1 platba předem dodavateli
• 3.1a dodavatel pro vás SCHF. za platbu předem (68.02 Nákupy - faktura za platbu předem
• 3.2 převzetí zboží od dodavatele + řádná faktura (68.02
• 3.2a rušíme SCHF. za platbu předem (76VA

4.
• 4.1 převzetí zboží od dodavatele (19.03
• 4.2 platba dodavateli

Vezměte prosím na vědomí, že pro odstavce. 2 a 4 není vytvořen žádný SCHF. pro zálohu Objeví se pouze v případě, že je nejprve provedena platba.

76AB Objeví se jako výsledek vytvoření faktury na zálohovou platbu. Algoritmus ověření je následující: podle 62.2 se podíváme na celkovou částku na konci období, zvýrazníme z ní, kolik bude DPH, a tato částka je součet podle 76.AB. To je samozřejmě za předpokladu, že veškeré zboží má stejnou DPH.

Bože, jak můžu od roku 2015 kontrolovat všechny tyhle kecy u dodavatelů. Každá faktura musí zápasit s účetním oddělením protistrany.

Podívejme se, co obsahuje dokument „založení nákupní knihy“.
Pozornost! : dokument lze nalézt pouze prostřednictvím této cesty: Provoz - Pravidelné výkazy DPH(není v protokolu všech transakcí).

„Vytvoření nákupní knihy“ - zde je rozdělení:
• nabyté hodnoty 68,02
• přijaté zálohy 68,02

Podívejme se, co obsahuje dokument „vznik prodejní knihy“:
• vymáhání na zálohách 76VA

První závěry:

1. Pokud transakce prošla 2 fázemi (odeslání a platba) v plné výši, pak je to logicky vidět na účtu 62 (nejsou tam žádné zůstatky) a ve výsledku jsou všechny zálohy na účtu. 76 této protistrany musí uzavřít, tzn. Také by neměly zůstat žádné zbytky.

2. Pokud má klient zálohu (na účtu 62.2 je zůstatek), pak bude zůstatek na účtu 76 v poměru (62,2*0,18/1,18=76.AB). Tady by zpráva o 62 s dodatky byla hloupá. kolona podle vzorce (62,2*0,18/1,18=76.AB).

3. Pokud jsme dodavateli zaplatili zálohu, tak ze zákona musí vystavit fakturu. za zálohovou platbu a zašlete nám jej, ale obvykle se tak ze zřejmých důvodů neděje: dodavatel si pro sebe zhotovil SSF. na zálohu (odvedeno DPH), ale on se o vás nestará - vaše problémy, potřebujete to - přijďte si pro SSF sami. pro zálohu A dá se to i chápat - fakturační doklady a běžné faktury se předávají s dodávkou zboží, většinou v krabicích. Pokud přeci jen existuje takový finanční systém. za zálohu od dodavatele, pak musí být odbaveno Nákupy - Faktury přijaté - Zálohová faktura.

4. Kdyby byly schf. u zálohy od dodavatele je pak po úplném cyklu zůstatek na účtu. 60 našeho dodavatele je prázdných, a proto je zůstatek 76,VA pro našeho dodavatele prázdný.

5. Zůstane-li v předplatbě dodavateli zůstatek 60,2, pak by měl zůstat i zůstatek 76,VA, v poměru (60,2*0,18/1,18=76VA).

Toť vše, zázraky se nedějí. Vše je velmi jednoduché! A mimochodem, když jsem v klidu strávil 1 den zorientováním se ve smyslu DPH a další 1-2 dny vyřizováním vzájemných zúčtování s dodavateli a odběrateli, stejně jako přepracováním dokladů + 30x opětovným uzavíráním měsíců, měli znatelnou důvěru (přecházející v euforii), že jsme DPH provedli správně.

Znovu zavíráme postupně leden, únor, březen až do „uzavřeného měsíce“. Na stejném místě viz tvorba knihy nákupů a prodejů mimochodem, vytváření těchto dokladů je třeba řídit ručně, protože bylo poznamenáno, že nemusí být vytvářeny automaticky.

Zpracováváme přiznání k DPH za 1. čtvrtletí. Objevuje se v Přehledy - Regulované přehledy - seznam (přiznání k DPH). Existuje sekvence pro vyplňování Sekcí - viz ikona vpravo? .

Možnosti vrácení DPH jsou dvě.

Obnovení dříve zaplacené DPH. V tomto případě je částka DPH vrácena na účet organizace plátce.

Obnova, kdy plátce musí zaplatit daň, kterou rozpočet předložil k proplacení.

Obě možnosti mají stejný termín, ale význam je opačný. Rozdíl můžete vidět na analýze DPH u záloh, když je přijímáme a když je převádíme. Při přijetí zálohy od protistrany vzniká povinnost odvést DPH z převáděné částky. Rovněž povinnost odvést DPH vzniká prodejem zboží při prodeji. Za přijatou zálohu se po předložení k proplacení (vymáhání) poskytuje vrácení DPH. Při převodu zálohy na dodavatele je možné i na tomto základě vymáhat DPH z uvedené částky, celková částka daně je snížena. Následně po obdržení zboží bude potřeba převést DPH do rozpočtu (aby se refundace neopakovala). Navrhujeme podrobně analyzovat, jak je vrácena DPH z přijaté zálohy, která byla převedena protistranou kupujícího.

Program automaticky rozpozná přijatou platbu jako zálohovou platbu a vygeneruje potřebné transakce:

Vezměte prosím na vědomí, že účetní transakce DPH jsou vytvářeny dokladem „Faktura“. Může být vygenerován buď při přijetí zálohy na účet, nebo speciálním zpracováním na konci účetního období (měsíce).

Vytvořme fakturu vystavenou na základě přijetí na bankovní účet:

Zkontrolujeme zapojení:

Při vytváření dokladu „Realizace“ by se záloha měla vygenerovat automaticky. Můžete zkontrolovat pomocí implementačních transakcí:

Samotný doklad „Faktura“, vytvořený při implementaci, nevytváří žádné účtování, ale odráží pohyb DPH v jiných důležitých účetních evidencích.

Proces vymáhání DPH se odráží v dokumentu „Vytváření záznamů v knize nákupu“:

V tomto případě se automaticky vyplní záložka „Přijaté zálohy“ v 1C. Všechny částky za přijaté zálohy, které lze podat k vrácení DPH, jsou uvedeny zde:

Kontrola elektroinstalace:

Výsledky běžných účetních operací DPH můžete sledovat generováním sestav „Kniha tržeb“ a „Kniha nákupů“:

Pokud přejdete do sestavy „Kniha tržeb“, pak se pro jednoho kupujícího protistrany za účetní období (měsíc) promítnou dva zápisy pro přijatou zálohu a vytvořené tržby:

Pokud se podíváte do sestavy „Kniha nákupů“, objeví se zde stejná protistrana a její záznam vyrovná zálohu v knize tržeb.

Ve všech záznamech se projeví stejná částka. Z toho vyplývá, že odvod DPH do rozpočtu bude jednorázový. Vygenerováním sestavy „Obratová rozvaha“ můžete zkontrolovat uzavření účtu 76. AB (DPH ze záloh a záloh):

Ze zálohových plateb od dodavatelů probíhá vymáhání DPH v programu 1C 8.3 obdobným způsobem. V tomto případě musí být dokumenty generovány v následujícím pořadí:

Odepsání z běžného účtu.

Zálohová faktura přijatá od dodavatele.

Doklad o nákupu.

Faktura proti dodacímu listu.

Jediný rozdíl oproti předchozí možnosti je v tom, že DPH se obnovuje podle dokumentu „Vytváření záznamů v prodejní knize“.

Na dokladu „Kniha nákupů“ budou uvedeny záznamy o platbě a příjmu předem:

A v „Knize prodeje“ se zobrazí záznam o obnovení DPH:

DPH ze zálohových plateb dodavatelům se účtuje na účtu 76.VA (DPH ze záloh a záloh vydaných), jehož pohyb lze sledovat v rozvaze:

Několik dalších nuancí, kdy lze DPH obnovit:

Při maloobchodním prodeji produktů (bez DPH) určených k prodeji se sazbou 18 %. V tomto případě je nutné obnovit (vrátit do rozpočtu) DPH na materiál použitý ve výrobě.

Pokud finanční úřad uzná doklad dodavatele „Faktura“ za neplatný nebo ztracený.

Existují také opačné situace, kdy může organizace obnovit dříve zaplacenou DPH. Pro reflexi v programu 1C existuje standardní dokument „VAT Restoration“:

Tento doklad je ve skutečnosti opravným dokladem pro nákupní knihu a prodejní knihu v závislosti na účelu vrácení DPH. Například částku vrácené DPH lze odepsat na nákladový účet:

V tomto případě se obnovená DPH projeví v dokladu „Kniha tržeb“ jako záznam na doplňkovém listu.